Тема 3. Факторный анализ

Цель лекции – рассмотрение видов и методов факторного анализа,группировки факторов

Ключевые слова – факторы,традиционные приемы анализа, детерминированный анализ

Основные вопросы:

1. Понятие и задачи факторного анализа

2. Классификация и систематизация факторов экономического анализа

3. Виды детерминированного факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие -косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный и стохастический;

- прямой и обратный;

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамичный;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные-показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются следующие.

1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Факторы, причины и результаты (последствия) выступают объектами проявления причинно-следственных связей. При этом следует иметь в виду, что фактор может быть связан с результатом непосредственно, через другой фактор, который связан с результатом причинно-следственной связью.

Факторами считаются различные условия, обстоятельства, сопровождающие экономические явления и процессы и создающие возможность их осуществления, так наличие материальных факторов (средств производства) и личных факторов (рабочей силы) служат необходимым условием осуществления процесса производства.

Чтобы глубже оценить влияние факторов на ход и динамику хозяйственного развития необходимо обеспечить их научно обоснованную классификацию.

Группировка факторов по основным классификационным признакам может быть следующей:

1. По характеру воздействия на результаты работы предприятия - основные, второстепенные

2. По количественным измерением - факторы, поддающиеся количественной оценке; факторы, не поддающиеся количественной оценке;

3. По времени действия - постоянные и временные;

4. По широте действия - общие и специфические;

5. По мере детализации - простые и сложные;

6. По характеру действия - объективные и субъективные;

7. По характеру воздействия на развитие производства - экстенсивные и интенсивные;

8. По способу определения - прямые и косвенные;

9. По действию на результаты хозяйственной деятельности - положительные и отрицательные;

10. По степени воздействия - первого, второго,..., n порядка.

В основе методов экономического анализа лежит диалектический метод познания, который предполагает изучение экономических явлений во взаимосвязи взаимообусловленности изменение и развитие. При этом используется индуктивный подход от частного к общему и дедуктивный подход от общего к частному. Что позволяет установить связи между хозяйственными процессами и определенные факторы, влияющие на эти процессы. Условно методы экономического анализа можно подразделить на 2 группы:

- традиционные

- экономико-математические

К традиционным относятся методы, которые используются с момента возникновения экономического анализа как самостоятельной науки. К ним относятся статистические и бухгалтерские методы.

Экономико-математические включают методы возникшие с развитием экономического анализа, повышением требований к нему и появлением вычислительной техники.

Традиционные методы:

- метод цепной подстановки

Используется в факторном анализе, т.е. когда изучаемый показатель может быть выражен через факторы и рассчитывается влияние каждого фактора на изменение изучаемого показателя. Метод цепной подстановки может использоваться при прямой и при обратной зависимостях между изучаемыми показателями и формирующими его факторами.

При использовании метода цепной подстановки изучаемые показатели выражаются через факторы или строится факторная модель, затем определяется исходная (базисная) факторная модель (то с чем сравнивается) и конечная (отчетная) факторная модель (что сравнивается). В факторной модели используемой в методе цепной подстановке с начала обязательно приводятся количественные факторы, а затем качественные.

DВ = В_ф – В_б – объект анализа

При использовании метода цепной подстановки базисное значение каждого фактора в исходной факторной модели по цепочке заменяется его фактическое значение.

Просчитывается промежуточные результативные показатель. Разница между каждым последующим и предыдущим результативным показателями характеризует влияние конкретного фактора на изменение изучаемого показателя. Совокупное влияние факторов дает общее изменение изучаемого показателя.

Расчет влияния факторов:

В = П*Ч*К

В_б = П_б*Ч_б*К_б

В_ф = П_ф*Ч_ф*К_ф

- «Ч»

Ч_ф*К_б*П_б = В_ч

~DЧ = В_ч – В_б

- «К»

Ч_ф*К_ф*П_б = В_чк

~DК = В_чк – В_ч

- «Ч»

Ч_ф*К_ф*К_ф = В_ф

~DП = В_ф – В_чк

- совокупное влияние

~DЧ + ~DК + ~DП = DВ

- метод разниц

Используется в факторном анализе когда изучаемый показатель выражается через формирующие его факторы, находящиеся в прямой зависимости. Строятся исходная и конечная факторная модели, затем базисное значение каждого фактора в исходной факторной модели заменяется отклонением этого фактора (разницей между значением фактора в отчетном и базисном периодах), просчитывается результат, который характеризует влияние каждого фактора на изучаемый показатель. Совокупное влияние факторов дает общее изменение изучаемого показателя. В факторной модели с начала обязательно приводятся количественные факторы, а затем качественные.

