2020-01-14
3571
Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Основные производственные фонды - эта та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
Принято выделять активную часть (машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов на основе оптимизации их структуры.
Таблица 42- Анализ структуры промышленно – производственных фондов
| №п/п | Наименование | Балансовая стоимость, тыс.руб. | Структура ОФ, в % | ||||
| На начало 2007г | На конец 2007г | Отклонения | 2006г | 2007г | +,- к 2006г | ||
| Всего ППФ в т.ч.: | 139749 | 151660 | 11911 | 100 | 100 | - | |
| 1 | Здания | 7804 | 7804 | 0 | 5,6 | 5,1 | -0,5 |
| 2 | Сооружения | 65619 | 61480 | -4139 | 47,0 | 40,5 | -6,5 |
| 3 | Машины и оборудования, всего | 63883 | 79109 | +15226 | 45,7 | 52,2 | +6,5 |
| в том числе: | |||||||
| силовые | 10904 | 16749 | +5845 | 7,8 | 11,0 | +3,2 | |
| рабочие | 52337 | 60123 | +7786 | 37,5 | 39,7 | +2,2 | |
| измерит. приборы | 316 | 1496 | +1180 | 0,2 | 1,0 | +0,8 | |
| вычислит. техника | 326 | 741 | +415 | 0,2 | 0,5 | +0,3 | |
| 4 | Транспортные средства | 1683 | 2656 | 973 | 1,2 | 1,8 | +0,6 |
| 5 | Инструменты, инвентарь | 760 | 611 | -149 | 0,5 | 0,4 | -0,1 |
По приведенным данным таблицы 42 видно, что по сравнению с 2006 годом стоимость основных фондов на конец 2007 года увеличилась на 11911 тысяч рублей в том числе:
- поступление машин и оборудования + 15226 тысяч рублей;
- поступление транспортных средств + 973 тысячи рублей;
- выбытие инструмента и инвентаря – 149 тысяч рублей;
- выбытие сооружений – 4139 тысяч рублей.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются следующие показатели:
- коэффициент обновления (Кобн.), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:
(76)
Кобн. = 11911 тыс. руб. / 151660 тыс. руб. = 0,21
- коэффициент выбытия (Кв) показывает стоимость выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года:
Кв = Стоимость выбывших основных средств (77)
Стоимость основных средств на начало года
Кв = 4288 тыс. руб./ 139749 тыс. руб. = 0,031
- коэффициент прироста (Кпр.) отражает изменение основных средств по сравнению с первоначальной величиной:
Кпр = Сумма прироста основных средств________ (78)
Стоимость основных средств на начало года
Кпр = 11911 тыс. руб. / 139749 тыс. руб. = 0,085
- коэффициент износ на конец года (Кизн.кон.) показывает уровень физического износа на конец года:
(79)
Кизн.кон. = 18561 тыс. руб. / 151660 тыс. руб. = 0,12
- коэффициент годности (Кг) определяет уровень годности основных средств:
Кг = Остаточная стоимость основных фондов___ (80)
Первоначальная стоимость основных фондов
Кг = (151660 – 18561) тыс. руб. / 151660тыс. руб. = 0,88
Значения коэффициентов показывают, что в 2007 году техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования устанавливается сравнением их фактического наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по добыче угля.
Таблица 43 - Обобщающие показатели, характеризующие уровень обеспеченности предприятия ОПФ
| Показатели | 2006 г | 2007 г | Отклонение |
| (+,-) | |||
| 1.Среднегодовая стоимость ОФ,тыс.руб. | 117798 | 114333 | -3465 |
| 2.Среднесписочная численность, чел. | 1104 | 1052 | -52 |
Обеспеченность ООО Шахта «Красногорская» отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического наличия с их плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия ОПФ, является фондовооруженность и техническое вооружение труда.
Показатель общей фондовооруженности труда:
Фвоор.= Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (81)
Среднесписочная численность персонала в наибольшую смену
2006 год: Фвоор.= 117798: 1104 = 106,7 тыс. руб. /чел
2007 год: Фвоор.= 114333: 1052 = 108,68 тыс. руб. /чел
За счет вышеуказанных тенденций по обновлению основных производственных фондов, увеличился показатель общей фондовооруженности труда.
4.4.3.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов
Для обобщающей характеристики интенсивности и экстенсивности служат следующие показатели:
1) Фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.
