Задача № 4. Выручка от реализации продукции предприятия составила 450 тыс

Выручка от реализации продукции предприятия составила 450 тыс. руб., а затраты, связанные с производством и реализацией продукции – 194 тыс. руб.

Принято решение о продаже полностью самортизированных основных средств, выручка от продажи составила – 25 тыс. руб. Ликвидационная стоимость этих средств по экономической оценке составляет 50 % от продажной стоимости. Расходы по реализации основных средств составляют 2 % от продажной стоимости.

Предприятие имеет на своем балансе подсобное хозяйство, от которого получена выручка в размере 30 тыс. руб. Стоимость продукции подсобного хозяйства составляет 16 тыс. руб.

Сумма чистого дохода от долевого участия в других организациях составляет 10 тыс. руб.

Рассчитать прибыль отчетного периода и чистую прибыль, если стоимость основных средств предприятия 3200 тыс. руб. Льготы отсутствуют.

Решение:

1. Прибыль от основного вида деятельности:

П₁ = В – С – НДС,

где П₁ – прибыль от основного вида деятельности (реализация продукции), тыс. руб.;

В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

С – себестоимость реализуемой продукции (затраты, связанные с производством и реализацией продукции), тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, тыс. руб.

П₁ = 450 – 194 – 450×20/120 = 181 тыс. руб.

2. Прибыль от операционной деятельности:

П₂ = П_ос,

где П_ос – прибыль от продажи основных средств предприятия, тыс. руб.

П_ос = В_ос – С_ос – НДС,

где В_ос – выручка от продажи основных средств предприятия, тыс. руб.;

С_ос – затраты, связанные с продажей основных средств предприятия, тыс. руб.

П_ос = 25 – 25×0,5 – 25×0,02 – 25×20/120 = 25 – 12,5 – 0,5 – 4,2 = 7,8 тыс. руб.

П₂ = П_ос = 7,8 тыс. руб.

3. Прибыль от внереализационной деятельности:

П₃ = П_пх + П_ду,

где П_пх – прибыль от продажи продукции подсобного хозяйства, тыс. руб.;

П_ду – прибыль от долевого участия предприятия в деятельности других организаций, тыс. руб.

П₃ = (30 – 16 – 30×20/120) + 10 = 19 тыс. руб.

12 % – налог на доходы, которым облагаются получаемые дивиденды.

4. Прибыль отчетного периода:

П_отч = П₁ + П₂ + П₃ = 181 + 7,8 + 19 = 207,8 тыс. руб.

5. Чистая прибыль:

П_ч = П_но – Н_пр,

где П_но – налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.;

Н_пр – налог на прибыль (24 %) (заметим, что прибыль, полученная в виде дивидендов, облагается налогом на доходы – 12 %).

П_но = П_отч – П_нд - Н_нед – Н_лг,

где П_нд – прибыль, облагаемая налогом на доходы, тыс. руб.

Н_нед – налог на недвижимость (1 % от стоимости пассивных основных средств), тыс. руб.;

Н_лг – льготируемая прибыль (в данной задаче отсутствует), тыс. руб.

П_но = 207,8 – 10 – 3200×0,01 = 165,8 тыс. руб.

Н_пр = 165,8×0,24 = 39,8 тыс. руб.

П_ч = 165,8 – 39,8 + (10-10*0,12) = 134,8 тыс. руб.

Ответ: прибыль отчетного периода – 207,8 тыс. руб.; чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия) – 134,8 тыс. руб.

Задачи на самостоятельное решение

1. Себестоимость единицы продукции 60 тыс. руб.; цена реализации единицы продукции за минусом НДС – 80,2 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных средств 425 млн. руб.; среднегодовая стоимость оборотных средств 95 млн. руб. Определить рентабельность производства и рентабельность продукции, если за год было выпущено 10 000 ед. продукции.

2. Рассчитать рентабельность продаж и рентабельность активов, если:

– выручка от реализации продукции – 150 млн. руб.;

– НДС и прочие налоги из выручки – 30 млн. руб.;

– себестоимость реализации продукции – 90 млн. руб.;

– среднегодовая стоимость активов – 300 млн. руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое прибыль?

2. В чем заключается сущность прибыли?

3. Перечислите функции прибыли.

4. Охарактеризуйте методику распределения прибыли.

5. Каковы источники прибыли?

6. Что такое рентабельность?

7. Какие виды рентабельности вы знаете?