2014-02-04
1686
Налоги
Налоги – обязательные платежи и сборы, взымаемые с граждан и хоз. Объектов по ставкам, установленным законом. Налоги, изъятые государством в пользу общества, составляют часть ВВП.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношением хозяйственных субъектов и граждан с одной стороны и государства с другой стороны, по поводу формирования финансов государства.
Функции налогов:
· Фискальная – постоянное и обязательное доходов бюджета для финансирования армии, просвещения, здравоохранения и др.
· Контрольная – плательщики своевременно оплачивают в полном объеме установленные законом налоги.
· Регулирующая – через систему дифференциации налоговых ставок и льгот можно влиять на процессе воспроизводства; стимулировать или тормозить развитие отдельных отраслей.
По методу установления налоги делят:
· Прямые – устанавливаются на доходы или имущество, уменьшают доходы плательщиков.
· Косвенные – включают в цену изделия, увеличивают цену товара.
По принципу построения:
· Пропорциональные – по единой ставке независящей от облагаемой суммы.
· Прогрессивные – ставки возрастающие по мере роста облагаемой суммы.
· Регрессивные – обеспечивают уменьшение налогового платежа по мере увеличения дохода плательщика.
В зависимости от способа исполнения налоги делят на:
· Общие – поступают в казну и используются на общие нужды.
· Специальные – имеют строго определенное назначение.
8.1 Сметная стоимость и себестоимость строительной продукции.
Сметная стоимость – это общественно необходимые затраты на производство и реализацию строительной продукции. В её состав входят: себестоимость и прибыль.
Ссмр = ПЗ + НР + ПН
Где: ПЗ – прямые затраты.
НР – накладные расходы
ПН – Плановые накопления(сметная прибыль)
ПЗ и НР – Сс
Сметная себестоимость – это затраты стройорганизации на производство и реализацию строительной продукции.
Себестоимость группируется по следующим элементам:
1. По статьям калькуляции, как сумма прямых затрат и накладных расходов;
2. По экономическим элементам.
Прямые затраты – это затраты непосредственно связанные с производством СМР. К ним относят:
1. Стоимость материалов, конструкций, деталей, полуфабрикатов которые включают в себя:
a. Отпускную цену промышленности.
b. Складские наценки.
c. Наценки снабженческих избыточных организаций
d. Расходы на тару, упаковку и реквизит.
e. Расходы на погрузочно разгрузочные работы и доставку материалов до приобъектных складов.
Эта статья затрат в сметах обозначается «МАТ»
2. Основная заработная плата рабочим (ОЗР). – это зарплата рабочим непосредственно выполняющих строительно монтажные работы (сантехники, каменщики, штукатуры, плотники и т.д.
3. Расходы на эксплуатацию машин и механизмов (ЭМиМ) включают:
a. Затраты на доставку машин к месту работы.
b. Монтаж и демонтаж.
c. Зарплату машинистам.
d. Амортизационные отчисления и отчисления на текущий ремонт и технический уход.
e. Стоимость энергоресурсов и горюче смазочных материалов.
Стоимость прямых затрат рассчитывается по сметным нормативам.
ПЗ = МАТ + ОЗР + ЭМиМ
4. Накладные расходы (НР) – это расходы обеспечивающие условия работ и обслуживание строительства. К ним относят:
a. Административно-хозяйственные расходы включающие в себя:
· Основную и дополнительную зарплату инженерно техническим работникам (ИТР) и служащих, младшего обслуживающего персонала;
· Служебные командировки работникам управления.
· Отчисления на содержание вышестоящей организации.
· Почтовые канцелярские затраты на оргтехнику;
b. Расходы на обслуживание работников строительства включают в себя:
· Дополнительную зарплату рабочим занятых на СМР.
· Отчисления на социальное страхование.
· Затраты на санитарно бытовое обслуживание работников.
· Расходы на охрану труда и технику безопасности.
· Отчисления прав союзам на культурно массовую и физкультурную работу
c. Расходы на организацию работ на строй площадке включают:
· Содержание сторожевой пожарной и вневедомственной охраны.
· Износ производственного оборудования, временных сооружений.