Фр = -99350 тыс.руб. / 114333 тыс.руб. = -0,87
2) Фондоотдача основных производственных фондов – отношения стоимости добытого угля к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Ф о = 494241/114333 = 4,32 руб./руб
3) Фондоотдача активной части основных производственных фондов – отношения стоимости добытого угля к среднегодовой активной части стоимости основных производственных фондов.
4) - Фондоемкость – отношения к среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости производственной продукции за отчетный период.
Ф е =114333/494241 = 0,23 руб
5) Фондовооружённость – отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности рабочих. Фондовооружённость показывает, какая часть основных фондов приходится на одного работника.
Ф в = 114333/1052 = 108,7 тыс. руб./чел
Таблица 44 - Анализ использования основных фондов
|
| 2006 год | 2007 год | Темпы роста, % | |||||
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. | Фондоотдача, копеек | Товарная продукция, тыс. руб | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. | Фондоотдача, копеек | Товарная продукция, тыс.руб. | Среднегодовых фондов | Фондоотдачи | |
| Промышленно производственные фонды, Всего | 117798 | 299,2 | 352397 | 114333 | 432,3 | 494241 | 97,06 | 140,25 |
На основании данных таблицы 44 можно сделать вывод, что уровень фондоотдачи промышленно – производственных фондов в 2007 году вырос на 13,31 копеек по сравнению с 2006 годом, так как произошел рост товарной продукции на 141844 тысячи рублей – 40,3%.
4.5 Операционный анализ по ООО «Шахта «Красногорская» за 2007 год
Для проведения операционного анализа деятельности предприятия необходимо выполнить следующие этапы:
1) определить силу воздействия операционных рычагов по каждому из анализируемых факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия;
2) произвести оценку степени реагирования прибыли к изменению анализируемых факторов:
3) произвести анализ безубыточности;
4) определить наиболее значимые факторы, влияющие на экономический результат предприятия;
5) определить совокупное влияние факторов на экономический результат работы предприятия.
Анализируемыми факторами являются те экономические показатели, изменение которых непосредственно оказывают влияние на изменение прибыли: цена, постоянные издержки, переменные издержки и объем реализации.
Рассмотрим принципы операционного анализа деятельности угледобывающего предприятия по исходным данным ООО «Шахта «Красногорская».
Таблица 45 - Данные для проведения операционного анализа
| Показатель | Фактическое значение 2007 года |
| 1. Объем реализации, тыс. т. | 291,47 |
| 2. Цена, руб./т. | 1973,89 |
| 3. Выручка от реализации, тыс. руб. | 575329,00 |
| 4. Переменные затраты, тыс. руб. | 249855,48 |
| 5. Удельные переменные затраты, руб./т. | 857,22 |
| 6. Валовая маржа, тыс. руб. | 325473,52 |
| 7. Постоянные затраты, тыс. руб. | 425297,04 |
| 8. Прибыль, тыс. руб. | -99823 |
Рассчитаем силу операционного рычага по объему реализации:
ОРр = 325473,52 / -99823,0 = -3,3
Рассчитаем силу операционного рычага по цене:
ОРц = 575329,00 / -99823,0 = -5,8
Рассчитаем силу операционного рычага по переменным затратам:
ОРпер = 249855,48 / -99823,0 = -2,5
Рассчитаем силу операционного рычага по постоянным затратам:
ОРпост = 425297,04 / -99823,0 = - 4,3
Сведем полученные данные в таблицу 39.
Для расчета силы действия рычага по любому из рассматриваемых факторов применяются формулы, знаменатель которых содержит один и тот же показатель - прибыль.
Таблица 39 - Сила операционного рычага по анализируемому фактору
| Сила операционного рычага по объему реализации | -3,3 |
| Сила операционного рычага по цене | -5,8 |
| Сила операционного рычага по переменным затратам | -2,5 |
| Сила операционного рычага по постоянным затратам | -4,3 |
Особенность рассматриваемого предприятия заключается в исследовании основных показателей его работы, которые привели к отрицательному экономическому результату (отрицательному знаменателю).
Таким образом, все найденные рычаги будут отрицательными по своему значению. Рассмотрим, что это значит.
Проведем оценку степени чувствительности убытков предприятия при различных изменениях основных факторов, используя формулу:
- Δ Прибыль (%) = ± ОР × Δ Фактор (%).
