Исходные данные:
ОАО «Импульс» занимается производством шлифовальных и фрезерных станков. В производственную структуру предприятия входят: автоматный, гальванический, сборочный, паросиловой, ремонтный и транспортный цеха. На балансе ОАО «Импульс», а также имеется дом культуры.
За отчетный период в процессе производства и реализации продукции на предприятии были произведены следующие затраты, приведенные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Затраты на производство и реализацию продукции
Содержание хозяйственной операции
| Дебет
| Кредит
| Сумма, тыс. руб
|
|
|
|
|
1. В автоматный цех со склада для обработки поступили покупные полуфабрикаты:
для производства шлифовальных станков;
для производства фрезерных станков.
|
20/а/ш
20/а/ф
|
10/2
10/2
|
|
2. В процессе обработки полуфабрикатов в автоматном цехе были использованы специальные приспособления, полученные из кладовой цеха:
для производства шлифовальных станков;
для производства фрезерных станков.
|
20/а/ш
20/а/ф
|
10/9
10/9
|
|
3. Рабочим автоматного цеха за обработку деталей для производства шлифовальных станков начислена заработная плата;
за обработку деталей для производства фрезерных станков начислена заработная плата. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 20/а/ш
20/а/ш
20/а/ш
20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф
|
69/1
76/2
69/1
76/2
|
|
4. Начислена заработная плата мастеру автоматного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 25/2/а
25/2/а
25/2/а
|
69/1
76/2
|
|
5. Начислена заработная плата начальнику автоматного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 25/2/а
25/2/а
25/2/а
|
69/1
76/2
|
|
6. Начислена дополнительная заработная плата работникам автоматного цеха в размере 7% от суммы основной заработной платы.
| 20/а/ш
20/а/ш
20/а/ш
20/а/ф
20/а/ф
20/а/ф
25/2/а
25/2/а
25/2/а
|
69/1
76/2
69/1
76/2
69/1
76/2
|
|
РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ИМПУЛЬС»
|
Продолжение таблицы 2.1
|
|
|
| |
7. Отчисления в резерв на выплату оплаты за отпуск работникам автоматного цеха составили 5% от суммы начисленной заработной платы. От суммы созданного резерва произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 20/а/ш
20/а/ш
20/а/ш
20/а/ф
20/а/ф
20/а/ф
25/2/а
25/2/а
25/2/а
|
69/1
76/2
69/1
76/2
69/1
76/2
|
| |
|
8. Для смазки оборудования автоматного цеха использованы смазочные материалы.
| 25/1/а
| 10/6
|
| |
9. Акцептован счет за полученную злектроэнергию от ОАО «Электросети», использованную на освещение автоматного цеха.
| 25/2/а
18/1
|
|
| |
10. На отопление автоматного цеха использована теплоэнергия, полученная от паросилового цеха.
| 25/2/а
| 23/п
|
| |
11. Акцептован счет за обслуживание и переналадку станков с ЧПУ от ОДО «Слесарь».
| 25/1
18/1
|
|
| |
12. В автоматный цех приобретены стенд и наглядные пособия по охране.
| 25/2/а
18/1
|
|
| |
13. В отчетном периоде в кладовой автоматного цеха проведена внезапная инвентаризация материальных ценностей, в процессе которой выявлено:
недостача спецобуви,
излишек малоценных инструментов.
По недостаче виновное лицо не выявлено.
|
10/9
90/10
|
10/10
90/7
|
| |
14. На гальванопокрытие деталей использованы вспомогательные материалы:
для деталей фрезерных станков;
для деталей шлифовальных станков.
|
20/г/ф
20/г/ш
|
10/6
10/6
|
| |
15. Рабочим гальванического цеха за обработку деталей для производства шлифовальных станков начислена заработная плата;
за обработку деталей для производства фрезерных станков начислена заработная плата. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 20/г/ш
20/г/ш
20/г/ш
20/г/ф
20/г/ф
20/г/ф
|
69/1
76/2
69/1
76/2
|
| |
16. Начислена заработная плата мастеру гальванического цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 25/2/г
25/2/г
25/2/г
|
69/1
76/2
|
| |
17. Начислена доплата мастеру гальванического цеха за обучение учеников. От суммы начисленной доплаты произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 25/2/г
25/2/г
25/2/г
|
69/1
76/2
|
| |
18. Начислена заработная плата начальнику гальванического цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 25/2/г
25/2/г
25/2/г
|
69/1
76/2
|
| |
Продолжение таблицы 2.1
|
|
|
|
|
19. В сборочный цех поступили комплектующие детали со склада для шлифовальных станков, запасные части для фрезерных станков, покупные полуфабрикаты для фрезерных станков.