· Затраты на рационализацию производства, отчисления на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на проектирование производства работ (ППР), благоустройство и содержание площадок, подготовку объекта к сдаче.
· Расходы на повышение квалификации рабочим и производственные командировки.
d. Прочие накладные расходы включают:
· Отчисления на премирование за внедрение новой техники.
· Расходы на наглядную агитацию.
· Оплату услуг буфетам и столовым.
8.2 Сметная стоимость и себестоимость строительной продукции.
Сметная стоимость – общественно необходимые затраты на производство и реализацию строительной продукции. В её состав входят себестоимость и прибыль
Ссмр = ПЗ + НР + ПН
Где:
ПЗ – прямые затраты;
НР – накладные расходы;
ПН – плановые накопления (сметная прибыль).
ПЗ + НР = Сс
Сметная себестоимость (Сс) – затраты строительных организаций на производства и реализацию строительных продукций.
Себестоимость группируется по следующим элементам:
1. По статьям калькуляции, как сумма прямых затрат и накладных расходов;
2. По экономическим элементам.
Прямые затраты – затраты непосредственно связанные с производством СМР. К ним относят:
1. Стоимость материалов, конструкций, деталей, полуфабрикатов которые включают в себя:
А) отпускную цену промышленности;
Б) складские наценки;
В) наценки снабженческих из бытовых организаций;
Г) расходы на тару, упаковку и реквизит;
Д) расходы на погрузочно-разгрузочные работы и доставку материалов до при объектных складов.
Эта статья затрат в сметах обозначается «МАТ».
2. Основная заработная плата рабочих (в сметах мы будем обозначать её как «ОЗР») - зарплата рабочим непосредственно выполняющих строительно-монтажные работы (сантехники, каменщики, штукатуры, плотники).
3. Расходы на эксплуатацию машин и механизмов («ЭМиМ») включают:
а) затрату на доставку машин к месту работы;
б) монтаж и демонтаж;
в) зарплату машинистам;
г) амортизационные зачисления и отчисления на текущий ремонт и технический уход;
д) стоимость энергоресурсов и горюче смазочных материалов.
Стоимость прямых затрат рассчитывается по сметным нормативам:
ПЗ = МАТ + ОЗР + ЭМиМ
4. Накладные расходы («НР») – расходы обеспечивающие условия работ и обслуживание строительства. К ним относят:
а) административно-хозяйственные расходы, включающие в себя:
· основную и дополнительную зарплату инженерно-техническим работникам (ИТР) и служащих, младшего обслуживающего персонала;
· Служебные командировки работникам управления;
· Отчисления на содержание вышестоящей организации;
· Почтовые, канцелярские затраты на орг. Технику.
б) расходы на обслуживание работников строительства включают в себя:
· Дополнительную зарплату рабочим занятых на СМР;
· Отчисления на социальные страхования;
· Затраты на санитарно-бытовое обслуживание работников;
· Расходы на охрану труда и технику безопасности;
· Отчисления профсоюзам на культурно-массовую и физкультурную работу.
в) расходы на организацию работ на строй площадке включают:
· Содержание сторожевой, пожарной и вневедомственной охраны;
· Износ производственного оборудования, временных сооружений;
· Затраты на рационализацию производства, отчисления, на научно исследовательские и опытно-конструкторские работы, на проектирование производства работ (ППР), благоустройства и содержания площадок, подготовку объекта к сдаче;
· Расходы на повышение квалификаций рабочим и на производственные командировки рабочим.
г) прочие накладные расходы включают:
· Отчисление на премирование за внедрение новой техники;
· Расходы на наглядную агитацию;
· Оплату услуг буфетам и столовым.
В соответствии с экономическим содержанием себестоимость работ группируется по следующим элементам:
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов). Формируются исходя из цен их приобретения (включая налоги на импорт, топливо, добавленную стоимость и акцизы). Наценок, комиссионных вознаграждений уплачиваемых снабженческим и внешне экономическим организациям. Стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошли, платы за хранение, доставку, осуществляемую сторонними организациями стоимости тары, упаковки, реквизита;
2. Расходы на оплату труда – отражает выплаты по зарплате, рассчитанные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования рабочим и руководителям, расходы на фирменную одежду, оплаты отпусков, отпусков за обучение, доплаты за совместительство и другие;
3. Отчисления на социальные нужды – это отчисление по нормативам фонд социальной защиты от всех видов оплаты труда работников занятых на производстве соответствующей продукции.