Таблица 46 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение объема реализации
| ΔОбъем реализации, % | -10 | -5 | -1 | 1 | 5 | 10 |
| ΔПрибыль, % | 33 | 16,5 | 3,3 | -3,3 | -16,5 | -33 |
Увеличение объема реализации на 10% позволит предприятию снизить убытки на 33%. Снижение объема реализации на 10% приведет к увеличению убытков на 33%.
Аналогично, оценим изменение чувствительности убытков к изменению цены.
Таблица 47 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение цены
| ΔЦена, % | -10 | -5 | -1 | 1 | 5 | 10 |
| ΔПрибыль, % | 58 | 29 | 5,8 | -5,8 | -29 | -58 |
Увеличив цену реализации на 5% предприятие сможет покрыть почти треть убытков. 10%-е увеличение цены приведет к снижению убытков на 58%. Уменьшение цены ситуацию усугубит еще большими убытками.
Таблица 48 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение переменных затрат
| ΔПеременные затраты, % | -10 | -5 | -1 | 1 | 5 | 10 |
| ΔПрибыль, % | -25 | -12,5 | -2,5 | 2,5 | 12,5 | 25 |
Сокращение переменных затрат на 10% позволит снизить предприятию убытки на 25%. Увеличение же переменных затрат на ту же величину приведет к увеличение убытков на 25%.
Таблица 49 - Степень реагирования убытков на прогнозируемое изменение постоянных затрат
| ΔПостоянные затраты, % | -10 | -5 | -1 | 1 | 5 | 10 |
| Δприбыль, % | -43 | -21,5 | -4,3 | 4,3 | 21,5 | 43 |
Изменение постоянных затрат в сторону увеличения приведет к увеличению убытков практически на половину. А снижение постоянных затрат на 10% позволит снизить дефицит средств на 43 %.
Далее проведем анализ безубыточности с использованием в формуле силы операционного рычага и фактического значения анализируемого фактора.
1) Критическое значение анализируемого фактора:
Критическое значение = Фактор * (1 + 1/ОР по фактору анализируемого фактора (82)
где: Фактор – абсолютное значение величины анализируемого фактора (объем реализации, цена, переменные постоянные расходы).
Для удобства дальнейшей работы сведем ранее полученные показатели в таблицу -50.
Таблица 50 - Сводная таблица основных показателей по ООО «Шахта Красногорская» за 2007 год
| Показатель | Ед. измерения | Условное обозначение | Значение | Расчет |
| Объем реализации | Тыс. руб. | Qр | 575329,00 | |
| Тыс. т. | Кр | 291,47 | ||
| Цена реализации | Руб. | Цр | 1973,89 | |
| Переменные издержки | Тыс. руб. | Зперем | 249855,48 | |
| Валовая маржа | Тыс. руб. | ВМ | 325473,52 | Qр – З перем |
| Постоянные издержки | Тыс. руб. | Зпост | 425297,04 | |
| Прибыль | Тыс. руб. | П | -99823 | ВМ - Зпост |
| Операционный рычаг: | ||||
| -по объему реализации | Rр | -3,3 | ВМ / П | |
| -по цене | Rц | -5,8 | Qр / П | |
| -по переменным издержкам | Rперем | -2,5 | Зперем / П | |
| -по постоянным издержкам | Rпост | -4,3 | Зпост / П | |
| Критическое значение: | ||||
| -объема реализации | Тыс. руб. | QРкр. | 749654 | Qр *(1-1/ Rр) |
| -цены | Руб. | Цкр. | 2313,4 | Цр.*(1-1/ Rц) |
| -переменных издержек | Тыс. руб. | Зперем.кр. | 149913 | Зперем*(1-1/ Rперем) |
| -постоянных издержек | Тыс. руб. | Зпост.кр. | 326203 | Зпост*(1-1/ Rпост) |
| Запас финансовой прочности: | ||||
| -по объему реализации | % | ЗФПР | 30,3% | 1/ Rр*100% |
| Тыс. руб. | 174342 | Qр / Rр | ||
| -по цене | % | ЗФПЦ | 17,2% | 1/ Rц*100% |
| Тыс. руб. | 340,33 | Ц/ Rц | ||
| -по переменным издержкам | % | ЗФПЗ.перем | 40% | 1/ Rперем*100% |
| Тыс. руб. | 99942 | Зперем/ Rперем | ||
| -по постоянным издержкам | % | ЗФПЗпост | 23,3% | 1/ Rпост*100% |
| Тыс. руб. | 98906 | Зпост/ Rпост |
Самой большой по абсолютному значению силой обладает рычаг по цене, значит, изменение цены окажет самое большое влияние на финансовый результат работы предприятия в будущем, на втором месте по чувствительности на убытки оказывает изменение постоянных затрат, затем объем реализации и наконец изменение переменных издержек.