| 20/с/ш
20/с/ф
20/с/ф
| 10/2
10/5
10/2
|
|
|
20. Рабочим сборочного цеха начислена заработная плата за сборку шлифовальных;
за сборку фрезерных станков. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 20/с/ш
20/с/ш
20/с/ш
20/с/ф
20/с/ф
20/с/ф
|
69/1
76/2
69/1
76/2
|
|
|
21. Начислена заработная плата начальнику сборочного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 25/2/с
25/2/с
25/2/с
|
69/1
76/2
|
|
|
22. За достижение высоких производственных результатов работникам сборочного цеха начислена премия в размере 20% от суммы начисленной заработной платы. От суммы начисленной премии произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
| 20/с/ш
20/с/ш
20/с/ш
20/с/ф
20/с/ф
20/с/ф
25/2/с
25/2/с
25/2/с
|
69/1
76/2
69/1
76/2
69/1
76/2
|
|
|
23. На отопление сборочного цеха использована теплоэнергия, полученная от паросилового цеха.
| 25/2/с
| 23/п
|
|
|
24. Акцептован счет за полученную электроэнергию от ОАО «Электросети», использованную на освещение сборочного цеха.
| 25/2/с
18/1
|
|
|
|
25. Ремонтным хозяйством проведен текущий ремонт оборудования сборочного цеха. Для ремонта использованы запасные части, специальные инструменты.
| 23/р
23/р
| 10/5
10/9
|
|
|
26. Начислена амортизация основных средств сборочного цеха, гальванического цеха, автоматного цеха.
| 25/1/с
25/1/г
25/1/а
| 02/1
02/1
02/1
|
|
|
27. Транспортным цехом оказаны услуги по перевозке готовой продукции из сборочного цеха на склад готовой продукции. Затраты по перевозке составили: израсходовано топливо,
начислена заработная плата водителю (от суммы начисленной зарплата произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством),
начислена амортизация транспортных средств.
|
23/т
23/т
23/т
23/т
23/т
|
10/3
69/1
76/2
02/1
|
|
|
28. Ремонтным цехом произведен текущий ремонт помещения кладовой сборочного цеха. Во время ремонта произведены следующие затраты: начислена заработная плата рабочим (от суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством),
со склада отпущены хозяйственные принадлежности.
|
23/р
23/р
23/р
23/р
|
69/1
76/2
10/9
|
|
|
29. Произведена подписка на периодическую печать на следующий год.
|
18/1
|
|
|
|
30. Акцептован счет за услуги ОАО «Белагропромбанк» за обслуживание организации.
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2.1
|
|
|
|
31. Принят к оплате счет ОАО «Белтелеком» за оплату услуг связи.
|
18/1
|
|
|
32. Начислена амортизация офисной мебели в здании администрации предприятия.
|
| 02/1
|
|
33. Проведена плановая аудиторская проверка деятельности организации.
|
18/1
|
|
|
34. Утвержден авансовый отчет главного инженера по командировке.
|
|
|
|
35. Оформлен стенд для дома культуры. Затраты по оформлению составили: списана краска, израсходованы канцтовары.
|
| 10/6
10/6
|
|
36. Начислена заработная плата руководству дома культуры. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
|
|
69/1
76/2
|
|
37. В конце отчетного периода списаны:
-расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;
-цеховые расходы;
-общехозяйственные расходы;
-расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств;
|
20/ш
20/ф
20/ш
20/ф
90/5
20/ш
20/ф
|
25/1
25/1
25/2
25/2
|
|
38. Оприходованы возвратные отходы за отчетный период в размере 0,4 % от стоимости покупных полуфабрикатов
| 10/2
10/2
| 20/ш
20/ф
|
|
39. Оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости.
|
| 20/ш
20/ф
|
|
40. Начислена заработная плата водителю за доставку готовой продукции до склада покупателя. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
|
|
69/1
76/2
|
|
41. Акцептован счет рекламной компании за создание рекламного буклета.
|
18/1
|
|
|
42. Списаны расходы на реализацию
| 90/6
|
| 3 415
|
43. Списаны затраты вспомогательного производства
| 20/ш
20/ф
|
|
|
44. Списывается фактическая себестоимость бракованных изделий:
шлифовальный станок
фрезерный станок
|
|
20/ш
20/ф
|
22 415
17 000
|
45. Оприходованы возвратные отходы по цене возможного использования: фрезерный,
шлифовальный станок
|
|
|
|
46. Списаны потери от брака:
шлифовальный станок
фрезерный станок
|
20/ш
20/ф
|
|
22 000
16 785
|
Размеры незавершенного производства на начало и конец отчетного периода представлены в таблицах 2.2 и 2.3 соответственно.
