2015-05-12
2613
Стандартный набор расчетных операций, которые обязана выполнять кредитная организация по открываемому банковскому счету, определяется через выбор соответствующего вида счета.
Возможные виды счетов определяются нормативными актами Банка России через совокупность ряда признаков, например, таких как валюта счета (рублевые и валютные счета), правовой статус владельца счета (например, счета нерезидентов, корреспондентские счета, счета юридических и физических лиц) и ряд других.
В зависимости от характера операций по счету можно выделить общие (универсальные) счета и целевые (специальные) счета.
Общие (универсальные) счета позволяют совершать любые операции и ограничены только компетенцией их владельцев и правилами осуществления конкретных операций. К ним относятся расчетные счета, текущие счета, в том числе валютные, а также корреспондентские счета банков (рублевые и валютные).
Расчетные счета открываются для учета рублевых средств и позволяют совершать практически любые операции, кроме прямо запрещенных законом. В этих случаях владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размер производимых операций.
Текущие счета открываются как в рублях, так и в иностранной валюте. Их выделение обусловлено тем, что режим текущего счета предполагает ограничение круга совершаемых операций, но это не связано со строго целевым использованием денежных средств. Поэтому в рублях они открываются, как правило, филиалам и представительствам юридических лиц, поскольку в этом случае объем операций по счету определяет создавшее их юридическое лицо в зависимости от предоставляемых им полномочий. Валютные счета называются текущими, поскольку средства с них могут использоваться только в определенном порядке.
Корреспондентские счета открываются друг другу кредитными организациями на основании договоров об установлении корреспондентских отношений, являющихся разновидностью договоров банковского счета, для осуществления межбанковских расчетов (как по своим обязательствам, так и по обязательствам своих клиентов). Каждая кредитная организация обязана иметь рублевый корреспондентский счет в Банке России.
Установление корреспондентских отношений с другими кредитными организациями осуществляется на добровольной основе. При этом обслуживание корреспондентских счетов в иностранной валюте осуществляется кредитными организациями при наличии валютной лицензии Банка России.
Целевые (специальные) счета предполагают строго целевое использование денежных средств и наличие субъекта, контролирующего это использование. К ним можно отнести, например, счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, специальные брокерские счета и др.
Так, кредитным организациям — доверительным управляющим открываются счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением. Для расчетов в рублях эти счета открываются в учреждениях Банка России по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала), а для расчетов в иностранной валюте — в других уполномоченных банках (п. 1 ст. 1018 ГК РФ)[219].
Брокер, работающий с полученными от клиентов денежными средствами, должен открывать для операций с этими средствами в кредитной организации специальный брокерский счет (см. п. 3 ст. 3 Закона о рынке ценных бумаг, п. 4 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»).
На общие (универсальные) счета гл. 45 ГК РФ распространяется в полном объеме.
На корреспондентские и иные счета кредитных организаций правила этой главы распространяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами (ст. 860 ГК РФ).
На валютные счета эти правила распространяются с учетом особенностей, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 3 ст. 317 ГК РФ).
По целевым (специальным) счетам осуществляются только операции, предусмотренные их назначением. Положения гл. 45 ГК РФ могут применяться к ним только, если это не влечет нарушения принципа целевого использования средств. Необходимость введения целевых (специальных) счетов связана с публичной потребностью обособления средств, которые могут расходоваться только на определенные цели, и соответственно с необходимостью их защиты от принудительного изъятия по общим основаниям.
Требования Налогового кодекса РФ должны распространяться как на общие (универсальные), так и целевые (специальные) счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Например, учитывая, что на корреспондентские и иные счета кредитных организаций распространяются положения гл. 45 «Банковский счет» ГК РФ, на них также распространяются требования Налогового кодекса РФ о представлении в налоговые органы по месту учета сведений об открытии или закрытии этих счетов[220].
Отдельно необходимо рассматривать счета по учету средств и доходов бюджетов.
При взыскании денежных средств с таких счетов следует учитывать, что в отношении бюджетов всех уровней установлен их иммунитет, т.е. взыскание со счетов бюджетов может производиться только на основании судебного решения, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ и в специальном порядке (ст. 239, гл. 24.1 БК РФ).
6.3.3. Характеристика договоров банковского счета, порядок их заключения
Договор банковского счета традиционно характеризуется как консенсуальный (права и обязанности у сторон возникают с момента заключения договора) и двусторонне обязывающий (стороны обладают как правами, так и обязанностями).
Пользование кредитной организацией денежными средствами, находящимися на счете, может быть как возмездным, так и безвозмездным. Согласно ст. 852 ГК РФ за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, кредитная организация уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не предусмотрено договором банковского счета. При этом кредитной организации разрешается производить зачет данных требований клиента в погашение ее требований к клиенту, если они связаны с кредитованием счета и оплатой услуг (ст. 853 ГК РФ). Расширить этот перечень договором нельзя[221].
