2020-01-14
2623
При анализе выполнения плана по труду важное значение имеет выявление степени использования фонда заработной платы, его экономии или перерасхода. Перерасход фонда заработной платы по предприятию не допускается — это серьезное нарушение дисциплины, перерасход заработной платы может привести к диспропорции между производством и потреблением.
Использование фондов заработной платы необходимо контролировать. Такой контроль осуществляется самим предприятием
Средства на выплату заработной платы выдаются с учетом выполнения плана по добыче нефти и газа, но не прямо пропорционально выполнению плана, а с применением поправочного коэффициента k = 0,7.
Так, если нефтедобывающее предприятие выполнило план по добыче нефти и газа на 103%, то фонд заработной платы при этом может возрасти не на 3%, а на 2,1% (3% х 0,7).
DQ = Qф х 100% - 100%
Qпл
Где: DQ - перевыполнение плана добычи нефти;
k - поправочный коэффициент, k = 0,7.
Перерасход заработной платы нефтедобывающее предприятие обязано возместить экономией по фонду в течение ближайших 3 - 5 месяцев. Впредь до возмещения руководящие и инженерно-технические работники лишаются премии за выполнение и перевыполнение планов по себестоимости и объему производства.
При анализе выполнения плана по труду необходимо прежде всего выявить экономию (или перерасход) по фонду заработной платы.
Различают абсолютную и относительную экономию (или перерасход) фонда заработной платы.
Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы выявляется путем сопоставления фактически начисленного фонда заработной платы с плановым и показывает использование фонда заработной платы без учета выполнения производственной программы.
Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы может дать правильное представление об использовании фонда заработной платы только при 100% выполнении плана по добыче нефти и газа. При перевыполнении или недовыполнении плана экономия (или перерасход) не отразит действительного положения с использованием планового фонда заработной платы. Поэтому при анализе расходования фонда заработной платы простого сопоставления фактического расхода с плановым фондом заработной платы недостаточно. Нужно определить использование фонда заработной платы с учетом фактического выполнения производственной программы, т. е. выявить относительную экономию (или перерасход).
DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл
Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы, выявляется путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на фактический процент выполнения плана по добыче нефти и газа и поправочного коэффициента (k = 0,7).
DФЗПотн = ФЗПф - [ФЗПпл + (ФЗПпл х DQ% х Кпр)/100]
Анализ использования фонда заработной платы направлен на выявление возможности более рационального и экономного расходования фондов заработной платы. Поэтому при анализе необходимо выявить причины, вызывающие перерасход заработной платы.
Перерасход заработной платы может быть вызван следующими причинами:
1) увеличением числа работников в результате невыполнения плана по производительности труда и организационно-техническим мероприятиям;
2)неоправданным применением премиальных систем оплаты труда и необоснованных (заниженных) норм затрат труда, ведущих к неоправданному росту среднего заработка;
3) оплатой простоев, сверхурочных часов и др.
Для определения влияния основных факторов, от которых зависит экономия или перерасход заработной платы, можно применить следующую методику.
ФЗПпл = Зпл/ х Чпл; ФЗПф = Зф/ х Чф;
Где: ФЗПпл и ФЗПф — плановый и фактический фонд заработной платы в руб.;
Чпл и Чф — плановая и фактическая численность работников;
Зпл/ и Зф/ - плановый и фактический средний заработок одного работающего (за месяц, за год) в руб.
Изменение (экономия или перерасход) фонда заработной платы будет равно
DФЗПабс = DФЗП= ФЗПф - ФЗПпл или
DФЗП= DФЗПЧ + DФЗПЗ/
где: DФЗПЧ — изменение фонда заработной платы за счет численности в руб.;
DФЗПз — изменение фонда заработной платы за счет среднего заработка в руб.
По методу цепных подстановок влияние каждого из факторов
(Ч и З) можно определить по формулам
DФЗПЧ = (ЧФ – Чпл) х 3пл
DФЗПЗ = (3ф – 3пл) х ЧФ
Действующая отчетность по труду и заработной плате дает возможность определить величину перерасхода фонда заработной платы за счет различных доплат непроизводительного характера.
Анализ использования фонда заработной платы должен проводиться не только по предприятию в целом, но и по отдельным промыслам и вспомогательным цехам.
Премирование работников
Работники НГДП премируются:
1. за выполнение, перевыполнение плана и норм отбора по добыче нефти;
1.1 задание по добыче нефти в целом по ОАО «ТН» (св. тыс.тн);
1.2 норма отбора нефти в целом по ОАО «ТН» (в тн.)
1.3 фактический объем добытой нефти в целом по ОАО «ТН» (в тн.);
1.4 процент перевыполнения задания (%);
1.5 квартальный ФЗП, установленный ОАО «ТН» (тыс. руб);
1.6 дополнительный премиальный фонд (тыс. руб);
1.7 % перевыполнения норм отбора нефти.
