Порядок заключения и прекращения договоров страхования

По договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется при наступлении предусмотренного законодательством или договором события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или третьему лицу (застрахованному лицу, выгодоприобретателю), в пользу которого заключен договор, причиненный вследствие этого события ущерб застрахованным по договору имущественным интересам (произвести страховую выплату в виде страхового возмещения или страхового обеспечения) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы, лимита ответственности), а другая сторона (страхователь) обязуется уплатить обусловленную договором сумму (страховой взнос, страховую премию).

Объектами страхования могут быть не противоречащие законодательству имущественные интересы, связанные:

· с причинением вреда жизни или здоровью страхователя либо иного названного в договоре физического лица (личное страхование, не относящееся к страхованию жизни);

· с достижением гражданами определенного возраста или с наступлением в их жизни иного предусмотренного в договоре страхового случая (личное страхование, относящееся к страхованию жизни);

· с утратой (гибелью) или повреждением имущества, находящегося во владении, пользовании, распоряжении страхователя или иного названного в договоре выгодоприобретателя, либо с нанесением ущерба их имущественным правам, в том числе с возникновением убытков от предпринимательской деятельности в связи с невыполнением (выполнением ненадлежащим образом) своих обязательств контрагентами субъекта хозяйствования <*> или с изменением условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам (имущественное страхование);

· с ответственностью по обязательствам, возникшим в случае причинения страхователем или иным лицом, на которых такая ответственность может быть возложена, вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, либо с ответственностью по договору (страхование ответственности).

Договор страхования должен быть заключен в письменной форме, за исключением договора обязательного государственного страхования. Он может быть заключен путем составления одного документа, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору, либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата), подписанного ими.

К договору добровольного страхования должны прилагаться правила соответствующего вида страхования, утвержденные страховщиком либо объединением страховщиков и согласованные с органом, осуществляющим государственный надзор за страховой деятельностью. Приложение к договору добровольного страхования правил страхования должно удостоверяться записью в этом договоре.

Страховщик при заключении договора страхования вправе применять формы страховых полисов (свидетельств, сертификатов), разработанные им и согласованные с органом, осуществляющим государственный надзор за страховой деятельностью, если иное не установлено законодательными актами.

Систематическое страхование разных партий однородного имущества (товаров, грузов и т.п.) на сходных условиях в течение определенного срока может по соглашению страхователя со страховщиком осуществляться на основании одного договора страхования - генерального полиса.

Существенные условия договора имущественного страхования являются:

· объект страхования;

· характер событий, на случай наступления которых осуществляется страхование (страховой случай);

· размер страховой суммы (лимит ответственности);

· сумма страхового взноса (страховой премии) и сроки его уплаты;

· срок действия договора.

При заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение о застрахованном лице; характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая); размере страховой суммы (лимита ответственности); сумме страхового взноса (страховой премии) и сроках его уплаты; о сроке действия договора.

Договор страхования действует до окончания срока, на который он был заключен. Однако, предусмотрена возможность его прекращения до окончания срока, на который он был заключен. Основаниями к этому является:

1) утрата (гибель) застрахованного имущества по причинам, иным, чем наступление страхового случая;

2) прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или иной риск, связанный с этой деятельностью.

Страхователь (выгодоприобретатель) вправе также отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по вышеуказанным обстоятельствам. При досрочном отказе уплаченный страховщику страховой взнос (страховая премия) не подлежит возврату. Вместе с тем, если после вступления в силу договора возможность наступления страхового случая отпала и страхование прекратилось по обстоятельствам, иным, чем страховой случай, то страховщик имеет право на часть страхового взноса (страховой премии) пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

Тема 11. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ В ОРГАНИЗАЦИИ

1. Сущность финансового планирования и его роль в реализации финансовой стратегии предприятия

2. Этапы организации финансового планирования

3. Основные виды финансовых планов и их характеристика

4. Понятие и виды финансового контроля

5. Методы и формы финансового контроля

6. Аудиторский контроль, его сущность и назначение

1. Сущность финансового планирования и его роль в реализации финансовой стратегии предприятия

Финансовое планирование – это процесс научного обоснования движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.

Цель составления финансовых планов –– это разработка и обоснование целевых финансовых ориентиров и программы действий, направленных на формирование и поддержание эффективного финансового механизма организации.

Задачами финансового планирования является:

· сбор и обработка экономической информации, ее анализ, установление существующих взаимосвязей при принятии решений о дивидендных выплатах, разработке инвестиционного и производственного плана;

· разработка финансовых прогнозов; принятие решений на основании созданных прогнозов о сбалансированности денежных поступлений и выплат;

· оценка результатов реализации выбранных решений и сопоставление их с поставленными в финансовом плане целями.

Финансовое планирование является количественным выражением стратегического и оперативного планирования развития предприятия.

Стратегическое планирование представляет собой одновременное планирование ассортиментной программы и планирование объема производственных ресурсов, необходимых для реализации ассортиментной программы. Планирование ассортиментной программы включает долгосрочное планирование ассортиментного выпуска в разрезе отдельных производств или видов деятельности. Долгосрочное планирование ориентировано на планирование номенклатуры и объемов производства продуктов и требуемых для их производства ресурсов. В стратегическом плане устанавливаются такие комбинации видов производств (деятельности), при которых достигается основная (стратегическая) цель.