Таблица 2.2 – Незавершенное производство на 1-е число периода, тыс. руб.
Статьи расходов
| Фрезерные станки
| Шлифовальные станки
| Всего
|
1. Сырье и материалы
2. Возвратные отходы
3. Основная заработная плата производственных рабочих
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих (7%)
5. Отчисления на социальное страхование
6. Производственная себестоимость
| 11 500
1 000
10 150
3 451
26 812
| 21 500
1 500
11 500
3 910
39 215
| 33 000
21 650
1 516
7 361
66 027
|
Таблица 2.3 – Незавершенное производство на конец периода, тыс. руб.
Статьи расходов
| Фрезерные станки
| Шлифовальные станки
| Всего
|
1. Сырье и материалы
2. Основная заработная плата производственных рабочих
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих (7%)
4. Отчисления на социальное страхование
5. Производственная себестоимость
| 41 500
7 150
2 431
51 582
| 31 500
8 150
2 771
42 992
| 73 000
15 300
5 202
94 574
|
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) распределены пропорционально сметным ставкам по форме, приведенной в таблице 2.4. Сметные ставки на единицу продукции составляют: по фрезерным станкам – 1200 тыс. руб., по шлифовальным станкам – 800 тыс. руб.
Таблица 2.4 – Распределение РСЭО по видам продукции (25/1)
Вид изделия
| Количество выпущенной продукции, шт.
| Сметная ставка РСЭО на единицу продукции, тыс. руб.
| Сумма РСЭО на весь выпуск продукции по сметным ставкам, тыс. руб.
| Коэффициент распределения
| Фактическая сумма РСЭО, тыс. руб.
|
Шлифовальный станок
|
|
| 16 000
| 0,0839
|
|
Фрезерный станок
|
| 1 200
| 36 000
| 1 900
|
ИТОГО
|
| 2 000
| 52 000
| ‑
| 2 685
|
Общепроизводственные расходы распределены пропорционально основной заработной плате производственных рабочих плюс РСЭО по форме, представленной в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (25/2)
Вид изделия
| База распределения
| Коэффициент
распре деления
| Фактическая сумма общепроизводственных расходов, тыс. руб.
|
Основная зарплата производственных рабочих, тыс. руб.
| РСЭО, тыс. руб.
| Итого база
распределения, тыс. руб.
|
Шлифовальный станок
| 33 570
|
| 34 355
| 0,3057
| 10 476
|
Фрезерный станок
| 48 570
| 1 900
| 50 470
| 15 459
|
ИТОГО
| 82 140
| 2 685
| 84 825
| ‑
| 25 934
|
Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств и обслуживающих производств распределены пропорционально основной заработной плате производственных рабочих по форме, представленной в таблице 2.6. и 2.7.
Таблица 2.6 – Распределение расходов по содержанию обслуживающих производств (23)
Вид изделия
| Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.
| Коэффициент распределения
| Фактическая сумма расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств, тыс. руб.
|
Шлифовальный станок
| 33 570
| 0,2135
| 7 956
|
Фрезерный станок
| 48 570
| 9 580
|
ИТОГО
| 82 140
| ‑
| 17 536
|
Таблица 2.7 – Распределение расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств по видам продукции (29)
Вид изделия
| Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.
| Коэффициент распределения
| Фактическая сумма расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств, тыс. руб.
|
Шлифовальный станок
| 33 570
| 0,0718
| 2 419
|
Фрезерный станок
| 48 570
| 3 491
|
ИТОГО
| 82 140
| ‑
| 5 910
|
Примерные сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общехозяйственных и общепроизводственных расходов содержатся в приложениях А, Б, В.
Расчет себестоимости брака продукции представлен в таблице 2.8. В отчетном периоде было произведено 30 фрезерных и 20 шлифовальных станков. При этом 3 фрезерных и 4 шлифовальных станка оказались бракованными.
Таблица 2.8 – Расчет себестоимости забракованной продукции, тыс. руб.