Сам договор банковского счета, как отмечается в юридической литературе, должен рассматриваться как возмездный, поскольку по нему каждая из сторон приобретает имущественные блага: клиент — возможность получения соответствующих услуг кредитной организации, кредитная организация — возможность использовать денежные средства клиента[222].
Заключаться договор банковского счета может двумя способами: либо путем подписания единого документа, либо путем принятия клиентом по правилам договора присоединения выработанных кредитной организацией стандартных условий открытия счетов определенного вида.
Заключать такой договор путем совершения кредитной организацией действий по открытию счета клиенту, предоставившему соответствующее заявление, в настоящее время не представляется возможным, поскольку стороны должны достичь согласия по ряду условий, признаваемых законом существенными.
В соответствии со ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности существенными условиями договора банковского счета являются стоимость банковских услуг, сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность кредитной организации за нарушения условий договора, порядок расторжения договора (ч. 2). При этом каких-либо преимуществ своим участникам (акционерам) кредитная организация устанавливать не вправе (ч. 5).
Свобода договора при заключении договора банковского счета проявляется в выборе клиентом кредитной организации; времени заключения договора; в возможности введения ограничения операций, проводимых по счету, из числа характерных для этого вида счета; определения круга лиц, уполномоченных распоряжаться средствами на счете; применении диспозитивных норм ГК РФ. Именно правовое регулирование этих вопросов относится к частноправовой сфере. В остальном стороны договора банковского счета подчиняются публично-правовому регулированию.
Согласно п. 2 ст. 846 ГК РФ в случае, когда кредитной организацией разработан и объявлен договор банковского счета определенного вида, содержащий единые для всех обратившихся условия, она обязана заключить такой договор с любым клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на указанных условиях. При этом отказ кредитной организации от заключения такого договора банковского счета допускается только в случае, когда он вызван отсутствием у кредитной организации возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
В частности, в соответствии с п. 5.2 ст. 7 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в следующих случаях:
— при отсутствии по местонахождению юридического лица его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;
— при непредставлении физическим или юридическим лицом документов, позволяющих идентифицировать их личность или правовой статус их представителей или выгодоприобретателей;
— при наличии в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности.
Информация об этом должна представляться в Федеральную службу по финансовому мониторингу[223].
При необоснованном уклонении кредитной организации от договора банковского счета клиент вправе обратиться в суд с требованием о понуждении кредитной организации заключить договор, а также о взыскании убытков (п. 4 ст. 445 ГК РФ).
По вопросу об отнесении договоров банковского счета к публичным договорам следует отметить, что, поскольку договоры банковского счета являются разновидностью гражданско-правовых договоров, на порядок их заключения должны распространяться принципы правового регулирования гражданских правоотношений, если законом прямо не установлено иное. Правовое регулирование этих правоотношений основано на общедозволительном типе правового регулирования, в основе которого лежит общее дозволение: «дозволено все, кроме того, что прямо запрещено». Соответственно любая обязанность должна быть четко выражена в нормах права. В отношении договоров банковского счета не указано прямо, что они являются публичными договорами. Тем самым нет оснований для утверждения об обязательности применения правил заключения этих договоров к договорам банковского счета.
И такой подход является вполне закономерным, поскольку каждому клиенту, исходя из его статуса, направлений и условий деятельности, часто требуется индивидуальный набор услуг кредитной организации (в части инкассации, межбанковских отношений, расчетных операций, применяемого способа связи и т.д.). Именно невозможность для кредитной организации обеспечить набор необходимых клиенту услуг и является невозможностью принять клиента на банковское обслуживание, упоминаемой в п. 2 ст. 846 ГК РФ.
Исходя из этого, следует также сделать вывод, что кредитная организация не должна строить в обязательном порядке заключение договоров банковского счета и по правилам договоров присоединения, установленным ст. 428 ГК РФ, даже при наличии у нее стандартных форм, определяющих условия договоров банковского счета соответствующего вида. Всегда имеется возможность заключить с конкретным клиентом договор на особых условиях. Кроме того, это обусловлено и тем, что характеризовать какой-либо договор, выделяемый по содержанию возникающих из него правоотношений, как договор присоединения вообще принципиально неверно. Договоры присоединения являются самостоятельной разновидностью договоров, выделяемой по совершенно иному критерию, а именно по способу заключения, который может и не использоваться. И делается это лишь для предоставления дополнительных гарантий присоединившейся стороне, которая не может иным путем установить договорные отношения.
В частности, эта конструкция очень удобна в определенных случаях, например, при перечислении физическими лицами средств без открытия банковских счетов (см. п. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности), когда речь идет о заключении договора банковского перевода, а не банковского счета.
В настоящее время в Гражданском кодексе РФ нашел отражение подход к договорам банковского счета как к самостоятельному виду гражданско-правовых договоров. Это обусловлено тем, что банковские счета предназначены для расчетов не только по гражданско-правовым, но и публично-правовым обязательствам, не только для расчетов в безналичном порядке, но и для иных расчетных операций.