Нетрудно подсчитать, как изменится анализируемый фактор, чтобы предприятие в планируемом году достигло безубыточности. Так, цена должна возрасти на 17,2 % (100% / 5,8) и достичь уровня 2313,40 руб./т, выручка от реализации увеличится на 30,3 % (100% / 3,3) и достичь значения 749653,69 тыс. руб., переменные затраты необходимо снизить на 40,% (100% / 2,5) или до 149913 тыс. руб., постоянные затраты - на 23,3 % (100 % / 4,3), или до 326203 тыс. руб. Рассчитанные изменения анализируемых факторов в относительном и абсолютном выражение не что иное, как запас финансовой прочности предприятия по данным факторам и критическое их значение соответственно.
5 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»
5.1 Резервы увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости
Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия показал, что деятельность предприятия убыточна. Для вывода шахты из кризиса необходимо применить одно из самых основных и наиболее радикальных в настоящее время направлений финансового оздоровления: поиск внутренних резервов по достижению безубыточной деятельности: более полное использование производственной мощности предприятия, увеличение выпуска и реализации продукции, снижение ее себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
В ходе расчета разрабатываются мероприятия по финансовому оздоровлению на основе анализа балансового соотношения, в котором финансовый результат принимается равным нулю:
Iп0 - Ех0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 +∆Рr0 =0, (83)
или
∆Рr0 = Ех0- 1п0- Sd0 - Na0 + Nо0 + Np0 (84)
где Iп0 - доходы (выручка) от продажи продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, тыс. руб.;
Ех0 - расходы (себестоимость) проданной продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб;
Sd0- сальдо прочих доходов и расходов предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;
Na0 - отложенные налоговые активы предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб.;
Nо0 - отложенные налоговые обязательства предприятия (организации) в отчетном периоде, тыс. руб;
Np0- текущий налог на прибыль предприятия (организации) в отчетном периоде,
∆Рr0 - минимально необходимая сумма прироста доходов (прибыли) за счет разработанных мероприятий, для обеспечения нулевого финансового результата, тыс. руб.
Резервы по увеличению выпуска и реализации продукции можно объединить в две группы:
1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективное их использование;
2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;
Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:
Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ.*ЧВф,
Р↑ТПкр=Р↑КР*ГВф
Р↑ТПv=Р↑ V ТП *Цф
Р↑ТПц= ∑V ТП обш. * Р↑Ц
Р↑ТПудi= ∑ V ТП обш. * Р↑УДi*Цф
где: Р↑ТПфрв, Р↑ТПкр, Р↑ТПv, Р↑ТПц, Р↑ТПудi, - резерв роста товарной продукции соответственно за счет увеличения фонда рабочего времени рабочих, увеличения численности рабочих, освоения производственной мощности предприятия, улучшения структуры товарной продукции и ее цены;
Р↑ФРВ- резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
Р↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест;
Р↑ТПv -резерв увеличения объема производства в натуральном выражении;
Р↑Ц - резерв роста цены на продукцию;
Р↑Удi - резерв увеличения доли выпуска более дорогих видов продукции;
ЧВф – часовая выработка рабочего фактическая, руб.
ГВф- годовая выработка рабочего фактическая, руб.
∑ V ТП обш.- общий объем товарной продукции в натуральном выражении;
Цф – цена единицы товарной продукции, руб.
Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии произошло снижение рабочих основных профессий в количестве 39 человек. Кроме того, фонд рабочего времени используется недостаточно, так продолжительность рабочей смены уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0,7 часа, в связи с чем произошла потеря товарной продукции по предприятию. Кроме того, анализ производства и реализации продукции показал, что на шахте производственная мощность не до освоена на 17,54% что составляет 52,1 тонн в сутки или 18756 тыс. тонн в год.