Эти показатели считаются за месяц и за квартал.
2. экономия сметы затрат (т. руб)
3. оказание услуг сторонним организациям (т. р)
4. за снижение расходов на содержание малоиспользуемых основных средств и материалов (т.р.);
На каждом предприятии разрабатываются свои условия премирования.
Тема:10 ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Цель и содержание планирования издержек
Классификация затрат и структура себестоимости добычи нефти.
Методика расчета плановой себестоимости добычи нефти и газа.
4.Анализ себестоимости добычи нефти и газа.
Основные пути снижения себестоимости в добыче нефти
Цель и содержание планирования издержек
Издержки (себестоимость) — это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности.
Издержки отражают все положительные и отрицательные стороны в работе предприятия. Они органически взаимосвязаны с категориями, определяющими результат деятельности предприятия, а, следовательно, эффективность. Взаимосвязь издержек с чистым доходом предприятия изображается следующей схемой:
Объем продаж
Валовой доход
Материальные затраты Оплата труда Прибыль
Издержки предприятия Чистый доход
Рис. 1. Взаимосвязь издержек с чистым доходом предприятия
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости продукции.
Себестоимость характеризует эффективность использования потребляемых трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Она отражает качественные изменения в хозяйственной деятельности предприятия. Любые нововведения в технике и технологии, организации труда и производства, в управлении оказывают влияние на уровень затрат. Снижение себестоимости продукции имеет большое значение, в результате снижения себестоимости увеличивается прибыль, растет рентабельность.
Целью планирования издержек (себестоимости) является обеспечениевысоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов.
План по издержкам (себестоимости) разрабатывается на основе прогрессивных норм и нормативов. Он включает следующие разделы.
1. Расчет снижения себестоимости продукции.
2. Смета затрат на производство.
3. Калькуляция единицы продукции и сводная калькуляция всей товарной продукции.
Показателями плана себестоимости является сумма затрат на производство, себестоимость валовой, товарной, реализованной продукции, себестоимость единицы продукции, сумма затрат на один рубль товарной продукции и ее снижение.
При планировании себестоимости выполняются следующие расчеты:
1. определяется плановая себестоимость товарной продукции на основе расчета влияния на уровень затрат важнейших технико-экономических факторов;
2. уточняются сметы на подготовку и освоение новых видов продукции, а также пусковых расходов;
3. разрабатываются сметы затрат и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;
4. составляются сметы расходов по обслуживанию производства и управлению;
5. рассчитываются сметы транспортно-заготовительных и коммерческих расходов;
6. калькулируется себестоимость единицы продукции, себестоимость всей товарной продукции;
7. составляется смета затрат на производство и свод затрат.
Полная себестоимость товарной продукции, рассчитанная по технико-экономическим факторам, должна соответствовать показателям плановой калькуляции и сметы затрат на производство.
Система налогообложения требует единообразного подхода к разграничению затрат предприятия по источникам их покрытия.
В зависимости от источников покрытия расходы подразделяются на:
1. включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг, работ);
2. относимые за счет прибылей и убытков (на уменьшение балансовой прибыли);
3. возмещаемые из чистой прибыли (т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, а также за счет других целевых источников (фондов, резервов и др.).
В соответствии с законодательством о налогообложении в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
· отчисления в фонд социальной защиты населения,
· в пенсионный фонд,
· фонд занятости,
· чрезвычайный фонд,
· платежи по обязательному страхованию имущества,
· плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств,
· также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:
· материальная помощь,
· вознаграждения по итогам работы за год,
· оплата дополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей,
· надбавки к пенсиям,
· единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда,
· доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия,
· также другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников.
2. Классификация затрат и структура себестоимости добычи нефти.
При составлении плана по себестоимости продукции рассчитываются затраты, связанные только с производством и реализацией продукции. Остальные виды затрат, как расходы на содержание непромышленных хозяйств (ЖКХ, детсады, и т. д.) в себестоимость не включаются, планируются отдельно.
Затраты на производство в нефтедобыче планируются и учитываются:
по экономическим элементам (в смете затрат на производство) и
по статьям расходов (калькуляция себестоимости).
Группировка затрат по экономическим элементам соответствует экономическому содержанию затрат в виде первичных элементов затрат.
Элементами затрат на производство называются однородные по экономическому содержанию расходы. В промышленности принята следующая группировка затрат по экономическим элементам, которая дает возможность определить общую потребность предприятия в:
1) сырье и основных материалах,
2) вспомогательных материалах,
3) топливо,
4) энергия,
5) амортизация основных фондов,
6) зар/плата и отчисления на соц. страх,
7) прочие денежные расходы.
Эта группировка используется для увязки плана по себестоимости с другими разделами планирования для планирования оборотных средств и контроля за их использованием, а также используется при составлении сметы затрат на производство, но она не дает представление о направлении, назначении и месте возникновения затрат.