6.3.4. Публичные обязанности в правоотношении по банковскому счету
В содержание правоотношения по банковскому счету, как уже отмечалось, входит целый ряд публично-правовых обязанностей сторон, которые не могут быть изменены условиями договора.
Наиболее важные обязанности кредитных организаций:
а) не открывать банковские счета организациям и индивидуальным предпринимателям без представления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (абз. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ).
При этом данные правила касаются и счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, а также адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты (п. 4 ст. 86 НК РФ);
б) сообщать об открытии и закрытии, об изменении реквизитов счетов указанных лиц на бумажном носителе и в электронном виде в налоговый орган в пятидневный срок (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).
Порядок направления такого сообщения в электронном виде устанавливается Банком России[224], а форма сообщения — ФНС России[225]. Неисполнение этих обязанностей кредитной организацией влечет применение ответственности по ст. 132 НК РФ;
в) своевременно исполнять поручения на перечисление налогов и сборов, а также решения налоговых органов о взыскании налога либо о приостановлении операций по счетам (п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 60, п. 4 ст. 76 НК РФ).
Основные обязанности публично-правового характера клиентов кредитных организаций:
а) соблюдать требования к оформлению расчетных документов, установленных актами Банка России, а по платежам в бюджет — Минфином России;
б) налогоплательщики-организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты обязаны в семидневный срок письменно сообщать об открытии или закрытии счетов в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (п. 2 и 3 ст. 23 НК РФ)[226]. За нарушение срока исполнения этой обязанности применяется штраф, предусмотренный ст. 118 НК РФ;
в) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) за пределами территории Российской Федерации и об изменении их реквизитов не позднее месяца со дня заключения (изменения, расторжения) договора (ч. 2 ст. 12, абз. 2 ч. 3 ст. 26 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»)[227]. Неисполнение данной обязанности влечет применение ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.
6.3.5. Открытие банковских счетов
В соответствии со ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности юридические и физические лица вправе открывать в кредитных организациях любое необходимое им количество счетов в любой валюте.
При этом на основании ч. 3 ст. 55 Конституции РФ и п. 2 ст. 1 ГК РФ федеральными законами могут вводится ограничения этого права для определенных случаев. В частности, в п. 1 ст. 133 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлена обязанность конкурсного управляющего использовать один счет должника, а остальные закрыть, в п. 12 ст. 76 НК РФ установлен запрет для кредитных организаций открывать клиенту новые счета при наличии в этих кредитных организациях решения налогового органа о приостановлении операций по счету данного клиента.
Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе (ч. 2 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности, ч. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ).
При этом следует учитывать, что Банк России и кредитные организации не вправе обуславливать начало операций по вновь открытому банковскому счету моментом получения от налогового органа информационного письма о получении извещения об открытии счета налогоплательщику-предприятию[228].
Согласно п. 5 ст. 7 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т.е. без предоставления открывающим счет (вклад) физическим лицом документов, необходимых для его идентификации, а также без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя.
Кроме того, для открытия банковских счетов представляются документы, перечень которых установлен Банком России[229].
Общим документом для всех юридических и физических лиц, который необходимо представлять в кредитную организацию при открытии в ней банковских счетов, является карточка с образцами подписей и оттиска печати.
6.3.6. Распоряжение средствами на банковском счете
Карточка с образцами подписей и оттиска печати на основании п. 1 ст. 847 ГК РФ является документом, удостоверяющим права конкретных лиц по распоряжению средствами на счете (далее — Карточка).
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи), а также оттиска печати (кроме чеков), заявленных в Карточке. По операциям, осуществляемым филиалами и представительствами от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом[230].
Порядок оформления и заполнения Карточек регулируется Банком России[231].
Карточка должна оформляться при открытии не только банковских, но и депозитных счетов (счетов по вкладу).
Право первой подписи принадлежит клиенту — физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, занимающемуся частной практикой, а также может принадлежать таким физическим лицам на основании соответствующей доверенности.
У юридических лиц право первой подписи принадлежит руководителю (единоличному исполнительному органу), а также иным лицам, наделенным правом первой подписи распорядительным актом руководителя юридического лица, либо на основании доверенности. При этом право первой подписи может быть передано управляющему или управляющей организации.
Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру клиента — юридического лица или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя юридического лица.
В случае если ведение бухгалтерского учета передано третьим лицам, им также может быть предоставлено право второй подписи на основании распорядительного акта руководителя клиента — юридического лица.
Правом первой или второй подписи могут быть наделены одновременно несколько сотрудников юридического лица.
Наделение одного физического лица одновременно правом первой и второй подписи не допускается.
Подлинность собственноручных подписей лиц, наделенных правом первой или второй подписи, может быть удостоверена либо нотариально, либо уполномоченным лицом кредитной организации при личном присутствии лиц, указанных в Карточке.
Карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой.
В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи представляется новая карточка.
В случае если право первой или второй подписи предоставляется временно лицам, не указанным в карточке, к карточке представляются временные карточки. При этом в правом верхнем углу на лицевой стороне карточки проставляется отметка «Временная».
