Бюджет закупок товаров

Бюджет себестоимости продаж

Бюджет коммерческих расходов Бюджет управленческих расходов

Генеральный бюджет Инвестиционный бюджет

Бюджет доходов и расходов

Бюджет движения денежных средств

Бюджет по балансовому листу

Технология формирования и реализации операционных бюджетов

ПРИМЕР

В качестве упрощающих факторов принята система допущений:

1.Организация является продавцом электроники в нескольких регионах РФ

2.Организация продает 3 вида продукта: условно ТЕЛЕВИЗОР, ХОЛОДИЛЬНИК, КУХОННЫЙ КОМБАЙН

3.Бюджетные таблицы создаются на основе деления года на кварталы

4.Организация не является плательщиком НДС;

5.Заработная плата планируется вместе с начислениями;

6.Налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме (прибыль оценивается по итогам годаи равномерно делится на 4 части).

В организации начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год -2015г.

Система бюджетов составляется на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах продаж. Исходные данные составляются по блокам в соответствии со списком бюджетов.

В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен с разбивкой по кварталам.

Таблица Прогноз объем продаж и цен на реализуемый товар

Прогноз объема продаж и цен	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
показатели	шт	у.е	шт	у.е	шт	у.е	шт	у.е
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
Ожидаемый объем продаж	20 000 000

Объем продаж в 2014 г составил 72400 тыс., планируемый рост товарооборота -15 %.

Это будет реализовано за счет:

-увеличение количества магазинов

-расширение торговых площадей

-более активная работа с клиентами и агрессивная рекламная компания

Покупная стоимость товара, которая планируется к реализации в 2015г 63965, 55 тыс. Это соответствует торговой наценке в размере 28, 76 %.

Доля оплаты наличными денежными средствами в текущем квартале составляет 85 % от объема выручки, оставшиеся 15 % оплачиваются в следующем квартале. Это связано с тем, что банк, предоставляющий на договорной основе услуги продажи с использованием потребительского кредитования, перечисляет денежные средства за проданную продукцию только в следующем месяце после заключения сделки купли-продажи.

Планируемый переходящий остаток товарных запасов на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продажа будущего периода. Запасы товарной продукции на конец года планируются в объеме 13 тыс. шт.

Величина коммерческих расходов складывается из двух частей постоянной и переменной.

В постоянную часть входят расходы компании по постоянным договорам, с транспортной компанией, аренда логистического комплекса. Сумма этих затрат составляет 1800000 ежегодно. Переменная часть коммерческих затрат складывается из затрат на рекламу и др расходов. Норматив переменной части составляет по товарным группам:

Телевизор 1,5%

Холодильник 2%

Кухонный комбайн 0,5 %

Величина затрат на управление не нормируется, а планируемые объемы постоянных административных затрат приведены в таблице 2.

Таблица 2. Прогноз управленческих затрат

Прогноз управленческих затрат	1 квартал	IIквартал	IIIквартал	IV квартал
Зарплата
Страховка
Аренда
Прочие

Организация планирует закупку торгового оборудования на сумму 200000 во 2 квартале и на 10000 в 3 квартале. Планируемая к выплате сумма дивидендов -200000 в год, выплачиваемые в конце года. Компания имеет возможность брать ссуду под 10% годовых. При этом выплата % производится одновременно с погашением частично суммы основного долга. Ставка налога на прибыль 20 %.

На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия.

Среди Операционных бюджетов обычно выделяют следующие:

1. Бюджет продаж показывает помесячный и поквартальный объем продаж по видам товаров и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода;

2. Бюджет товарных запасов отражает минимально допустимый уровень запасов товаров, подлежащих продаже на протяжении бюджетного периода;

3. Бюджет закупок товаров регулирует помесячный и поквартальный объем закупок товаров для их последующей продажи, составляется на основе бюджета продаж и бюджета товарных запасов

4. Бюджет управленческих расходов содержит информацию об общеорганизационных расходах на протяжении бюджетного периода

5. Бюджет коммерческих расходов содержит информацию о расходах на продажу (без прочих)

6. Бюджет накладных расходов дает информацию о прочих расходах

Особенность составления операционных бюджетов – отражение затрат различного вида в расчете на единицу стоимости продаж товаров. Это позволяет уже в основных бюджетах произвести разделение затрат на переменные и постоянные.

Во-первых, все затраты в бюджете представлены в виде планов-графиков и имеют четкую привязку к срокам их осуществления, к отдельным подпериодам внутри всего бюджетного периода, т.е разбивку по неделям, декадам.

Во-вторых бюджеты обычно составляются в виде 2 таблиц:

- планов-графиков начисления затрат(их распределения в соответствии с объемом продаж внутри бюджетного периода)

-графиков оплаты, в которых отражается порядок поступления или списаний денежных средств за поставленные товары(график погашения дебиторской задолженности, а также кредиторской)

Операционные бюджеты содержат информацию, которая отражается в в бюджете доходов и расходов.

При разработке операционных бюджетов важна последовательность их составления, так как итоговыее данные одних операционных бюджетов служат исходными данными для других.

Надежность прогноза продаж повышается в результате комбинации статистических и экспертных методов.

Таблица 3 Бюджет продаж и график поступления денег

	1 кв	2кв	3 кв	4кв	За год
Ожидаемый объем продаж (шт) в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн