Понятие, классификация, состав и структура оборотных средств

Для осуществления непрерывности и ритмичности процесса производства продукции каждое предприятие нуждается не только в основных средствах, но и в наличии наиболее подвижной части средств производства в оборотных средствах. Оборотные средства – это денежные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Они необходимы для приобретения предметов труда и осуществления платежей, не потребляются в процессе производства и обращения, а лишь выполняют функцию платежа за материально-сырьевые ресурсы, необходимые для обеспечения непрерывности и ритмичности процесса производства и реализации продукции.

Оборотные средства, материализованные в предметах труда, однократно участвуют в производственном процессе и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. При этом они последовательно проходят следующие стадии:

· денежную, на которой денежные средства финансируются в необходимые материально-сырьевые, топливно-энергетические и другие ресурсы;

· производственную. На этой стадии происходит качественное изменение этих ресурсов и превращение в готовую продукцию;

· на третьей – товарной стадии оборотные средства воплощены в продукцию, готовую к продаже.

Таким образом, оборотные средства непрерывно находятся в движении, совершая так называемый кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежных средств за необходимые предприятию ресурсы, а заканчивается возвратом в виде выручки от реализации продукции и компенсацией всех понесенных затрат. В общем виде движение оборотных средств в процессе кругооборота можно представить как выражение: Переходя из денежной формы стоимости в товарную, затем в производственную, опять в товарную и наконец в возросшие деньги , оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях кругооборота и обеспечивают непрерывную работу предприятия.

Оборотные средства классифицируются по нескольким признакам. Сменяемость стадий кругооборота, выполнение функций платежеспособности, платежно-расчетной обуславливает деление оборотных средств по экономическому содержанию на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Это первая группировка оборотных средств, характеризующая их состав, а долевое соотношение определяет их структуру. В общем объеме оборотных средств оборотные производственные фонды занимают около 80%, а на долю фондов обращения приходится – 20% [11, с.156].

Однако такое соотношение характерно не для всех отраслей промышленности. Оно зависит от длительности производственного процесса, технологического цикла, величины производственных запасов предметов труда, уровня специализации, объема выпускаемой продукции и др. факторов.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота их – сферы производства и сферы обращения.

Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда. Которые, обслуживая производственный процесс и, являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, изменяют натурально-вещественную форму, физическое состояние, свойства и трансформируются в готовый продукт.

Экономическое содержание фондов обращения воплощено в товарной продукции, денежных средствах и средствах в расчетах. Фонды обращения обслуживают процесс продвижения товара к потребителю, завершают сферу их кругооборота, принимают денежную стоимость.

По способу и источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Необходимость такого деления обусловлена колебаниями потребности в оборотных средствах в течение года. Длительный срок нахождения продукции в пути, образование значительных запасов на складе, сезонные особенности производства и сбыта, накопление в промежуточных перегрузочных товарных складах, отсутствие транспорта требуют увеличение предметов труда и денежных источников на их приобретение.

Общий размер собственных оборотных средств предприятие устанавливает самостоятельно. Он определяется исходя из минимальной потребности и планируемого объема производства и реализации продукции. Собственные оборотные средства – это уставный капитал, чистая прибыль. Устойчивые пассивы – резерв постоянных платежей, минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате, остатки по отчислениям на социальное страхование, резервного фонда, хотя и не принадлежат предприятию, постоянно используются в обороте. Но это минимальная сумма оборотных средств.

Временная потребность в дополнительных оборотных средствах может покрываться за счет заемных средств, привлекаемых в виде краткосрочных банковских ссуд, свободных денежных средств ассоциаций, инвестиционных компаний, концернов. Финансирование части оборотных средств за счет заемных требует соблюдения пропорций в структуре их, так как это характеризует финансовую устойчивость предприятия. Считается, что чем больше доля собственных оборотных средств, тем устойчивее финансовое положение предприятия. В общемировой практике принято, что предприятие теряет свою финансовую устойчивость и независимость, если менее 10% от всей суммы оборотных средств финансируется за счет собственных средств [10, с.153].

Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. К ним относятся кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.

По методу планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Экономической основой деления является необходимость планирования их для обеспечения нормальной бесперебойной работы предприятия.

Планирование осуществляется путем установления нормативов на отдельные элементы оборотных средств с целью достаточных объемов в запасах товарно-материальных ценностей, минимальных объемов в незавершенном производстве и готовой продукции на складах.

Отмеченную классификацию определенно можно считать следующей группировкой оборотных средств, характеризующей их состав и структуру. Однако она не является полной, так как не характеризует весь состав оборотных средств по элементам и не раскрывает соотношение между отдельными статьями, то есть их структуру.

Полную классификацию оборотных средств, их состав характеризует рис. 6.1. Как видно из рисунка, к производственным запасам относятся предметы труда, подготовленные для запуска в производство и находящиеся на складе.

Рис. 6.1. Классификация и состав оборотных средств

Незавершенное производство – это частично готовая продукция не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл обработки, чтобы отправить ее на склад готовой продукции и отгрузить потребителю. Эта часть оборотных производственных фондов находится в процессе производства, на рабочих местах в цехах или в пути к ним в виде заготовок, деталей, агрегатов, изделий или полуфабрикатов собственного производства, не прошедшая всех стадий обработки. Незавершенное производство в промышленности занимает около 25% в стоимости оборотных производственных фондов. В отдельных производствах их доля может быть более значимая.

В процессе производства также находятся расходы будущих периодов. Их состав характеризует рисунок 6.1.

Фонды обращения обслуживают сферу обращения, и включают готовую продукцию, которая находится на складе, в пути к потребителю, а также денежные средства на расчетных счетах, в банках и кассе и дебиторскую задолженность.

Оборотные средства, оборотные производственные фонды и фонды обращения характеризуют сущность и состав оборотных средств; производственные запасы, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и расходы будущих периодов – состав оборотных производственных фондов.

Перечисленные выше элементы фондов обращения характеризуют их состав.

Процентное соотношение элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения характеризуют структуру оборотных средств.

Структура оборотных средств, в том числе оборотных производственных фондов и фондов обращения, является динамичной величиной и зависит от:

· отраслевой принадлежности;

· условий материально-технического обеспечения производства и сбыта;

· характера и особенностей организации производственной деятельности;

· платежной дисциплины, принятой в расчетах;

· качества готовой продукции.

Анализ структуры, определение динамики оборотных средств предприятия позволяет обоснованно охарактеризовать финансовое состояние предприятия в каждый временной период. Например, повышение доли незавершенного производства и готовой продукции на складе свидетельствует о снижении объемов реализации, отвлечении оборотных средств из оборота, а значит и об ухудшении финансового состояния предприятия.