Чтобы определить себестоимость единицы продукции служит группировка затрат по статьям расходов. Статьями затрат на производство называются затраты, образованные в зависимости от их направления, назначения и места возникновения. Исходя из технологических и организационных особенностей производственного процесса, при планировании и учете себестоимости добычи нефти и газа используется следующая номенклатура статей расходов: (Калькуляция себестоимости продукции)
1. энергетические затраты (стоимость различных видов энергии, используемых для приведения в движение станков-качалок на скважинах, а также стоимость сжатого воздуха или газа),
2. расходы по искусственному воздействию на пласт - состоят из затрат, связанных с проведением методов интенсификации добычи нефти. Они включают зар/плату работников, занятых осуществлением этих методов, стоимость воды, воздуха и других материалов, э/энергию, амортизацию нагнетательных скважин и других основных средств, стоимость различных услуг вспомогательных производств,
3. зар./плата производственного персонала с отчислениями – это основная зар/плата производственных рабочих и ИТР.
4. дополнительная зар/плата
5. отчисления на соц. страхование
6. амортизация скважин представляет собой отчисления по установленным нормам от первоначальной стоимости:
а) нефтяных и газовых контрольных скважин,
б) прочие основные средства, включая подземное и наземное эксплуатационное оборудование скважин, для возмещения указанных средств труда,
7. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа включают затраты по содержанию и эксплуатации газовых сетей и промысловых компрессорных станций,
8. Р асходы по технологической подготовке нефти включают затраты по содержанию деэмульсионных установок, включая зар. плату обслуживающих их работников и отчисления на соц. страхование, стоимость материалов, эл. энергии, пара, расходуемых при эксплуатации установок, амортизация установок и т.д., расходы по перекачке и хранению нефти состоят из затрат по эксплуатации системы промыслового сбыта, транспорта и хранения нефти,
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - по текущему ремонту основных средств объединяют затраты по ремонту подземного и наземного оборудования скважин, включая зар/плату бригад по подготовке скважины к ремонту,
10. Цеховые расходы – все расходы по выпуску данной продукции по цехам предприятия,
11. Общепроизводственные расходы - охватывают расходы по управлению нефтедобывающего предприятия, включая зарплату с отчислениями административно-управленческого персонала, содержание зданий и сооружений межцехового значения, расходы по содержанию пожарной, военизированной и сторожевой охраны,
12. Прочие производственные расходы состоят из отчислений на содержание вышестоящих организаций, НИИ, на подготовку кадров, отчисления на добычу полезных ископаемых (ВМСБ и плата за недра).
С 1 по 11 статьи образуют производственную себестоимость.
Полная себестоимость - складывается из производственной себестоимости, т.е. включает все результаты производственного процесса и прочие производственные расходы. Они исчисляются по валовой и товарной продукции.
Структура себестоимости нефти и газа это - отношение отдельных видов затрат к их общему итогу, выраженное в процентах. Структура себестоимости может быть дана как по экономическим элементам затрат, так и по статьям расходов.
Методика расчета плановой себестоимости добычи нефти и газа.
Для калькулирования, а также выявления путей снижения себестоимости продукции статьи расходов группируют:
а) по способу отнесения их на себестоимость продукции на: прямые и косвенные.
Прямые расходы связаны с производством данной продукции, например, расходы по перекачке и хранению нефти связаны с расходами на нефть.
Косвенные - это расходы, которые невозможно или нецелесообразно относить на себестоимость того или иного вида продукции, поскольку они связаны с производственной деятельностью предприятия в целом, например, цеховые, общепроизводственные, внепроизводственные расходы распределяются между нефтью и газом пропорционально их весовому качеству;
б) в зависимости от характера их изменения на:
условно-постоянные – расходы, которые при изменении объем продукции остаются почти неизменными, а их уровень на единицу продукции изменяется (зар/плата, амортизация скважин);
условно-переменные – расходы, сумма которых изменяется при изменении объема продукции, но их уровень на единицу продукции остается неизменным;
в) по участию в производственном процессе делятся, на:
основные – расходы, участвующие непосредственно в производственном процессе, например, энергетические расходы, расходы по перекачке и подготовке нефти, расход на бурение.
накладные - расходы управлению и организации производственного процесса, к ним относятся: цеховые, общепроизводственные расходы, внепроизводственные расходы. Все остальные расходы являются основными.
г) по составу на:
одноэлементные - это первичные элементы затрат, однородные по своему экономическому содержанию, например, в смете затрат сырья, материалы, топливо.
комплексные – затраты, состоящие из нескольких одноэлементных расходов, например, расходы на технологическую подготовку нефти, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, расходы по текущему ремонту основных средств.
Цеховые, общепроизводственные и внепроизводственные расходы распределяются между нефтью и газом пропорционально их весовому качеству.