4. Амортизация основных фондов – отражается суммой амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, начисленных исходя из балансовых стоимостей, а так же индексации амортизационных отчислений, производимой согласно законодательству. При этом начисление амортизации по основным фондам прекращается после истечения нормативного срока их службы при условии полного переноса их стоимости на стоимость выпускаемой продукции
5. Прочие затраты: сборы, налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. Плата по процентам за ссуды, плата за подготовку кадров. Расходы на рекламу, арендная плата, плата за пожарную охрану, командировочные расходы, и т.д.
Плановые накопления – это средняя(нормативная) прибыль, строй организации включенная в сметную стоимость СМР. Они предназначены для возмещения платежей в госбюджет, для расширения и воспроизводства оборотных средств стройорганизации для подготовки и повышения квалификации кадров и других целей.
8.3 Виды себестоимости
В строительстве различают три вида себестоимости:
· Сметная себестоимость – затраты организации на производство заданного объема работ рассчитанные по сметным нормам и ценам.
Сс = ПЗ + НР; Cc = Ссмр + Пн
· Плановая себестоимость - это затраты на производство заданного объема работ рассчитанные по планам строительной организации с учетом планового задания по снижению затрат на производство. (Плановой экономии).
Спп = Сс – Эпп
Величина Э
· Фактическая себестоимость - Это фактические затраты строй организации на производство работ, исчисленные по данным бухгалтерского учета после окончания выполнения работ.
Сф = Сс – Эф
Где: Сф – фактическая экономия.
При рентабельной работе стройорганизации должно соблюдаться следующее неравенство:
Сс => Cпп => Сф
8.4 Пути снижения себестоимости СМР
В стройорганизациях резерв снижение в статьях затрат на производство:
· Материалы
· ОЗР
· ЭМиМ
· Накладные расходы
1. Снижение затрат на материалы может быть достигнуто за счёт уменьшения количественного расхода:
a) Перенос заготовительных мероприятий со строительной площадки на заводы;
b) Рациональная организация учёта и складского хозяйства;
c) Внедрение пакетных и контейнерных перевозок;
d) Нормирование материальных ресурсов и стимулирование бережного отношения к материалам.
Сокращение затрат на материалы может быть достигнуто качественным путём:
a) Сокращение затрат на транспортирование;
b) Применение более дешёвых материалов, не уступающих по качеству, но с большим сроком службы.
2. Экономия по статье «Основная заработная плата рабочих» может быть достигнута за счёт:
a) Уменьшение трудоёмкости работ по сравнению с установленными нормами;
b) Совершенствование организаций производства;
c) Внедрение механизации;
d) Применение передовых методов труда и мероприятий НОТ.
Снижение затрат на содержание фонда оплаты труда должно происходить при увеличении индивидуального труда рабочих.
3. Снижение ЭМиМ может быть достигнуто за счёт:
a) Сокращение времени на перебазирование машин;
b) Увеличение продолжительности работы машин без монтажа и демонтажа;
c) Улучшение учёта электроэнергии, сокращение внутрисменных потерь машинного времени и увеличение коэффициента смутности машин;
d) Уменьшение затрат на ремонтные работы, использование агрегатно-узлового метода ремонта.
4. По статье «Накладные расходы» экономия может быть достигнута благодаря:
a) Увеличение годового объёма выпуска продукции;
b) Повышение производительности труда;
c) Увеличение качества инвентаря
d) Улучшение финансового состояния организации.
Каждое предприятие в результате своей деятельности ставят свои задачи в конечном итоге получение прибыли и рентабельности (прибыльности). На разных стадиях строительства рассматриваются разные виды прибыли:
1. Сметная прибыль – на стадии проектирования (ПН) она входит в состав Ссмр и используется на материальное поощрение работников, строительство социальных объектов, развитие производства.