6.3.7. Основные элементы правового режима банковских счетов
<ФОРТОЧКА Кредитование счета (овердрафт) >
В соответствии с п. 1 ст. 850 ГК РФ, если это предусмотрено договором банковского счета, банк может осуществлять платежи со счета несмотря на отсутствие на нем денежных средств (кредитование счета). В этом случае банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.
Соответственно кредитование счета (овердрафт) является одним из способов банковского кредитования.
Банк России допускает использование данной возможности по счетам физических лиц, если соответствующее условие предусмотрено договором банковского счета либо договором банковского вклада (депозита).
При этом кредитование счета (овердрафт) обязательно должно осуществляться при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента кредитной организации[232].
Образовавшееся при кредитовании счета (овердрафте) на банковском счете дебетовое сальдо в конце дня переносится на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам[233].
Договор банковского счета, которым предусмотрено кредитование счета клиента кредитной организации, должен рассматриваться как смешанный (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Если кредитной организацией получено заявление клиента о расторжении договора банковского счета или закрытии счета, указанный выше смешанный договор в силу п. 3 ст. 450 ГК РФ считается измененным. Обязанность кредитной организации по кредитованию прекращается, а клиенту в соответствии с условиями договора надлежит возвратить фактически полученную сумму кредита и уплатить проценты за пользование. При отсутствии специальных указаний в договоре к правоотношениям сторон согласно п. 2 ст. 850 ГК РФ применяются правила о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ)[234].
<ФОРТОЧКА Ограничения по распоряжению счетами >
На основании ст. 858 ГК РФ в случаях, предусмотренных федеральным законом, допускается введение ограничений прав клиента по распоряжению счетами в виде наложения ареста на денежные средства или приостановления операций по счету.
Основные отличия приостановления операций по счету от ареста денежных средств на счете заключаются в их содержании, а также в том, с какой целью они применяются.
Приостановление сводится к ограничению проведения расходных операций по счету.
Применяется эта мера в целях принуждения к совершению определенных действий. Например, в налоговых отношениях — для понуждения плательщиков налогов и сборов, а также налоговых агентов к исполнению своих обязанностей по исполнению решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также по представлению налоговых деклараций. В первом случае решение о приостановлении операций по счетам в кредитной организации может быть принято только одновременно или после вынесения решения о взыскании налога и только в пределах указанной в этом решении суммы (п. 2 ст. 76 НК РФ).
В отличие от этого арест всегда налагается на конкретную денежную сумму, находящуюся на счете, в целях ее сохранения для последующего взыскания.
При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест (ч. 2 ст. 27 Закона о банках и банковской деятельности).
Арест денежных средств должника сверх необходимой суммы является незаконным[235].
Приостанавливать операции по банковским счетам в порядке, предусмотренном ст. 76 НК РФ, вправе налоговые и таможенные органы (подп. 5 п. 1 ст. 31, ст. 34 НК РФ).
При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой также может принять решение о приостановлении всех видов операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций (ч. 4 ст. 24 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации»).
Кроме того, органы федерального казначейства вправе приостанавливать операции по рублевым счетам бюджетных учреждений в Банке России и кредитных организациях (абз. 5 п. 1 ст. 166.1 БК РФ, ст. 27 Федерального закона от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов») в порядке, установленном Минфином России[236].
Арест средств на банковском счете вправе производить судебные органы в качестве обеспечительных мер (п. 1 ч. 1 ст. 140 ГПК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 91 АПК РФ, п. 9 ч. 2 ст. 29, ч. 7 ст. 115 УПК РФ, ч. 1 ст. 27 Закона о банках и банковской деятельности), а также судебные приставы-исполнители в целях обеспечения исполнения исполнительного документа по имущественным взысканиям (ст. 81 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
Помимо ограничений по распоряжению счетами в кредитных организациях существует ряд других мер, также направленных на ограничение прав по распоряжению имуществом.
Четкое разграничение этих мер требуется в связи с тем, что их реализация регулируется специальными законодательными нормами и подзаконными актами.
В частности, к числу таких мер относятся:
1) запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной ей лицензией, вводимый Банком России на срок до одного года (п. 4 ч. 2 ст. 74 Закона о Центральном банке РФ);
2) приостановление на два рабочих дня расходных операций с денежными средствами и иным имуществом, применяемое организациями, осуществляющими такие операции, в отношении лиц, причастных к террористической деятельности (п. 10 ст. 7 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем);
3) отказ организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в выполнении распоряжения клиента о совершении расходной операции, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации об этом клиенте (п. 11 ст. 7 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем);
4) отказ уполномоченных банков в осуществлении валютной операции в случае непредставления документов, необходимых для осуществления валютного контроля, либо представления недостоверных документов (ч. 5 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»);
5) арест движимого и недвижимого имущества.
Такой арест вправе применять налоговые и таможенные органы с санкции прокурора (ст. 77 НК РФ), судебные приставы-исполнители (ст. 80 Федерального закона «Об исполнительном производстве»), суды в рамках уголовных дел (п. 9 ч. 2 ст. 29 и ч. 1 ст. 115 УПК РФ).