Р↑ТПкр=Р↑КР*ГВф =39 чел.*469,81 тыс. руб. =18322,59 тыс. руб.
Р↑З = Р↑КР * ЗП год. * (ЕСН) = 39 * 13,77 * (13,77*26%) = 1922,57 тыс. руб.
Итого: 18322,59 – 1922,57 = 16400,02 тыс. руб.
Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ.*ЧВф,= 40336 час.*398,13 руб. = 16059,71 руб.
Резерв увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции
Таблица 51 – Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет улучшения качества продукции
| Показатели | Значения |
| 1.Добыча угля, тыс.т. | 244,9 |
| 2.Средняя цена 1т. товарного угля, руб. | 2018,13 |
| 3.Отклонение факта от плана по влажности, % | -0,2 |
| 4.Отклонение факта от плана по зольности, % | -0,4 |
Р↑ЦТП за счет качества
а) по влажности:
-0,2 / 100 × 1,5% = -0,003 × 2018,13 = 6,05 руб.
б) по зольности:
-0,4 / 100 × 2,5% = -0,01 × 2018,13 = 20,18 руб.
Итого: Р↑ЦТП = 6,05 + 20,18 = 26,23 руб.
Р↑ТП = VТПф × Р↑ЦТП , (104)
где Р↑ТП – резерв увеличения товарной продукции;
VТПф – объем товарной продукции фактический;
Р↑ЦТПц – резерв увеличения цены товарной продукции.
Р↑ТПц = 244,9 × 26,23 = 6423,73 тыс. руб.
Резерв увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия
Таблица 52 – Данные для расчета резерва увеличения товарной продукции за счет ритмичной работы предприятия
| Показатели | Значение |
| 1.Добыча угля, тыс.т. | 244,9 |
| 2.Максимальный среднесуточный объем добычи, тыс.т | 0,71 |
| 3.Средняя цена 1 т. товарного угля, руб. | 2018,13 |
Упущенные возможности из-за неритмичной работы предприятия:
(0,71 × 358) – 244,9 =9,28 тыс.т.
Р↑ТП = Р↑VТП × ЦТП возм,, (85)
где Р↑VТП – резерв увеличения выпуска товарной продукции, тыс.руб.
ЦТП возм – цена товарной продукции возможная, руб./т.
Р↑ТП = 9,28 × 2044,36 = 18971,66 тыс. руб.
Так же определение величины резервов по второй группе производится следующим образом:
Р↑ТП к=Р↑К.*ФО а,
где: Р↑ТП к — резерв роста товарной продукции за счет увеличения количества оборудования в стоимостном выражении;
Р↑Ст – резерв увеличения стоимости оборудования;
ФО а- фондоотдача активной части основных фондов, руб.
Анализ использования основных фондов показал, что на предприятии произошло увеличение активной части основных фондов на сумму 15226тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, но это не привело к увеличению выпуска товарной продукции. Необходимо использовать резерв увеличения активной части основных фондов для повышения объемов производства.
Р↑ТП =Р↑СА*ФО а = (79109 тыс. руб. – 63883тыс. руб.)* 4,32 руб.= 65776,32 тыс. руб.
Резерв сокращения затрат можно определить по каждому элементу за счет конкретных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, материалов и т.д.
1) Экономию затрат по оплате труда в результате проведенных мероприятий можно определить
Р↓ЗП = Р ↓КР* ОТф
2) Резерв снижения материальных затрат
Р↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф
где: Р↓ЗП, Р↓ МЗ – резерв сокращения затрат по оплате труда и материальным затратам соответственно;
Р ↓КР – резерв снижения численности персонала;
Отф – средняя оплата труда в год работников предприятия;
УРо, УР1 — расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятий;
Цф - цены на материалы, руб.
Анализ использования трудовых ресурсов показал, что на предприятии снизилась численность подземных рабочих на -37 человек, в том числе прочих подземных рабочих в количестве 23 человека, поверхностных рабочих – 7 человек, а руководителей, увеличилось на – 5 человек. Необходимо провести работу по оптимизации численности персонала и снижению заработной платы за счет сокращения численности руководящего персонала, что приведет к снижению постоянных издержек и уменьшению себестоимости продукции.