ПН =Ссмр-Сс
2. Плановая прибыль (Ппл) – на стадии ознакомления подрядчика с проектом и планирования его деятельности.
Ппл = Пн+Эпл
Эпл – плановая экономия
3. Фактическая прибыль (Пф) – после окончания строительства.
Пф=ПН+Эф
Эф – фактическая экономия
При оценке величины прибыли рассматривают общую прибыль, прибыль от реализации продукции и чистую прибыль.
Общая прибыль определяется по результатам всей производственной и хозяйственной деятельности предприятий.
В неё включают прибыль от:
a) Реализации услуг промышленного характера;
b) Реализацию материальных ценностей;
c) Внереализационной деятельности.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между величиной реализованной продукции и затратами на её производство и реализацию.
Чистая прибыль – часть общей прибыли остающейся в распоряжении строительных организаций после уплаты налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Она служит источником средств для развития и расширения производства, для удовлетворения социальных потребностей коллектива, материального поощрения работников, для формирования фондов накопления и потребления.
Для оценки эффективности работ предприятия недостаточно использовать только абсолютный показатель прибыли.
Например: два предприятия получают одинаковую прибыль, но при этом задействуют неравный капитал, имеют разную стоимость производственных фондов. Уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов характеризует относительный показатель эффективности производства называемой рентабельностью.
Рентабельность выражает абсолютный или относительный размер прибыли приходящийся на один рубль затрат или используемых ресурсов.
Различают следующие виды рентабельности:
1. Рентабельность производства;
3. Рентабельность капитальных вложений.
Рентабельность производства определяется отношением общей прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств.
Рентабельность продукции определяется отношением прибыли от реализации продукции к её себестоимости или стоимости.
Рентабельность капитальных вложений определяется отношением общей прибыли к капитальным вложениям. Работа строительной организации признаётся рентабельной, если соблюдается следующее неравенство:
Уровень рентабельности реализованной продукции остаётся относительно низким и составляет 10-12%.
9.1 Пути (факторы) повышения прибыли и рентабельности строительных организаций.
При обосновании и анализе прибыли и рентабельности предприятия разрабатывают мероприятия способствующие росту прибыли, на которую оказывают влияние три разных фактора:
a) Снижение себестоимости продукции;
b) Повышение качества продукции и связанной с ним ценой изделия;
c) Увеличение масштабов производства, т.е. объёмов выпуска продукции.
Мероприятия воздействующие на эти факторы подразделяют на:
1. Внутрипроизводственные (контролируемые);
2. Внешне производственные (неконтролируемые).
Внутрипроизводственные мероприятия характеризуют имеющиеся на предприятии резервы снижения себестоимости, повышения качества, роста объёма производства. Реализация этих мероприятий зависит непосредственно от деятельности предприятия. К ним относят:
1. Внедрение новой техники и технологий;
2. Механизацию и автоматизацию производства;
3. Применение более дешёвых материалов;
4. Стандартизация и унификация изделий;
5. Рациональная специализация производства;
6. Совершенствование материально-технического снабжения.
Внешние мероприятия предприятие не может планировать или предотвращать, оно может их учесть, предположить, спрогнозировать. К ним относят:
1. Изменение спроса на продукцию;
2. Решение правительства по уровню минимальной заработной платы;
3. Платёжеспособность населения;
4. Изменение цен на сырьё, материалы, топливо, энергоносители.
5. Изменение курса валют и банковского процента по кредитам.
6. Изменение системы налога обложения.
Задача.
1. Определить плановую себестоимость санитарно технических работ выполняемых в городе Могилеве если ОЗР 25 млн. руб. стоимость материалов 500 млн. ЭМиМ 300 млн. в том числе 75 млн. зарплата машиниста. Эп = 10%.
2. Является ли табельной работа строй организации если ОЗР 2000 млн. руб. материалы 9500 млн. ЭМиМ 1000 млн. в том числе зарплата машинистов 500 млн. ОЗР 2000 млн. себестоимость фактическая 18700 млн.
Для этого необходимо определить Сс, фактическую экономию Эф, прибыль фактическую и нормативную Пф, ПН а также уровень рентабельности нормативной и фактической.