Арест имущества должника состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости — ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение (см., например, ч. 5 ст. 80 Федерального закона «Об исполнительном производстве», ч. 2 ст. 115 УПК РФ);
6) обращение взыскания на права требования должника к третьему лицу, в том числе по оплате фактически поставленных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и др., т.е. на дебиторскую задолженность (ст. 75 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
Основное отличие перечисленных мер от ограничений по распоряжению счетами заключается в том, что они адресованы самим нарушителям или их должникам, а не обслуживающим их кредитным организациям.
Кроме того, арест движимого имущества предполагает возможность изъятия имущества у должника.
Так, подлежат обязательному изъятию наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них, а также лом таких изделий (ч. 3 ст. 84 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
При наложении ареста на денежные средства или приостановлении операций по счету, средства остаются на счете в кредитной организации.
В связи с этим, например, при аресте в рамках уголовных дел средств, находящихся на счетах в кредитных организациях, действует ч. 7 ст. 115 УПК РФ, согласно которой при наложении судом ареста на принадлежащие подозреваемому, обвиняемому денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете, во вкладе в банках и иных кредитных организациях, операции по данному счету прекращаются полностью или частично в пределах денежных средств и иных ценностей, на которые наложен арест.
Если же речь идет об аресте наличных денежных средств, то они изымаются и зачисляются на специальный счет в кредитной организации[237].
По поводу действия ограничений по распоряжению счетами необходимо отметить несколько моментов.
1. Ограничения по распоряжению счетами и очередность платежей.
Приостановление операций по счетам в кредитной организации означает прекращение кредитной организацией всех расходных операций по данному счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также самих налоговых платежей в бюджет (п. 1 ст. 76 НК РФ). К платежам первого вида должны относиться предусмотренные п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи первой и второй очереди, а также платежи третьей (одинаковой с платежами в бюджет и внебюджетные фонды) очереди, но с более ранней календарной датой поступления в банк.
Арест средств на счете также не должен нарушать очередность платежей[238].
Применительно к данной мере это означает, что, если, например, арест налагается судом в качестве обеспечительной меры по иску контрагента должника (его требования относятся к последней очереди), то и арест распространяется только на платежи последней очереди.
Применительно к аресту, налагаемому в рамках уголовного дела, этот вопрос прямо не урегулирован. Однако, по мнению автора, поскольку в ч. 7 ст. 115 УПК РФ упоминается о полном или частичном прекращении операций со средствами, на которые наложен арест, этот вопрос должен решать суд. Соответственно кредитная организация по этому вопросу поступает так, как указано судом.
Такой же подход можно использовать и судам общей юрисдикции.
2. Ограничения распоряжения счетами и будущие поступления на счет.
При приостановлении операций по счетам в кредитных организациях приходные операции не приостанавливаются. Исключение может составлять приостановление, налагаемое Коллегией Счетной палаты, поскольку в ч. 4 ст. 24 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» речь идет о приостановлении всех видов операций.
При аресте денежных средств на счетах этот вопрос прямо законодательством не урегулирован.
Согласно судебно-арбитражной практике арест налагается на имеющиеся на банковских счетах ответчика средства, а также на средства, поступившие на корреспондентский счет банка на его имя, в пределах заявленной суммы требований[239].
3. Отмена ограничений по распоряжению счетами.
В тех случаях, когда применение приостановления операций по счетам обусловлено необходимостью понуждения к предоставлению налоговой декларации, приостановление отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем ее представления (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
В отношении случаев, когда применение этой меры обусловлено необходимостью понуждения к исполнению решения налогового органа о взыскании налога или сбора, действует п. 8 ст. 76 НК РФ, согласно которому приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих факт взыскания налога.
В случае удовлетворения иска арест как обеспечительная мера сохраняет свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.
В случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу арест сохраняет свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу (ч. 4 и 5 ст. 96 АПК РФ). То же самое по смыслу закреплено в ч. 3 ст. 144 ГПК РФ.
В случае если при исполнении определения арбитражного суда об обеспечении иска путем наложения ареста на денежные средства или иное имущество, принадлежащие ответчику, ответчик предоставил встречное обеспечение путем внесения на депозитный счет суда денежных средств в размере требований истца либо предоставления банковской гарантии, поручительства или иного финансового обеспечения на ту же сумму, он вправе обратиться в арбитражный суд, рассматривающий дело, с ходатайством об отмене обеспечительных мер (ч. 3 ст. 96 АПК РФ).
Арест, наложенный на имущество в рамках уголовного дела, отменяется на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении этой меры отпадает необходимость (ч. 9 ст. 115 УПК РФ).
Также следует отметить, что ограничения по распоряжению счетами могут быть сняты путем обжалования в установленном порядке решений об их введении.
4. Сфера применения ограничений по распоряжению счетами.
