Исходные данные:
ОАО «Импульс» занимается производством шлифовальных и фрезерных станков. В производственную структуру предприятия входят: автоматный, гальванический, сборочный, паросиловой, ремонтный и транспортный цеха. На балансе ОАО «Импульс», а также имеется дом культуры.
За отчетный период в процессе производства и реализации продукции на предприятии были произведены следующие затраты, приведенные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Затраты на производство и реализацию продукции
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб |
| | | | |
| 1. В автоматный цех со склада для обработки поступили покупные полуфабрикаты: для производства шлифовальных станков; для производства фрезерных станков. | 20/а/ш 20/а/ф | 10/2 10/2 | |
| 2. В процессе обработки полуфабрикатов в автоматном цехе были использованы специальные приспособления, полученные из кладовой цеха: для производства шлифовальных станков; для производства фрезерных станков. | 20/а/ш 20/а/ф | 10/9 10/9 | |
| 3. Рабочим автоматного цеха за обработку деталей для производства шлифовальных станков начислена заработная плата; за обработку деталей для производства фрезерных станков начислена заработная плата. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф | 69/1 76/2 69/1 76/2 | |
| 4. Начислена заработная плата мастеру автоматного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 25/2/а 25/2/а 25/2/а | 69/1 76/2 | |
| 5. Начислена заработная плата начальнику автоматного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 25/2/а 25/2/а 25/2/а | 69/1 76/2 | |
| 6. Начислена дополнительная заработная плата работникам автоматного цеха в размере 7% от суммы основной заработной платы. | 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф 25/2/а 25/2/а 25/2/а | 69/1 76/2 69/1 76/2 69/1 76/2 | |
Продолжение таблицы 2.1
| | | | | |
| 7. Отчисления в резерв на выплату оплаты за отпуск работникам автоматного цеха составили 5% от суммы начисленной заработной платы. От суммы созданного резерва произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф 25/2/а 25/2/а 25/2/а | 69/1 76/2 69/1 76/2 69/1 76/2 | | |
| |
| 8. Для смазки оборудования автоматного цеха использованы смазочные материалы. | 25/1/а | 10/6 | | |
| 9. Акцептован счет за полученную злектроэнергию от ОАО «Электросети», использованную на освещение автоматного цеха. | 25/2/а 18/1 | | | |
| 10. На отопление автоматного цеха использована теплоэнергия, полученная от паросилового цеха. | 25/2/а | 23/п | | |
| 11. Акцептован счет за обслуживание и переналадку станков с ЧПУ от ОДО «Слесарь». | 25/1 18/1 | | | |
| 12. В автоматный цех приобретены стенд и наглядные пособия по охране. | 25/2/а 18/1 | | | |
| 13. В отчетном периоде в кладовой автоматного цеха проведена внезапная инвентаризация материальных ценностей, в процессе которой выявлено: недостача спецобуви, излишек малоценных инструментов. По недостаче виновное лицо не выявлено. | 10/9 90/10 | 10/10 90/7 | | |
| 14. На гальванопокрытие деталей использованы вспомогательные материалы: для деталей фрезерных станков; для деталей шлифовальных станков. | 20/г/ф 20/г/ш | 10/6 10/6 | | |
| 15. Рабочим гальванического цеха за обработку деталей для производства шлифовальных станков начислена заработная плата; за обработку деталей для производства фрезерных станков начислена заработная плата. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 20/г/ш 20/г/ш 20/г/ш 20/г/ф 20/г/ф 20/г/ф | 69/1 76/2 69/1 76/2 | | |
| 16. Начислена заработная плата мастеру гальванического цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 25/2/г 25/2/г 25/2/г | 69/1 76/2 | | |
| 17. Начислена доплата мастеру гальванического цеха за обучение учеников. От суммы начисленной доплаты произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 25/2/г 25/2/г 25/2/г | 69/1 76/2 | | |
| 18. Начислена заработная плата начальнику гальванического цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 25/2/г 25/2/г 25/2/г | 69/1 76/2 | | |
Продолжение таблицы 2.1
| | | | | |
| 19. В сборочный цех поступили комплектующие детали со склада для шлифовальных станков, запасные части для фрезерных станков, покупные полуфабрикаты для фрезерных станков. | 20/с/ш 20/с/ф 20/с/ф | 10/2 10/5 10/2 | | |