Оперативное планирование строится на принятой в результате стратегического планирования ассортиментной концепции, ресурсного обеспечения и структуры управления. В рамках оперативного планирования в разрезе ассортимента планируется программы услуг и продукции, которое предприятие должно производить в среднесрочной и краткосрочной перспективе. Результатом оперативного планирования являются краткосрочные ассортиментные программы, на базе которых разрабатывается планы снабжения, производства и сбыта.

Система оперативного планирования, основанная на выборе ассортимента продукции, объемов производства и реализации включает разработку планов по видам деятельности, обслуживающим принятую ассортиментную программу. Это планы выпуска (производства) продукции, план отгрузок, план поставок сырья, материалов и комплектующих, план осуществления и проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, план капитальных вложений, замены оборудования, сводная смета затрат на производство и реализацию, планы организации и развития транспортно-складского хозяйства, штатное расписание предприятия, планы сокращения, перемещения, повышения квалификации кадров и др.

Планы классифицируют по следующим критериям:

· по функциональному назначению: финансовые и операционные планы;

· по отношению к уровню интеграции информации: планы подразделений и консолидированные планы;

· в зависимости от временного интервала: долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные планы;

· в зависимости от этапа планового процесса: прогноз, плановый бюджет, скорректированный план, исполненный план.

Основными видами планов являются операционные и финансовые планы.

Операционные планы –– это сводные планы и планы доводимые до структурных подразделений, отражающие отдельные аспекты финансово-хозяйственной деятельности (объемы производства, реализации, закупок, затрат в целом и по элементам). К операционным планам относятся план продаж, план закупок, производственный план, план производственных запасов, планы материальных затрат и затрат на заработную плату, планы общехозяйственных и общепроизводственных расходов, план по реализации, инвестиционный план.

Финансовые планы –– это сводные планы, аккумулирующие информацию операционных планов и обеспечивающие взаимоувязку данных о финансовых потоках и результатах на уровне организации (подразделения). Финансовыми планами являются план движения денежных средств, план доходов и расходов, баланс активов и пассивов, кредитный план, планы денежных поступлений и платежей.

2. Этапы организации финансового планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

1) анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;

2) расчет плановых показателей;

3) составление финансового плана как документа.

На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей — числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Они делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

Методами финансового планирования являются:

· прямого счета, предполагающий подробные расчеты каждой статьи (показателя) плана;

· расчетно-аналитический, основанный на результатах анализа движения финансовых ресурсов и денежных потоков за истекший период и прогнозных оценок на будущее (темпов роста объемов производства, индексов цен, коэффициентов переоценок и др.);

· нормативный, предполагающий расчет плановых показателей на основе установленных норм и нормативов (норм амортизационных отчислений, норм расходования сырья, норм оборотных активов, ставок налогов и т. д.);

· балансовый, который используется для увязки финансовых ресурсов (денежных средств) и потребности в них;

· оптимизации плановых решений, основанный на составлении нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают наиболее оптимальный исходя из выбранных критериев;

· экономико-математического моделирования, основанный на построении моделей, эмитирующий конкретные финансовые отношения и экспертной оценке ожидаемого эффекта.

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

3. Основные виды финансовых планов и их характеристика

Основными исходными материалами для составления финансового плана служат бухгалтерская и статистическая отчётность, действующие общегосударственные и ведомственные нормы и нормативы, финансовые задания и показатели бизнес-плана, утверждённые на планируемый год.

Финансовые планы в зависимости от периода их действия подразделяются на перспективные, текущие, оперативные.

Основным видом текущего финансового плана является расчётный баланс доходов и расходов. Расчетный баланс доходов и расходов составляется на год с поквартальной разбивкой. В нем отражается движение финансовых ресурсов, а основными разделами являются:

1. Доходы и поступления: прибыль до налогообложения; амортизационные отчисления; долгосрочные кредиты и займы на капитальные вложения; мобилизация внутренних ресурсов в строительстве; прирост устойчивых пассивов и пр.

2. Расходы и отчисления: отчисления в резервные фонды; инвестиции в основные фонды и нематериальные активы; прирост собственных оборотных средств; погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним; выплата дивидендов; расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование и пр.

3. Взаимоотношения с бюджетом:

а) платежи в бюджет: налог на прибыль; отчисления в фонд национального развития.

б) ассигнования из бюджета (целевое финансирование и поступления из бюджета и целевых бюджетных фондов).

в) превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюджета над платежами (-).

Основным оперативным финансовым планом является платёжный календарь. В данном календаре отражаются предстоящие денежные расходы и платежи, а также ожидаемые поступления денежных средств на месяц, декаду, пять или один день.

В его разделе «Предстоящие расходы и платежи» отражаются: расходы на неотложные нужды; заработная плата и приравненные к ней платежи; налоги, сборы и обязательные отчисления; оплата за товарно-материальные ценности, услуги, работы, полученные (выполненные) в текущем периоде; погашение кредиторской задолженности; погашение кредитов; уплата процентов за кредит и прочие платежи и расходы.

В разделе «Поступления денежных средств» отражаются: поступления от реализации продукции, работ, услуг в текущем периоде, поступления от реализации основных фондов, нематериальных активов и других ценностей; поступления в счет погашения дебиторской задолженности; кредиты банков к получению и прочие поступления.