Приостановление операций по счетам касается только счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, открываемых на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Арест распространяется как на средства, находящиеся на банковских счетах, так и на средства, находящиеся во вкладах, т.е. на депозитных счетах (счетах по учету вкладов). Эти счета могут принадлежать любым физическим и юридическим лицам (см. ч. 3 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве», ч. 7 ст. 115 УПК РФ).
Кроме того, следует отметить, что в данном случае речь шла о применении мер к счетам, функционирующим в общем режиме.
Например, применительно к процедуре банкротства действуют уже специальные меры, ограничивающие распоряжение имуществом должника, и правила исполнения его обязанностей, которые предусмотрены Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».
При открытии этой процедуры арест как обеспечительная мера и иные ограничения распоряжения имуществом должника снимаются (см. п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 94, п. 1 ст. 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», подп. 6 п. 1 ст. 50.19 Закона о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций).
5. Ответственность кредитных организаций за неисполнение решений о применении ограничений по распоряжению счетами.
Прямая административная ответственность для случаев неисполнения решений о применении ограничений по распоряжению счетами установлена только применительно к решениям налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ, ст. 15.9 КоАП РФ).
При этом, поскольку у этих статей разные субъекты ответственности (по ст. 134 НК РФ — сами кредитные организации, по ст. 15.9 КоАП РФ — их должностные лица), они могут применяться одновременно[240].
В остальных случаях возможно применение к кредитной организации со стороны Банка России мер воздействия, предусмотренных ст. 74 Закона о Центральном банке РФ).
Кроме того, за осуществление служащими кредитной организации банковских операций с денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, они могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 312 УК РФ.
<ФОРТОЧКА Правовые основания списания денежных средств со счета >
Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента (п. 1 ст. 854 ГК РФ). Данное распоряжение может быть выражено либо в форме прямого указания кредитной организации о перечислении (выдаче) средств, либо в форме согласия на платеж по требованию, предъявленному взыскателем.
Списание средств со счета без распоряжения клиента рассматривается как исключение. На основании п. 2 ст. 854 ГК РФ это допускается в следующих случаях:
1) по решению суда (т.е. на основании исполнительного листа, выданного судом или судебного приказа);
2) в случаях, установленных законом (т.е. либо на основании иных исполнительных документов, либо на основании положения закона).
Общий перечень исполнительных документов и сроки их предъявления к исполнению установлены в ст. 12 и 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве». В данном случае следует учитывать, что по смыслу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств на момент предъявления соответствующих требований в кредитную организацию не являются исполнительными документами. Они становятся таковыми только после отметки кредитной организации об их полном или частичном неисполнении в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств.
Необходимо также обратить внимание, что в настоящее время установление случаев, когда возможно взыскание средств со счета без согласия плательщика (т.е. в бесспорном или безакцептном порядке), должно производиться только федеральными законами (п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 854 ГК РФ). Однако при этом на основании ст. 4 Федерального закона от 26.01.1996 № 15-ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» по данным вопросам продолжают действовать изданные до введения в действие части второй ГК РФ нормативные акты Президента РФ, Правительства РФ и Правительства СССР при условии, если они не противоречат российскому законодательству. Под действие данной нормы подпадают и постановления Верховного Совета РФ[241];
3) в случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом.
Иными словами, возможность списания средств со счета плательщика по платежному требованию без его согласия в погашение договорных обязательств должна быть установлена не только в договоре между плательщиком и взыскателем, но и в договорах с обслуживающими их кредитными организациями[242].
При применении п. 2 ст. 854 ГК РФ необходимо учитывать, что он определяет более широкий перечень оснований списания банками денежных средств со счетов без распоряжения клиентов, чем ч. 3 ст. 27 Закона о банках и банковской деятельности, согласно которой взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, может быть обращено только на основании исполнительных документов в соответствии с законодательством РФ.
Указанные статьи не соотносятся как общая и специальная, поскольку у них разные сферы действия. Статья 854 ГК РФ определяет перечень случаев, когда возможно списание денежных средств с банковских счетов без согласия их владельцев, а ст. 27 Закона о банках и банковской деятельности распространяется не только на денежные средства, но и на иные ценности клиентов, с которыми работают банки (например, на драгоценные металлы, ценные бумаги). Сферы действия этих статей пересекаются только в части, касающейся списания денежных средств с банковских счетов.
Кодифицированные акты, как уже отмечалось, не могут иметь безусловного приоритета по отношению к другим федеральным законам.
Исходя из этого, указанная коллизия в части, касающейся списания денежных средств с банковских счетов, должна разрешаться в пользу положений Гражданского кодекса РФ как акта, принятого позднее. В части, касающейся обращения взыскания на иные ценности, хранящиеся в банках, действует ст. 27 Закона о банках и банковской деятельности.
