Определение резервов роста прибыли

Для обеспечения стабильного роста прибыли возникает необходимость в процессе планирования и организации финансово-хозяйственной деятельности постоянного поиска ее резервов. Резервы роста прибыли представляют собой количественно измеримые возможности дополнительного ее увеличения. Определение резервов может осуществляться несколькими этапами, при этом используются научно обоснованные методики анализа организационных, технических, инновационных, инвестиционных, финансово-экономических и социальных мероприятий, направленных на новый уровень качества хозяйственной деятельности. На первом этапе, как правило, выявляют и оценивают возможные резервы, на втором – разрабатывают комплекс мер, а на третьем – осуществляют их реализацию и мониторинг основных показателей.

Подсчет резерва роста прибыли за счет увеличения объемов производства и продаж осуществляется в процессе анализа планового выпуска продукции, и ее реализации. Сумма резерва роста прибыли за счет планируемого увеличения объема продаж рассчитывается по формуле:

n

∆Пq = ∑ Пi * Qi,

i=1

Где. Пi – планируемая сумма прибыли на единицу i -го вида продукции;

Qi – количество дополнительно планируемого увеличения объема i -го вида продукции в натуральном измерении;

i = 1 ÷ n

Рассмотрим на конкретном примере (см. табл. 3.9).

Таблица 3.9 – Расчет резервов роста плановой прибыли за счет увеличения объема продаж

№	Наименование продукции	Планируется	Итого дополнительной прибыли, руб.	В процентах к итогу
Дополнительная сумма прибыли на единицу продукции, руб.	Дополнительный объем продаж, штук
	Изделие А	64,8			32,9
	Изделие В	23,5			17,1
	Изделие С	134,2			30,4
	Изделие Д	14,0			19,6
	Всего

Данные таблицы 3.9 свидетельствуют о том, что организация изыскала резервы увеличения прибыли на общую сумму 242474 руб. за счет роста производства и продаж изделий А, В, С, Д согласно плану маркетинга на планируемый период. Наибольшую долю дополнительной прибыли в общем объеме составляют изделия А (32,(%) и С (30.4%)

Важным направлением поиска резервов роста прибыли является снижение себестоимости производства и продажи продукции. Для количественной оценки резервов, как правило, используется метод сравнения. Этот метод предполагает правильный выбор базы сравнения. В качестве такой базы можно взять уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый, нормативный, базовый, фактически достигнутый уровень на передовых предприятиях и в целом по отрасли, уровень использования ресурсов зарубежными фирмами. Методической базой экономической оценки резервов снижения расходов является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических и других видов ресурсов. При сравнительном способе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной.

∆Сi = Cфi -Спвi

Где, ∆Сi - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

Cфi и Спвi - соответственно фактический и потенциально возможный уровни использования i-го вида ресурсов.

Обобщающая оценка резервов снижения себестоимости продукции исчисляется путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов

n

Со = ∑ ∆Сi

I =1

Таким образом, в абсолютной сумме общее плановое увеличение прибыли будет равно сумме резервов по двум исследуемым факторам (объему продаж и себестоимости)

∆П = ∆Пq + ∆Пс

∆Пс = Со

Резерв роста прибыли можно исчислить путем анализа резервов в разрезе экономических элементов в следующем порядке.

1. Материальные затраты, величина которых зависит от количества используемых материальных ресурсов и цен (тарифов). Поэтому резервами могут быть основные факторы:

- сокращение расходов на единицу продукции за счет совершенствования техники и технологии, внедрения передовых методов организации производства и труда;

- снижение цен и тарифов на ресурсы;

- замена одних видов материальных ресурсов на другие - более дешевые;

- использование вторичного сырья и материалов;

- сокращение безвозвратных потерь.

Резерв снижения материальных затрат в результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса (НТП) исчисляется по формуле:

n

Р1 = ∑ (Н1ij - Н0ij) * Цij * Qi

i=1

Где, Н1ij - Н0ij - нормы расхода материальных ресурсов j- го вида на единицу i- го вида продукции соответственно после и до внедрения мероприятий;

Цi - плановая цена единицы j- го вида материальных ресурсов для i- го вида продукции;

Qi – объем производства i-го вида продукции в натуральных единицах после внедрения мероприятий.

2. Расходы на оплату труда (вместе с расходами на социальные нужды), которые зависят от системы оплаты труда, уровня производительности и количества работников в организации. Основными резервами снижения расходов на оплату труда являются:

- оптимизация (сокращение) численности промышленно-производственного персонала (ППП);

- снижение непроизводительных выплат;

- механизация и автоматизация труда, внедрение прогрессивных технологий, способствующих повышению производительности труда;

- совершенствование системы мотивации и оплаты труда;

- система налогового учета, принятая в организации.

Расчет резерва прибыли по данному экономическому элементу исчисляется:

Р2 = ∆П1 + ∆П2.

Где, ∆П1 - резерв прироста прибыли за счет внедрения мероприятий научно-технического прогресса

∆П2 - резерв прироста прибыли за счет сокращения численности ППП.

∆П1 = ∑(З1i – З0i) * Qi

Где, З1i и З0i - затраты на оплату труда по изготовлению единицы i- го вида продукции соответственно до и после внедрения мероприятий НТП;

∆П2 = (1 + Е) *Рс * Зп

Где, Рс - среднегодовая численность сокращаемых работников;

Зп – средняя плановая заработная плата одного высвобождаемого работника;

Е – ставка взноса во внебюджетные фонды.

