2015-04-12
1325
Общереспубликанские налоги и сборы подразделяются на четыре группы:
1 Общереспубликанские косвенные налоги и сборы, выплачиваемые из выручки плательщика.
2 Общереспубликанские прямые налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции.
3 Общереспубликанские налоги и сборы, выплачиваемые из налогооблагаемой прибыли или дохода.
4 Общереспубликанские налоги и сборы, составляющие упрощённую систему налогообложения Республики Беларусь.
1. Общереспубликанские косвенные налоги и сборы, выплачиваемые из выручки плательщика, – налоги и сборы, одновременно отвечающие следующим признакам:
а) включение суммы платежа в отпускную цену товара, работы или услуги;
б) возложение бремени фактической уплаты на покупателя товаров и заказчика работ и услуг, которыми могут являться как субъекты хозяйствования (юридические лица и индивидуальные предприниматели), так и физические лица;
в) плательщиками этих налогов по общему правилу являются лица, реализующие товары, работы и услуги. При этом следует иметь в виду, что, несмотря на то, что экономически бремя уплаты этих налогов ложится на покупателя, ответственность за неуплату этих налогов несёт исключительно плательщик (продавец, подрядчик, исполнитель). Покупатель и заказчик не может быть привлечён к ответственности за неуплату этих налогов, даже в том случае, если продавец не предъявил к оплате соответствующие суммы косвенных налогов.
|
|
|
| Наименование налога (сбора) | Плательщики | Бюджет (фонд), в который они подлежат зачислению. |
| налог на добавленную стоимость | организации и, в прямо установленных законодательством случаях, - индивидуальные предприниматели | республиканский бюджет, с передачей части сумм на местный уровень |
| акцизы | организации и индивидуальные предприниматели | республиканский бюджет с передачей части сумм на местный уровень |
| налог с продаж автомобильного топлива | организации и индивидуальные предприниматели | республиканский дорожный фонд |
| сбор в Республиканский Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог – эти два налога выплачиваются единым платежом 3% от выручки | организации | 67 % суммы подлежит зачислению в Республиканский Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и 33% сумм – в дорожные фонды |
| сбор на формирование местных целевых бюджетных фондов жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемые единым платежом 1,15% | организации | местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, при местных бюджетах |
2. Общереспубликанские, прямые налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции – налоги и сборы, отвечающие следующим признакам:
|
|
|
а) суммы данных налогов выплачиваются организациями за счёт части выручки, которая составляет сумму затрат, относимых на себестоимость продукции;
б) суммы данных налогов, зачисленные в бюджет, подлежат отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг) наряду с затратами на приобретение сырья, материалов, оплату труда и другими.
| Наименование налога (сбора). | Плательщики | Бюджет (фонд), в который они подлежат зачислению. |
| земельный налог | организации, индивидуальные предприниматели и иные физические лица | бюджеты областей и города Минска |
| чрезвычайный налог | организации | республиканский бюджет |
| обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости | организации и индивидуальные предприниматели | Государственный фонд содействия занятости |
| обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты | организации, индивидуальные предприниматели и отдельные категории иных физических лиц | Фонд социальной защиты населения |
| налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) | организации и индивидуальные предприниматели | бюджеты областей и города Минска |
| плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде; | организации и индивидуальные предприниматели | бюджетные фонды охраны природы Республики Беларусь |
| дорожные налоги и сборы, в том числе сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автодорогам общего пользования; плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автодорогам общего пользования; плата за проезд по платным автодорогам и мостам; | организации и физические лица | дорожные фонды |
3. Общереспубликанские налоги и сборы, выплачиваемые из налогооблагаемой прибыли или дохода, – налоги, отвечающие следующим признакам:
а) суммы этих налогов и сборов выплачиваются за счёт налогооблагаемой прибыли, которая складывается из суммы налога на прибыль и средств, остающихся в распоряжении предприятия;
б) суммы этих налогов не подлежат отнесению на себестоимость продукции;
в) возникновение обязательства по уплате этих налогов целиком зависит от финансовых результатов деятельности организация. В том случае, если организация не имеет балансовой прибыли, а как следствие и налогооблагаемой прибыли, вопрос об уплате налога на прибыль, дивидендов и налога на доход не встаёт.
| Наименование налога (сбора) | Плательщики | Бюджет (фонд), в который они подлежат зачислению | ||
| налог на прибыль | организации | республиканский бюджет с передачей части сумм местным бюджетам | ||
| налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним сумм | организации | республиканский бюджет с передачей части сумм местным бюджетам | ||
| налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства | организации - нерезиденты Республики Беларусь | республиканский бюджет с передачей части сумм местным бюджетам | ||
| налоги на доходы в отельных сферах деятельности | организации (банки, страховые организации и юридические лица, осуществляющие операции с ценными бумагами) | республиканский бюджет | ||
| подоходный налог с физических лиц; | физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели, если иное не установлено в отношении них законодательством | бюджеты областей и города Минска | ||
| налог на недвижимость. Однако при этом следует отметить, что налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на недвижимость, уплаченную со стоимости основных средств. | организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. | бюджеты областей и города Минска | ||
| налог на приобретение автотранспортных средств; | организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. | |||
4. Общереспубликанские налоги и сборы, составляющие упрощённую систему налогообложения Республики Беларусь, – это налоги, отвечающие следующему признаку:
|
|
|
а) данные налоги заменяет для их плательщиков ряд других налогов.
| Наименование налога (сбора) | Плательщики | Бюджет (фонд), в который подлежат зачислению его суммы. |
| единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц | индивидуальные предприниматели и иные физические лица | бюджеты областей и города Минска |
| единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. | организации | бюджеты областей и города Минска |
| налог при упрощённой системе налогообложения субъектов малого предпринимательства. | организации | бюджеты областей и города Минска |
II. Местные налоги и сборы – это такие обязательные платежи, право на установление которых отнесено законодательными актами к компетенции Областных и Минского городского советов депутатов. При этом они могут зачисляться как в бюджет области, в которой они установлены, так и в городской бюджет.
Местные налоги и сборы подразделяются на две группы:
1. Местные косвенные налоги, включаемые в выручку от реализации товаров работ и услуг.
2. Местные налоги, уплачиваемые из средств, остающихся в распоряжении предприятия, т. е. прибыли, оставшейся после уплаты налога.
1. Местные косвенные налоги, включаемые в выручку от реализации товаров работ и услуг.
| Наименование налога (сбора) | Плательщики | Бюджет (фонд), в который подлежат зачислению его суммы. |
| налог с продаж в розничной торговле; | организации и индивидуальные предприниматели | местные бюджеты |
| налог на услуги, оказываемые объектами сервиса: рынками, гостиницами, боулинг-клубами и др. объектами сервиса, определяемыми областными советами депутатов. | организации и индивидуальные предприниматели | местные бюджеты |
2. Местные, прямые налоги, уплачиваемые из налогооблагаемой прибыли.
|
|
|
| Наименование налога (сбора) | Плательщики | Бюджет (фонд), в который подлежат зачислению его суммы. |
| целевой сбор на восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугороднего сообщения. | организации и индивидуальные предприниматели | местные бюджеты |
| б) целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города или района. | организации и индивидуальные предприниматели | местные бюджеты |