<ФОРТОЧКА Очередность списания средств со счета >
При наличии на счете клиента достаточного количества денежных средств их списание осуществляется кредитной организацией в порядке поступления расчетных (платежных) документов, т.е. в порядке календарной очередности.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ. При этом следует учитывать, что п. 2 ст. 855 ГК РФ применяется с учетом положений федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год (в 2009 г. это п. 1 ст. 5 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»), смысл которых сводится к тому, что платежи третьей очереди, к которым относятся оплата труда и перечисления во внебюджетные фонды, а также платежи четвертой очереди, к которым относятся налоговые платежи, объединяются в одну очередь[243].
Внутри каждой очереди действует календарная очередность.
Для определенных случаев федеральными законами устанавливается специальная очередность удовлетворения требований кредиторов, а обязанности по ее соблюдению возлагаются на иных лиц:
— на судебных приставов-исполнителей при распределении взысканных с должника денежных средств (ч. 9 ст. 78, ч. 3 и 4 ст. 110, ч. 3 ст. 111 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);
— на ликвидационные комиссии при ликвидации юридических лиц (ст. 64 ГК РФ);
— на конкурсных управляющих при проведении конкурсного производства (ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 50.36 Закона о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций).
В связи с этим важное значение имеет вопрос о соотношении этих очередностей. Рассмотрим его на примере очередностей, предусмотренных ст. 855 ГК РФ и Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Статья 855 ГК РФ адресована кредитным организациям и определяет их обязанности в части соблюдения очередности платежей при осуществлении расчетно-кассового обслуживания счетов своих клиентов в общем режиме. Данная статья применяется, например, в тех случаях, когда судебный пристав-исполнитель предъявляет инкассовое поручение в кредитную организацию для взыскания со счета должника денежных средств по исполнительным документам, т.е. взыскивает, а не распределяет взысканные средства (ч. 4 ст. 111 Федерального закона «Об исполнительном производстве»). Согласно этой очередности сумма исполнительского сбора может быть взыскана в третью очередь (с учетом объединения платежей налогового характера и платежей по выплате заработной платы в одну очередь) как платеж в федеральный бюджет (ч. 1 ст. 112 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
Очередность, установленная Федеральным законом «Об исполнительном производстве», адресована судебным приставам-исполнителям и определяет их обязанности по соблюдению очередности платежей при распределении взысканных с должника денежных средств. Это касается как наличных денежных средств, так и безналичных денежных средств, поступающих от реализации имущества должника и иных источников на депозитный счет подразделения судебных приставов-исполнителей. Что касается исполнительского сбора, то он взыскивается после удовлетворения требования взыскателя и возмещения расходов по совершению исполнительных действий (ч. 3 и 4 ст.110)[244].
То, что кредитная организация, обслуживающая счет должника, не должна применять очередность, установленную Федеральным законом «Об исполнительном производстве», подтверждается и тем, что эта очередность строится на других принципах по сравнению с очередностью, предусмотренной ст. 855 ГК РФ. По Федеральному закону «Об исполнительном производстве» требования, относящиеся к одной очереди, при недостаточности денежных средств удовлетворяются пропорционально (ч. 3 ст. 111), а по Гражданскому кодексу РФ — в календарной очередности (п. 2 ст. 855).
Следует также отметить, что очередность платежа является одним из обязательных реквизитов расчетных документов[245]. Исключение составляют случаи перечисления денежных средств кредитной организацией (филиалом) в обязательные резервы, что осуществляется отдельным расчетным документом без указания очередности платежа. Очередность платежа в данном случае определяется Банком России в соответствии с его нормативными актами[246]. Возможность установления такого исключения Банком России основана на положениях ст. 860 ГК РФ.
6.3.8. Закрытие банковских счетов
Специфика договоров банковского счета проявляется и в возможности их расторжения в одностороннем порядке.
С точки зрения гражданского права расторжение договора банковского счета и закрытие счета происходят одномоментно, т.е. расторгнут договор — нет и банковского счета, а закрытие банковского счета одновременно означает расторжение договора.
В обоснование этой позиции можно привести следующие доводы.
Во-первых, в п. 4 ст. 859 ГК РФ прямо указано, что расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.
Во-вторых, как уже отмечалось, согласно п. 1 ст. 845 ГК РФ под банковскими счетами понимаются счета, входящие в предмет договора банковского счета.
Неслучайно арбитражная практика исходит из того, что в случае получения кредитной организацией заявления клиента о закрытии счета, договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления, т.е. если в заявлении не указан более поздний срок прекращения отношений с кредитной организацией[247].
На основании п. 3 ст. 859 ГК РФ при расторжении договора банковского счета остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. В таких случаях денежное обязательство кредитной организации включает как остаток средств на счете, так и суммы, списанные по платежным поручениям со счета клиента, но не перечисленные с корреспондентского счета кредитной организации[248].
Необходимо различать расторжение договора банковского счета по инициативе кредитной организации и по инициативе клиента. При этом для расторжения договора банковского счета по инициативе кредитной организации существует два порядка: судебный и внесудебный.
В соответствии с п. 2 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета может быть расторгнут судом по инициативе кредитной организации в следующих случаях:
— когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами (в настоящее время таких правил нет) или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения кредитной организации об этом;
— при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
Однако при наличии внесудебного порядка судебный порядок утратил актуальность.
