К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные и др.).
Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 является преимущественно пассивным. По кредиту счета 60 отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету — ее погашение. Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Если счет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате.
|
|
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:
1) акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;
2) приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
3) выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей.
В соответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в любой другой момент.
Бухгалтерские записи по дебиту счёта 60 производят на основании банковских и расчётных документов (при товарообменных операциях). Бухгалтерские записи по кредиту счёта 60 производят на основании расчётных документов поставщиков (счета-фактуры, товарно - транспортные накладные, акты на выполнение работы и оказанные услуги). В случае отсутствия расчётных документов записи по кредиту счёта 60 делают по поступившим материальным ценностям по договорным ценам. На основании счета – фактуры поставщика производят записи в книгу учёта покупок используемого для налогового учёта расчётов НДС.
На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).
|
|
После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявляться несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки. В этих случаях счет 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за поставщиками по претензиям.
При погашении задолженности поставщикам или перечислении авансов составляются следующие проводки: Дт 60 Кт 51,52,55,66,67,86 – оплатили выставленные поставщиками счета-фактуры за поставленные материальные ценности, работы, услуги, перечисли авансы за счёт денег с расчётного счёта, валютных счетов, специальных счетов, заёмных средств, за счёт целевого финансирования.
Аналитический учёт в условиях применения программы 1С: Бухгалтерия ведется по каждому расчетному документу в «карточках по счёту 60», «оборотно- - сальдовых ведомостях по счёту 60», в «анализе по субконто счёта 60». Синтетический учет - в «журнале и ведомости по счёту 60». Авансы, выданные поставщикам, учитываются на отдельном субсчете, открытом к счёту 60.