| 20. Рабочим сборочного цеха начислена заработная плата за сборку шлифовальных; за сборку фрезерных станков. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 20/с/ш 20/с/ш 20/с/ш 20/с/ф 20/с/ф 20/с/ф | 69/1 76/2 69/1 76/2 | | |
| 21. Начислена заработная плата начальнику сборочного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 25/2/с 25/2/с 25/2/с | 69/1 76/2 | | |
| 22. За достижение высоких производственных результатов работникам сборочного цеха начислена премия в размере 20% от суммы начисленной заработной платы. От суммы начисленной премии произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | 20/с/ш 20/с/ш 20/с/ш 20/с/ф 20/с/ф 20/с/ф 25/2/с 25/2/с 25/2/с | 69/1 76/2 69/1 76/2 69/1 76/2 | | |
| 23. На отопление сборочного цеха использована теплоэнергия, полученная от паросилового цеха. | 25/2/с | 23/п | | |
| 24. Акцептован счет за полученную электроэнергию от ОАО «Электросети», использованную на освещение сборочного цеха. | 25/2/с 18/1 | | | |
| 25. Ремонтным хозяйством проведен текущий ремонт оборудования сборочного цеха. Для ремонта использованы запасные части, специальные инструменты. | 23/р 23/р | 10/5 10/9 | | |
| 26. Начислена амортизация основных средств сборочного цеха, гальванического цеха, автоматного цеха. | 25/1/с 25/1/г 25/1/а | 02/1 02/1 02/1 | | |
| 27. Транспортным цехом оказаны услуги по перевозке готовой продукции из сборочного цеха на склад готовой продукции. Затраты по перевозке составили: израсходовано топливо, начислена заработная плата водителю (от суммы начисленной зарплата произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством), начислена амортизация транспортных средств. | 23/т 23/т 23/т 23/т 23/т | 10/3 69/1 76/2 02/1 | | |
| 28. Ремонтным цехом произведен текущий ремонт помещения кладовой сборочного цеха. Во время ремонта произведены следующие затраты: начислена заработная плата рабочим (от суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством), со склада отпущены хозяйственные принадлежности. | 23/р 23/р 23/р 23/р | 69/1 76/2 10/9 | | |
| 29. Произведена подписка на периодическую печать на следующий год. | 18/1 | | | |
| 30. Акцептован счет за услуги ОАО «Белагропромбанк» за обслуживание организации. | | | |
Продолжение таблицы 2.1
| | | | |
| 31. Принят к оплате счет ОАО «Белтелеком» за оплату услуг связи. | 18/1 | | |
| 32. Начислена амортизация офисной мебели в здании администрации предприятия. | | 02/1 | |
| 33. Проведена плановая аудиторская проверка деятельности организации. | 18/1 | | |
| 34. Утвержден авансовый отчет главного инженера по командировке. | | | |
| 35. Оформлен стенд для дома культуры. Затраты по оформлению составили: списана краска, израсходованы канцтовары. | | 10/6 10/6 | |
| 36. Начислена заработная плата руководству дома культуры. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | | 69/1 76/2 | |
| 37. В конце отчетного периода списаны: -расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; -цеховые расходы; -общехозяйственные расходы; -расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств; | 20/ш 20/ф 20/ш 20/ф 90/5 20/ш 20/ф | 25/1 25/1 25/2 25/2 | |
| 38. Оприходованы возвратные отходы за отчетный период в размере 0,4 % от стоимости покупных полуфабрикатов | 10/2 10/2 | 20/ш 20/ф | |
| 39. Оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости. | | 20/ш 20/ф | |
| 40. Начислена заработная плата водителю за доставку готовой продукции до склада покупателя. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. | | 69/1 76/2 | |
| 41. Акцептован счет рекламной компании за создание рекламного буклета. | 18/1 | | |
| 42. Списаны расходы на реализацию | 90/6 | | 3 415 |
| 43. Списаны затраты вспомогательного производства | 20/ш 20/ф | | |
| 44. Списывается фактическая себестоимость бракованных изделий: шлифовальный станок фрезерный станок | | 20/ш 20/ф | 22 415 17 000 |
| 45. Оприходованы возвратные отходы по цене возможного использования: фрезерный, шлифовальный станок | | | |
| 46. Списаны потери от брака: шлифовальный станок фрезерный станок | 20/ш 20/ф | | 22 000 16 785 |
Размеры незавершенного производства на начало и конец отчетного периода представлены в таблицах 2.2 и 2.3 соответственно.