В соответствии с п. 1.1 ст. 859 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.
Данное положение распространяется и на отношения, возникшие из договоров банковского счета, заключенных до вступления его в силу (ст. 2 Федерального закона от 18.07.2005 № 89-ФЗ «О внесении изменения в статью 859 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации»).
В договоре банковского счета может быть установлен иной срок, а также предусмотрено только условие об отсутствии операций вне зависимости от наличия остатка средств на счете.
По инициативе клиента кредитной организации согласно п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по его заявлению в любое время.
Учитывая это, арбитражная практика исходит из следующего:
1) при наличии в договоре банковского счета условия, ограничивающего право клиента на расторжение договора в зависимости от факта невозвращения кредитной организации полученного кредита или по каким-либо другим причинам, арбитражным судам необходимо расценивать такие условия как ничтожные (ст. 180 ГК РФ)[249];
2) при расторжении договора банковского счета кредитная организация не вправе требовать от клиента представления платежного поручения о перечислении остатка денежных средств со счета[250].
Иными словами, здесь возможна ситуация, когда действие договора банковского счета прекратилось и, следовательно, банковский счет закрыт, а задолженность кредитной организации перед клиентом сохраняется. В таком случае отношения между кредитной организацией и ее бывшим клиентом становятся внедоговорными и соответственно задолженность кредитной организации перед этим клиентом должна переходить в разряд задолженности перед прочими кредиторами.
Эта задолженность может быть взыскана бывшим клиентом с кредитной организации в общем порядке (в претензионном или судебном) в пределах трехгодичного срока исковой давности. По истечении этого срока, исходя из общих принципов ведения бухгалтерского учета, она относится на доходы кредитной организации. Кроме того, до истечения срока исковой давности обязательство перед клиентом может быть исполнено кредитной организацией путем внесения долга в депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).
Такой же порядок действует при расторжении договора банковского счета по инициативе кредитной организации при наличии остатка средств на счете, если договором предусмотрена возможность его расторжения только при условии отсутствия операций по счету;
3) наличие неисполненных расчетных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора. Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы возвращаются кредитной организацией лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания[251].
Не отражен в актах судебной практики вопрос о том, можно ли расторгнуть договор банковского счета при наличии приостановления операций по счету.
По данному вопросу необходимо учитывать два момента.
Во-первых, приостановление операций по счету является мерой, ограничивающей права клиента кредитной организации на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счете, а не на расторжение договора банковского счета. Право на расторжение договора банковского счета является самостоятельным субъективным правом клиента кредитной организации, порядок осуществления которого определяется гражданским законодательством.
Ограничение одного субъективного права (на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счете) не может автоматически распространяться на другое субъективное право (на расторжение договора банковского счета).
Во-вторых, исходя из того, что расторжение договора банковского счета и закрытие счета с точки зрения гражданского права происходят одномоментно, а отношения между кредитной организацией и ее клиентом после расторжения договора банковского счета становятся внедоговорными, такая мера, как приостановление операций по счету не может распространяться на выплату кредитной организацией клиенту остатка средств на счете, поскольку это уже не расходная операция по счету клиента.
В противном случае получается, что после расторжения договора банковского счета сам банковский счет еще может существовать семь дней, установленных для исполнения кредитной организацией своей обязанности по перечислению (выдаче) остатка средств на счете, а в случае невыполнения или невозможности выполнения кредитной организацией этой обязанности — еще три года. Одновременно это означает и возможность проведения по этому счету операций по зачислению средств.
Таким образом, следует сделать вывод, что наличие в кредитной организации решения налогового или иного уполномоченного органа о приостановлении операций по банковскому счету само по себе не является прямым ограничением для расторжения договора банковского счета и перечисления остатка денежных средств на счете в другую кредитную организацию[252].
Вместе с тем применение такой меры, как приостановление операций по счету в кредитной организации установлено с целью охраны публичных интересов. Расторжение договора банковского счета и перечисление остатка денежных средств на счете в другую кредитную организацию делает достижение данной цели невозможным.
Поэтому с юридической точки зрения более корректной является позиция, основанная на разделении гражданско-правовых и публично-правовых последствий расторжения договора банковского счета, т.е. при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету расторгнуть договор банковского счета можно, но исключить из бухгалтерского учета счет нельзя[253].
Соответственно в этом случае перечисление остатка средств на другой банковский счет клиента произведено быть не может, поскольку ранее существовавший банковский счет преобразуется в счет, предназначенный для проведения строго определенной операции (перечисление средств на другой банковский счет при отмене решения о приостановлении операций). Причем, поскольку в этом случае договора банковского счета уже нет, осуществление иных операций исключается полностью.
Кроме того, необходимо учитывать, что поскольку закрытие кредитной организацией счета налогоплательщика в порядке, установленном ст. 859 ГК РФ, не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, то открытие ею новых счетов налогоплательщику является нарушением ст. 76 НК РФ и влечет применение ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 и ст. 134 НК РФ[254].