Р↓ЗП = Р ↓КР* ОТф. * ЕСН (26%)= 5 чел.*26189 руб/мес.*12 мес * 26% = 1980,21 тыс. руб.
Анализ полной себестоимости показал, что затраты на 1 тонну добычи угля увеличились по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом – на 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т. Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году. Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.
Это произошло в связи с ростом цен на материалы и повышение норм расхода их на единицу продукции. Так как предприятие не может воздействовать на цены поставщиков, то необходимо усилить работу по экономии материалов.
↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф (86)
Р↓ МЗлес.м = (22,16-14,37) * 244,9 * 1429,00 = 2726,20 тыс. руб.
Р↓ МЗэл.эн. = (85961-85372) * 244,9 * 1,5132 = 218,27 тыс. руб.
Итого: 2726,20 + 218,27 = 2944,47 тыс. руб.
Резервы увеличения выпуска и реализации продукции можно посмотреть в таблице 53, а резервы снижения себестоимости продукции в таблице 54.
Таблица 53 - Резервы увеличения выпуска и реализации продукции
| Резерв увеличения выпуска и реализации продукции | Тыс. руб. | Методика расчета резервов |
| За счет эффективного использования трудовых ресурсов: увеличение фонда рабочего времени за счет снижения его потерь: увеличение численности рабочих основных профессий | 32459 16400,00 16059,00 | Р↑ТПфрв=Р↑ФРВ*ЧВф Р↑ТПКр=Р↑КР*ГВф |
| За счет освоения производственной мощности шахты | 18971,66 | Р↑ТПv=Р↑ V ТП *Цф |
| Повышения цены за счет улучшения качества продукции | 6423,73 | Р↑ТП = VТПф × Р↑ЦТП , |
| За счет увеличения стоимости машин и оборудования | 65776,32 | Р↑ТПк = Р↑Ст.*ФО а |
| Итого | 123630,71 |
Р↑VТП = (123630,71 – 6423,73) / 2044,36 = 57,33 тыс. тонн.
Таблица 54 - Резервы снижения себестоимости продукции
| Резерв сокращения затрат | Годовое снижение затрат, тыс. руб. | Методика расчета резервов |
| За счет экономии затрат по оплате труда (постоянные затраты): Снижение численности руководителей | 1980,21 | Р↓ЗП=Р↓КР*ОТгод |
| За счет резерва снижения переменных затрат | 2944,47 | Р↓ МЗ = (УР1- УР0) * V ТП * Цф, |
| ИТОГО: | 4924,68 |
Эффект от снижения себестоимости составил 4924,68 тыс. руб. Выявленный эффект позволит снизить убытки предприятия.
5.2 Методика расчета экономического эффекта от предложенных мероприятий
Для расчета сокращения убытков от продаж принята методика операционных оценок деятельности предприятия, основные элементы которой просчитаны в четвертой главе дипломной работы.
Эта методика универсальна, так как позволяет без громоздких расчетов и составления прогнозных форм финансовой отчетности, увидеть возможные пути достижения желаемого результата.
Таким образом, разрабатывая прогноз предприятия, руководство и специалисты, владеющие приемами операционного анализа, имеют возможность просчитать наиболее приемлемые варианты его развития и за счет изменения одного или нескольких факторов в совокупности решить проблему вывода предприятия из кризиса.
Используя абсолютные величины факторов, полученные при расчете резервов. Сведем данные показатели в таблицу 55.
Таблица - 55 Данные для расчета экономического эффекта по ООО «Шахта «Красногорская»
| Показатель | Ед. измерения | Значение | Изменение, % | ||
| До мероприятий | Мероприятия | С учетом мероприятий | |||
| Объем реализации | Тыс.руб. | 575329 | 117207 | 692536 | 20,37 |
| Цена реализации | Руб. | 2018,13 | 26,23 | 2044,36 | 1,30 |
| Переменные издержки | Тыс. руб. | 249855,48 | 2944,37 | 246911,11 | -1,18 |
| Постоянные издержки | Тыс. руб. | 425297,04 | 1980,21 | 423316,83 | -0,47 |
Составим развернутую матрицу динамики изменения экономических результатов работы предприятия при изменении факторов на определенную относительную величину. Другими словами, ответим на вопрос: на какой процент изменяться убытки, если анализируемый фактор изменить на заданный процент?.