Таблица 2.2 – Незавершенное производство на 1-е число периода, тыс. руб.
| Статьи расходов | Фрезерные станки | Шлифовальные станки | Всего |
| 1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы 3. Основная заработная плата производственных рабочих 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих (7%) 5. Отчисления на социальное страхование 6. Производственная себестоимость | 11 500 1 000 10 150 3 451 26 812 | 21 500 1 500 11 500 3 910 39 215 | 33 000 21 650 1 516 7 361 66 027 |
Таблица 2.3 – Незавершенное производство на конец периода, тыс. руб.
| Статьи расходов | Фрезерные станки | Шлифовальные станки | Всего |
| 1. Сырье и материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих (7%) 4. Отчисления на социальное страхование 5. Производственная себестоимость | 41 500 7 150 2 431 51 582 | 31 500 8 150 2 771 42 992 | 73 000 15 300 5 202 94 574 |
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) распределены пропорционально сметным ставкам по форме, приведенной в таблице 2.4. Сметные ставки на единицу продукции составляют: по фрезерным станкам – 1200 тыс. руб., по шлифовальным станкам – 800 тыс. руб.
Таблица 2.4 – Распределение РСЭО по видам продукции (25/1)
| Вид изделия | Количество выпущенной продукции, шт. | Сметная ставка РСЭО на единицу продукции, тыс. руб. | Сумма РСЭО на весь выпуск продукции по сметным ставкам, тыс. руб. | Коэффициент распределения | Фактическая сумма РСЭО, тыс. руб. |
| Шлифовальный станок | | | 16 000 | 0,0839 | |
| Фрезерный станок | | 1 200 | 36 000 | 1 900 |
| ИТОГО | | 2 000 | 52 000 | ‑ | 2 685 |
Общепроизводственные расходы распределены пропорционально основной заработной плате производственных рабочих плюс РСЭО по форме, представленной в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (25/2)
| Вид изделия | База распределения | Коэффициент распре деления | Фактическая сумма общепроизводственных расходов, тыс. руб. |
| Основная зарплата производственных рабочих, тыс. руб. | РСЭО, тыс. руб. | Итого база распределения, тыс. руб. |
| Шлифовальный станок | 33 570 | | 34 355 | 0,3057 | 10 476 |
| Фрезерный станок | 48 570 | 1 900 | 50 470 | 15 459 |
| ИТОГО | 82 140 | 2 685 | 84 825 | ‑ | 25 934 |
Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств и обслуживающих производств распределены пропорционально основной заработной плате производственных рабочих по форме, представленной в таблице 2.6. и 2.7.
Таблица 2.6 – Распределение расходов по содержанию обслуживающих производств (23)
| Вид изделия | Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. | Коэффициент распределения | Фактическая сумма расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств, тыс. руб. |
| Шлифовальный станок | 33 570 | 0,2135 | 7 956 |
| Фрезерный станок | 48 570 | 9 580 |
| ИТОГО | 82 140 | ‑ | 17 536 |
Таблица 2.7 – Распределение расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств по видам продукции (29)
| Вид изделия | Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. | Коэффициент распределения | Фактическая сумма расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств, тыс. руб. |
| Шлифовальный станок | 33 570 | 0,0718 | 2 419 |
| Фрезерный станок | 48 570 | 3 491 |
| ИТОГО | 82 140 | ‑ | 5 910 |
Примерные сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общехозяйственных и общепроизводственных расходов содержатся в приложениях А, Б, В.
Расчет себестоимости брака продукции представлен в таблице 2.8. В отчетном периоде было произведено 30 фрезерных и 20 шлифовальных станков. При этом 3 фрезерных и 4 шлифовальных станка оказались бракованными.