3. Амортизация, сумма которой может изменяться в сторону уменьшения в зависимости от способа начисления амортизации, отраженной в учетной политике, а также от продажи неиспользуемого оборудования и других основных средств.

n

Р3 = ∑ (∆ОСi * Нai)

i=1

Где, ∆ОСi - уменьшение стоимости основных средств за счет их продажи, передачи и т.д.

Нai - норма амортизации i-го вида (группы) основных средств.

4. Прочие затраты, в составе которых условно – постоянные расходы. Резервом роста прибыли является снижение удельных условно-постоянных расходов в связи с увеличением объема производства и продажи товарной продукции.

Р4 = Упр * ∆Qпр

Где, Упр – условно-постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции;

∆Qпр - абсолютный прирост объема продажи товарной продукции в натуральном измерении.

Таким образом, в разрезе экономических элементов резерв роста прибыли может быть представлен в виде суммы по всем четырем факторам.

Робщ. = Р1 + Р2 + Р3 + Р4

Резерв роста прибыли может быть выявлен при планировании изменения структуры выпуска и продажи товарной продукции, если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме. Значительный резерв роста прибыли может быть заложен в процессе роста уровня цен товарной продукции.

Вопросы для контроля знаний

1. Какие виды финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить информация, содержащаяся в форме № 2?

2. Назовите основные задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации

3. Каковы особенности формирования показателей отчета о прибылях и убытках с учетом ПБУ 18/02?

4. Какие результаты может получить исследователь в результате проведения факторного анализа прибыли от продаж?

5. Способны ли повлиять результаты контроля и анализа затрат в организации на ее основные финансово-экономические показатели?

6. Раскройте главную цель анализа и мониторинга бюджета

7. Какие факторы влияют на сумму прибыли от продаж?

8. Что такое финансовый рычаг?

9. Раскройте экономическое содержание производственного и финансового левериджа

10. Дайте определение рентабельности активов

11. В чем разница между показателем рентабельности активов и рентабельности собственного капитала?

12. Какой объем продаж считается критическим и почему?

13. Назовите методы исчисления критической точки, используемые в международной практике?

14. Раскройте механизм расчета резервов роста прибыли за счет увеличения объемов производства и продаж?

15. Почему снижение себестоимости производства и продаж продукции является важным направлением поиска резервов роста прибыли?

Тема № 4 Анализ формы «Отчет об изменениях капитала»

4.1 Управление основным и оборотным капиталом

Капитал организации представляет совокупность материальных и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для организации хозяйственной деятельности и выполнения уставных задач.

В системе бухгалтерского финансового учета различают два вида капитала:

- активный – в виде имущества,

- пассивный – отражающий источники финансирования имущества организации.

Несмотря на различие учета активного и пассивного капиталов, в целом они характеризуют общий капитал организации, направленный на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности.

Активный капитал выражается в стоимости всего имущества организации, его можно разделить на две составляющие.

Первая – основной капитал (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы), в бухгалтерском балансе он отражен в первом разделе актива «Внеоборотные активы».

Вторая – оборотный капитал (запасы, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), в бухгалтерском балансе он представлен в виде оборотных активов (второй раздел актива баланса).

В совокупности – это имущественный потенциал организации и от действий менеджеров зависит, насколько эффективно он используется в интересах предприятия. Наряду с известными показателями эффективности важным является показатель соотношения внеоборотных и оборотных активов, который рассчитывается делением итога первого раздела баланса на итог второго раздела и показывает, сколько денежных единиц, вложенных во внеоборотные активы, приходится на одну денежную единицу оборотных средств. Чем выше значение данного коэффициента, тем более ресурсоемко данное предприятие и выше производственный риск, т.к. внеоборотные активы приобретаются на долговременный период деятельности. В большей степени этот показатель зависит от отраслевой принадлежности исследуемой организации.

Для глубокого понимания происходящих на предприятии процессов формирования и изменения капитала необходимо детальное исследование источников и средств организации по различным направлениям.

Сравнение активов и пассивов позволит сделать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период времени.

Для исследования изменений основного и оборотного капитала можно использовать горизонтальный и вертикальный анализ. Мерой эффективности использования капитала является коэффициент прибыльности, представляющий отношение прибыли к капиталу, инвестированному для получения прибыли.

4.2 Методика расчета потребности в оборотном капитале и величине собственных оборотных средств

Изучение обеспеченности организации собственными оборотными средствами необходимо начинать с исследования состава и структуры оборотного капитала. На промышленном предприятии оборотные средства проходят две стадии:

- производственную,

- сферу обращения (внепроизводственную)

Сумма оборотных средств в стадии производства определяется:

Оп = Опз + Онзп + Орбп

Опз – остатки производственных запасов (сырья и материалов), Онзп – остатки незавершенного производства. Орбп – остатки расходов будущих периодов.

В состав оборотного капитала сферы обращения (Ос) входят:

- остатки готовой продукции (Огп),

- остатки денежных средств (Одс),

-остатки дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений (Одз),

- стоимость товаров отгруженных (Сто),

- прочие оборотные активы (Поа).

Ос = Огп + Одс + Одз + Сто + Поа

Общая сумма оборотного капитала определяется как сумма оборотных средств, находящихся в производстве и в сфере обращения.

Ок = Оп + Ос

Для исчисления потребности в собственном оборотном капитале делается расчет финансового цикла и на основе полученных данных составляется таблица – расчет. Пример потребности в собственном оборотном капитале приведен в таблице № 4.1.