- «Ч»

(Ч_ф – Ч_б)*К_б*П_б = ~DЧ

- «К»

Ч_ф*(К_ф – К_б)*П_б = ~DК

- «П»

Ч_ф*К_ф*(П_ф – П_б) = ~DП

- совокупное влияние факторов

~DЧ + ~DК + ~DП = DВ

- интегральный метод

Используется в факторном анализе, когда изучаемый показатель может быть выражен через 2 фактора находящихся в прямой зависимости

В = П * Ч

Сначала определяют исходную и конечную факторные модели

В_б = П_б * Ч_б – исходная

В_ф = П_ф * Ч_ф – конечная

DВ = В_ф – В_б – объект анализа

влияние факторов на изменение изучаемого показателя рассчитывается по следующим формулам:

~DП = (П_ф – П_б) * Ч_б + (П_ф – П_б) * (Ч_ф – Ч_б)

2

~DЧ = (Ч_ф – Ч_б) * П_б + (П_ф – П_б) * (Ч_ф – Ч_б)

2

~DП + ~DЧ = DВ

Результаты расчетов влияния факторов с помощью интегрального метода всегда отличается от результатов расчетов методами цепной подстановки или «разниц» на величину не разложенного остатка. Поэтому в практике интегральный метод называют методом «не разложенного остатка».

- балансовый метод

Может использоваться в факторном анализе при изучении показателей и факторов находящихся в функциональной зависимости. В основе этого метода лежит формула товарного баланса:

Он + П = Р – Впр – Ок

Р = Он + П – Впр – Ок

П = В – С – К – У

При расчете влияния факторов балансовым методом просчитываются отклонения каждого фактора формирующего изучаемый показатель, и влияние факторов определяется по этому отклонению с учетом знака стоящего в формуле балансовой увязки.

- метод процентных чисел

Используется при расчете влияния изменения структуры оборота (или выполнения продукции) на уровень качественных показателей (торговые наценки, издержки обращения, рентабельность продаж и т.п.)

Для расчета влияния изменения структуры оборота на качественный показатель фактический удельный вес каждой группы товаров умножается на базисное значение уровня качественного показателя. Полученные суммы складываются, делятся на 100. Разница между полученным результатом и уровнем качественного показателя в базисном периоде характеризует влияние изменения структуры оборота (выпуска продукции) на уровень изучаемого качественного показателя.

	Структура оборота	Уровень показателей в базисном периоде	Процентные числа
Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А
Товар 1	aб	aф	Уaб	aб х Уаб	aф х Уаб
Товар 2	bб	bф	Уbб	bб х Уbб	bф х Уbб
ИТОГО	aб + bб	aф + bф	Уab	Уab	Уabф
100%	100%	1 х 3	2 х 3

- индексный метод

Предусматривает расчет относительных показателей характеризующих отношение фактического значение изучаемого показателя к их базисной величине (или значения принятому за базу). Могут быть индивидуальные индексы, т.е. отражающие соотношения непосредственно соизмеряемых величин:

i_р = p_ф / p_б

i_q = q_ф / q_б

и групповые (тотальные) отражают соотношение нескольких показателей. Групповые индексы могут быть агрегатные, т.е. характеризовать соотношение нескольких величин:

В_ф / В_б = p_ф * q_ф / p_б * q_б

и гармонические, когда один из показателей, формирующий индекс, выражен через индекс:

В_ф / В_б = i_p * q_ф / q_б = p_ф / p_б * i_q = i_p * i_q

Применение экономико-математических методов позволяет повысить эффективность анализа, сократить сроки его проведения, полнее учесть влияние факторов на основные показатели деятельности организации и обеспечить максимальную точность расчетов.

К экономико-математическим методам относятся:

- методы элементарной математики;

- методы классической высшей математики;

- методы математической статистики;

- эконометрические методы;

- математическое программирование;

- моды исследования операций и т.д.

Применяемые в практике экономико-математические методы могут подразделяться

1. По признакам оптимальности на оптимизационные методы (для которых решение ориентированно на конкретный критерий оптимальности) и не оптимизационные (поиск решения не ориентирован на конкретный оптимальный уровень)

2. По возможности определения точного результата методы могут быть точные, т.е. позволяющие получить единственно правильное решение по заданному критерию оптимальности и приближенные, т.е. решение задачи может быть получено с любой степенью точности или когда нет единственно правильного решения.

3. С точки зрения практического применения экономико-математические методы подразделяются на балансовые (изучение структуры, пропорций, соотношений) и факторные (позволяют количественно измерить влияние всех факторов на изучаемый показатель).

Вопросы для самоконтроля:

1.Стахостический анализ это…

2. Назовите типы факторного анализа

3. Моделирование экономических показателей представляет собой….

4. К объективным факторам экономического анализа относятся…

5. Что означает создать факторную систему?

Рекомендуемая литература:

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006-360с.

2. Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 431 с

3. Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: учебное пособие/ Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-Пресс, 2002. - 224 с.