Таблица 56 - Оценка чувствительности убытков к изменению исследуемых факторов по ООО «Шахта Красногорская»
| Анализируемый фактор | Сила операционного рычага | С учетом мероприятий | |
| ∆Фактор (%) | -∆Прибыль (%) | ||
| Объем реализации | -3,3 | 20,37 | 67,22 |
| Цена | -5,8 | 1,30 | 7,54 |
| Переменные затраты | -2,5 (-) | -1,18 | 2,95 |
| Постоянные затраты | -4,3(-) | -0,47 | 2,02 |
Анализ полученных данных начнем с анализа изменения убытков от продаж под воздействием изменения цены, так как именно здесь самый большой рычаг. Как видим, 1,3% увеличение цены реализации угольной продукции, дает сокращение убытков предприятия, при прочих неизменных условиях на 7,54%. Аналогичные выводы можно привести и по объему реализации. Рост объема реализации на 20,37% даст 67,22% сокращение убытков, что позволит шахте только за счет одного фактора существенно повысить уровень развития. Здесь, при конкретных расчетах, надо иметь в виду, что при определении влияния этого фактора на конечный результат, учитывается изменение суммы переменных затрат, которые, как известно, следуют за динамикой производства и постоянных затрат на 1т., которые как известно с ростом объема производства снижаются. Выводы об изменении убытков под влиянием изменения издержек необходимо делать с учетом того, что при их увеличении сумма убытков будет также увеличиваться, а при снижении уменьшаться. Полученный нами результат можно интерпретировать следующим образом: снижение переменных затрат на 1,18 в результате воздействия внутренних и внешних факторов, приведет к сокращению дефицита средств на 2,95%, а снижение постоянных затрат, в результате мероприятий на 0,47% снизит убытки на 2,02%.
5.3 Оценка расчетного экономического эффекта разработанных мероприятий
Анализ зоны экономической устойчивости показывает, что шахте проблематично выйти на безубыточный уровень только за счет изменения одного из факторов, поэтому, при рассмотрении вариантов возможного развития событий, необходимо учитывать изменения всех факторов в совокупности.
Полученный результат можно интерпретировать следующим образом: выручка от продаж, с учетом мероприятий по увеличению объема и роста цены, увеличилась до 700850 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции составит 721123 тыс. руб., в том числе переменные затраты 297806 тыс. руб., постоянные – 423317 тыс. руб. Убытки от реализации сократятся на 79550 тыс. руб. или на 79,69%.
Таким образом, балансовое соотношение (82) до мероприятий имело вид:
Iп0 – ЕХ0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 = - 99823тыс.руб.
Или 575329-249855,48-425297,04= - 99823 тыс. руб.
После мероприятий балансовое соотношение (82) имеет вид:
Np0 =700850 – 297806 – 423317 = -20273 тыс. руб.
Таким образом, сумма прироста прибыли за счет разработанных мероприятий составила 79550 тыс. руб.
Построим график безубыточности с учетом предложенных мероприятий. График безубыточности смотреть на рисунке 4.
Данные для проведения анализа смотреть в таблице 57.
Проведем анализ безубыточности традиционным способом.
Для проведения анализа необходимо рассчитать следующие показатели
1) Валовая маржа =700850 – 297806 = 403044 тыс. руб.
Таблица 57 - Данные для проведения анализа
| Показатель | Прогноз с учетом мероприятий |
| 1. Объем реализации, тыс. т. | 348,80 |
| 2. Цена, руб./т. | 2044,36 |
| 3. Выручка от реализации, тыс. руб. | 700850 |
| 4. Переменные затраты, тыс. руб. | 297806 |
| 5. Удельные переменные затраты, руб./т. | 853,80 |
| 6. Валовая маржа, тыс. руб. | 403044 |
| 7. Постоянные затраты, тыс. руб. | 423317 |
| -20273 |
2) Коэффициент валовой маржи = 403044 / 700850 = 0,58%.
3) Порог рентабельности = 423317 / 0,58 = 729856,90 тыс. руб.
4) Пороговое количество товара = 423301 / (2044,36 – 853,80) = 355,55 тыс. тонн.
5) Рассчитаем запас финансовой прочности в рублях (ЗФП) = Выручка (В) – порог рентабельности (ПР)
700850 – 729857 = -29007 тыс. руб.