Таблица 2.8 – Расчет себестоимости забракованной продукции, тыс. руб.
| Статья расходов | Изделие | Итого |
| фрезерный станок | шлифовальный станок |
| 1. Сырье и материалы | 8 276 | 10 424 | 18 700 |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих | 4 857 | 6 692 | 11 549 |
| 3. Дополнительная зарплата производственных рабочих (7%) | | | |
| 4. Отчисления на социальное страхование | 1 791 | 2 490 | 4 281 |
| 5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | | | |
| 6. Общепроизводственные расходы | 1 546 | | 3 716 |
| 7. Себестоимость брака | 17 000 | 22 415 | 39 415 |
| 8. Стоимость брака по цене использования | | | |
| 9. Потери от брака | 16 785 | 22 000 | 38 785 |
Карточка (ведомость) учета затрат на производство по видам продукции имеет следующий вид (таблица 2.9 и 2.10)
Таблица 2.9 – Ведомость (карточка) учета производства, тыс. руб.
| Станок шлифовальный.Выпущено 16 штук за отчетный период. |
| Статьи расходов | НЗП на начало периода | Затраты за период | НЗП на конец периода | Фактическая себестоимость | Себестоимость одного изделия |
| 1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы 3. Основная заработная плата производственных рабочих 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 5. Отчисления на социальное страхование 6. РСЭО 7. Общепроизводственные расходы 8. Потери от брака 9. Прочие расходы Производственная себестоимость | 21 500 1 500 11 500 3 910 - - - - 39 215 | 41 275 26 782 9 417 8 409 22 000 11 471 120 431 | 32 300 - 8 230 2 990 - - - - 41 750 | 31 731 1 700 31 086 10 667 8 928 21 706 - 107 458 | 1 983 1 945 1 358 - 6 717 |
Таблица 2.10 – Ведомость (карточка) учета производства, тыс. руб.
| Станок фрезерный. Выпущено 27 штук за отчетный период. |
| Статьи расходов | НЗП на начало периода | Затраты за период | НЗП на конец периода | Фактическая себестоимость | Себестоимость одного изделия | |
| 1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы 3. Основная заработная плата производственных рабочих 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 5. Отчисления на социальное страхование 6. РСЭО 7. Общепроизводственные расходы 8. Потери от брака 9. Прочие расходы Производственная себестоимость | 11 500 1 000 10 150 3 451 - - - - 26 812 | 74 434 43 534 1 125 15 560 1 535 13 945 16 785 16 827 183 939 | 41 500 - 7 150 2 431 - - - - 51 582 | 44 305 1 321 46 534 1 445 16 572 1 535 13 945 16 785 16 827 159 269 | 1 641 1 724 5 888 | |
Открытие счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Д 23 К Д 25/1 К
| Сн 0 | | | Сн 0 | |
| 25) 230 27) 230 1 230 2 230 28) 8 230 2 798 2 300 | 37) 7 257 10 488 | | 8) 230 11) 1 858 26) 123 | 37) 848 1 908 |
| 2 757 | 2 757 |
| Ск 0 | |
| | |
| 17 745 | 17 745 | | | |
| Ск 0 | | | | |
Д 20/ш К Д 20/ф К
| Сн 41 025 | | | Сн 27 530 | |
| 1) 50 230 2) 1 230 3) 10 230 3 478 6) 716 7) 543 14) 423 15) 11 230 3 818 19) 230 20) 12 230 4 158 22) 2 189 37) 848 8 789 2 429 7 257 45) 26 307 | 38) 200 39) 122 268 44) 22 128 | | 1) 80 230 2) 2 230 3) 20 230 6 878 6) 1 416 7) 1082 14) 323 15) 15 230 5 178 19) 323 20) 13 230 4 498 22) 2 874 37) 1 908 12 875 3 510 10 488 45) 15 964 | 38) 320 39) 188 909 43) 16 308 |
| 157 729 | 148 353 | | 230 637 | 201 182 |
| Ск 49 401 | | | Ск 56 985 | |
Д 29 К Д 26 К
| Сн 0 | | | Сн 0 | |
| 35) 223 36) 4 230 1 438 | 37) 2 428 3 510 | | 29) 192 30) 123 31) 186 32) 2 230 33) 7 692 34) 723 | 37) 11 146 |
| 5 939 | 5 539 | | 11 146 | 11 146 |
| Ск 0 | | | Ск 0 | |
Д 25/2 К
| Сн 0 | | |
| 4) 2 230 5)3 230 1 098 6) 382 7) 292 9) 1 858 10) 1 230 12) 1 917 16) 2 230 17) 1 230 18) 3 220 1 095 22) 446 23) 1 230 24) 1 917 | 37) 12 661 15 603 | |
| |
| |
| |
| 21 664 | 21 664 | |
| Ск 0 | | |
2015-06-24
1208