Статья расходов
| Изделие
| Итого
|
фрезерный станок
| шлифовальный станок
|
1. Сырье и материалы
| 8 276
| 10 424
| 18 700
|
2. Основная заработная плата производственных рабочих
| 4 857
| 6 692
| 11 549
|
3. Дополнительная зарплата производственных рабочих (7%)
|
|
|
|
4. Отчисления на социальное страхование
| 1 791
| 2 490
| 4 281
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
|
6. Общепроизводственные расходы
| 1 546
|
| 3 716
|
7. Себестоимость брака
| 17 000
| 22 415
| 39 415
|
8. Стоимость брака по цене использования
|
|
|
|
9. Потери от брака
| 16 785
| 22 000
| 38 785
|
Карточка (ведомость) учета затрат на производство по видам продукции имеет следующий вид (таблица 2.9 и 2.10)
Таблица 2.9 – Ведомость (карточка) учета производства, тыс. руб.
Станок шлифовальный.Выпущено 16 штук за отчетный период.
|
Статьи расходов
| НЗП на начало периода
| Затраты за период
| НЗП на конец периода
| Фактическая себестоимость
| Себестоимость одного изделия
|
1. Сырье и материалы
2. Возвратные отходы
3. Основная заработная плата производственных рабочих
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
5. Отчисления на социальное страхование
6. РСЭО
7. Общепроизводственные расходы
8. Потери от брака
9. Прочие расходы
Производственная себестоимость
| 21 500
1 500
11 500
3 910
-
-
-
-
39 215
| 41 275
26 782
9 417
8 409
22 000
11 471
120 431
| 32 300
-
8 230
2 990
-
-
-
-
41 750
| 31 731
1 700
31 086
10 667
8 928
21 706
-
107 458
| 1 983
1 945
1 358
-
6 717
|
Таблица 2.10 – Ведомость (карточка) учета производства, тыс. руб.
Станок фрезерный. Выпущено 27 штук за отчетный период.
|
Статьи расходов
| НЗП на начало периода
| Затраты за период
| НЗП на конец периода
| Фактическая себестоимость
| Себестоимость одного изделия
|
|
1. Сырье и материалы
2. Возвратные отходы
3. Основная заработная плата производственных рабочих
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
5. Отчисления на социальное страхование
6. РСЭО
7. Общепроизводственные расходы
8. Потери от брака
9. Прочие расходы
Производственная себестоимость
| 11 500
1 000
10 150
3 451
-
-
-
-
26 812
| 74 434
43 534
1 125
15 560
1 535
13 945
16 785
16 827
183 939
| 41 500
-
7 150
2 431
-
-
-
-
51 582
| 44 305
1 321
46 534
1 445
16 572
1 535
13 945
16 785
16 827
159 269
| 1 641
1 724
5 888
|
|
Открытие счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Д 23 К Д 25/1 К
Сн 0
|
|
| Сн 0
|
|
25) 230
27) 230
1 230
2 230
28) 8 230
2 798
2 300
| 37) 7 257
10 488
|
| 8) 230
11) 1 858
26) 123
| 37) 848
1 908
|
2 757
| 2 757
|
Ск 0
|
|
|
|
17 745
| 17 745
|
|
|
|
Ск 0
|
|
|
|
|
Д 20/ш К Д 20/ф К
Сн 41 025
|
|
| Сн 27 530
|
|
1) 50 230
2) 1 230
3) 10 230
3 478
6) 716
7) 543
14) 423
15) 11 230
3 818
19) 230
20) 12 230
4 158
22) 2 189
37) 848
8 789
2 429
7 257
45) 26 307
| 38) 200
39) 122 268
44) 22 128
|
| 1) 80 230
2) 2 230
3) 20 230
6 878
6) 1 416
7) 1082
14) 323
15) 15 230
5 178
19) 323
20) 13 230
4 498
22) 2 874
37) 1 908
12 875
3 510
10 488
45) 15 964
| 38) 320
39) 188 909
43) 16 308
|
157 729
| 148 353
|
| 230 637
| 201 182
|
Ск 49 401
|
|
| Ск 56 985
|
|
Д 29 К Д 26 К
Сн 0
|
|
| Сн 0
|
|
35) 223
36) 4 230
1 438
| 37) 2 428
3 510
|
| 29) 192
30) 123
31) 186
32) 2 230
33) 7 692
34) 723
| 37) 11 146
|
5 939
| 5 539
|
| 11 146
| 11 146
|
Ск 0
|
|
| Ск 0
|
|
Д 25/2 К
Сн 0
|
|
|
4) 2 230
5)3 230
1 098
6) 382
7) 292
9) 1 858
10) 1 230
12) 1 917
16) 2 230
17) 1 230
18) 3 220
1 095
22) 446
23) 1 230
24) 1 917
| 37) 12 661
15 603
| |
|
|
|
21 664
| 21 664
|
|
Ск 0
|
|
|