6)Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗФП) в % = (ЗФП руб / Вфакт) * 100% (-29007 /700850) * 100 % = -4,14%
Построим график безубыточности. График безубыточности представлен на рисунке 4.
Рисунок 4 - График безубыточности с учетом проведенных мероприятий
Таблица 58 - Прогноз экономического результата при помощи технологии операционных оценок по ООО «Шахта «Красногорская»
| Фактор |
| Значение фактора в прогнозном периоде | |||
| Значение фактора в 2007г. | Изменение фактора | Изменение убытков в результате изменения факторов | |||
| % | тыс. руб. | ||||
| Объем реализации, тыс. руб. | 575329 | на 20,37% |  67,22%
| -67101 | 700850 |
| Переменные затраты, тыс. руб. | 249855 | на 20,37% ¯ на 1,18% | 2,95% | -2943 | 297806 |
| Цена, руб./тн. | 2018,13 | на 1,3% | 7,54% | -7526 | 2044,36 |
| Постоянные затраты, тыс. руб. | 425297 | ¯ на 0,47% | 2,02% | -1980 | 423317 |
| Убыток, тыс. руб. | -99823 | 79,73% | -79550 | -20273 | |
Делая прогноз на планируемый год, можно предположить, что состояние на рынке позволит увеличить цену реализации на 1,18% и при этом не снизить, а повысить на 20,37% объем реализации продукции. Выявление резервов снижения себестоимости позволит уменьшить уровень постоянных расходов на 0,47%. Что приведет к уменьшению убытков на 79,73%.
6 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКОЛОГИЧНОСТЬ ПРИНИМАЕМЫХ РЕШЕНИЙ
6.1 Характеристика ООО «Шахта «Красногорская»
6.1.1 Производственная деятельность
Производственная мощность ООО «Шахта «Красногорская» на 2007 год утверждена ООО «Угольная компания «Прокопьевскуголь» 350 тыс.т. и освоена в отчетном периоде на 78,5%.
Снижение процента освоения производственной мощности в 2007 году произошло по фактору «вентиляция», а именно действующий вентилятор главного проветривания ВУПДТ-2,8 не может обеспечить необходимым количеством воздуха несколько выемочных участков, обрабатывающие газоносные пласты на 13-18 м3/т., мощности более 350 тыс.т. в год. В связи с этим сокращено количество выемочных участков до одного, в следствие чего снизилась добыча угля.
В 2008 году начато строительство и выполнен запуск в эксплуатацию ВГП китайского производства фирмы «КАΝАМ» типа ВДП 32 №8, который позволяет достичь проектной мощности до 600 тыс. т. В год.
6.1.2 Состояние балансовых и промышленных запасов
Остаток запасов на шахте на 01.01.2007 года составляет:
- балансовые запасы – 30604 тыс.т.;
- промышленные запасы – 17678 тыс.т.
За 2007 год произошло уменьшение балансовых запасов на 405 тыс.т., в том числе:
- добыто по маркзамеру – 235 тыс.т.;
- отнесено в общешахтные потери – 17 тыс.т.;
- отнесено в эксплуатационные потери – 146 тыс.т.;
- отнесено в потери у геологических нарушений – 7 тыс.т.;
- сверхнормативные потери – нет;
- списано – нет;
- в результате разведки – нет.
Срок службы шахты при производственной мощности 600 тыс.т. в год 29 лет.
6.1.3 Добыча угля
В 2007 году план по добыче угля выполнен на 82,5%, в том числе очистной – 79,6% и подготовительной – 96,2%. Невыполнение годового плана связано с ухудшением с июля 2007 года горно-геологических условий, увеличением газоности отрабатываемых пластов, необходимостью приведения горных работ в безопасное состояние путем проведения дополнительных работ по дегазации с вынужденной остановкой подготовительных и очистных забоев.
Добыча угля осуществлялась:
- гидроотбойкой, удельный вес которой от общей добычи – 87,3%;
- ОМ с гидросмывом – 6,8%;
- ВВ с гидросмывом – 3,6%;
- ВВ, ОМ с ручной погрузкой и погрузочными машинами – 2,3%.
В общей добыче угля наибольший удельный вес занимает уголь, добытый с использованием гидромониторов. Из очистных забоев гидравлическим способом добыто 100% угля. Из подготовительных забоев добыто угля гидравлическим способом – 37,1%, с гидросмывом – 51,5%.
