Методика экономического анализа

В отличии от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность методов, специальных приемов (способов), применяемых для обработки экономической информации и работе хозяйствующий субъектов.

Методику экономического анализа подразделяют на общую и частные методики.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую методику применительно к хозяйственным процессам происходящим в определенной отрасли, к конкретному объекту исследования.

Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа, в основе которых лежат разные признаки. Многие экономисты-теоретики (Ковалев В.В., Волкова О.Н., Савицкая Г.В., Романова Л.Е. и др.) делят методы и приемы по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур.

Следуя этой логике все аналитические методы подразделяют на:

1) неформализованные методы;

2) формализованные методы.

Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К неформализованным методам относят:

Ø разработку системы показателей;

Ø метод сравнений;

Ø построение аналитических таблиц;

Ø прием детализации;

Ø метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ);

Ø методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

К формализованным (математическим)методам относят методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости.

К формализованным методам относят:

Ø классические методы экономического анализа (балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа, прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей);

Ø традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, элементарные данные обработки расчетных данных);

Ø математико-статистические методы изучения связей (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, кластерный анализ);

Ø методы финансовых вычислений;

Ø методы теории принятия решения (метод построения дерева решений, линейное программирование, анализ чувствительности).

Любая методика содержит ряд элементов, основными из которых являются:

3) способы обработки экономической информации;

4) рабочие этапы экономического анализа;

5) последовательности проведения анализа.

Способы (технические приемы) обработки информации – это инструментарий анализа. Каждому методу экономического анализа присущи свои способы, название которых зачастую совпадает с названием методов.

Среди способов (технических приёмов) экономического анализа выделяют:

1) традиционные способы обработки информации (сравнение, относительных и средних величин, графический, группировки, балансовый);

2) способы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексный метод, интегральный, пропорционального деления, логарифмирование);

3) способы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, многомерный факторный анализ);

4) способы оптимизации показателей (экономико-математические методы, программирование, теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций).

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей, предпочтений аналитика.

Рабочими этапами экономического анализа могут быть:

Ø составление рабочей программы проведения анализа отобранных явлений и процессов (объектов) в соответствии с поставленной целью и намеченными задачами;

Ø определение исполнителей и сроков проведения анализа;

Ø отбор и проверка необходимой экономической информации;

Ø выбор системы показателей и разработка рабочих методик их расчета;

Ø аналитическая обработка и сравнение показателей, выявление факторов (причин), обусловивших результативные показатели;

Ø обобщение результатов анализа, выявление резервов и определение практических мероприятий по их реализации;

Ø оформление результатов анализа, установление круга лиц-пользователей материалами анализа, определение места, времени и участников обсуждения итогов анализа;

Ø обеспечение гласности результатов анализа и определение форм контроля за реализацией рекомендаций, вытекающих из результатов анализа;

Ø принятие управленческих решений по обеспечению нормальной работы изучаемого объекта.

Последовательность проведения анализа зависит от вида анализа.

Последовательность проведения финансового анализа включает:

1) предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта хозяйствования в основном по данным бухгалтерского учета и отчетности;

2) оценка имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса;

3) общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;

4) оценка финансовой устойчивости предприятия;

5) оценка платежеспособности предприятия;

6) диагностика вероятности возможного банкротства предприятия;

7) оценка и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли, рентабельности);

8) анализ деловой и рыночной активности предприятия.

Последовательность проведения управленческого анализа может включать:

1) анализ системы учета хозяйствующего субъекта;

2) анализ системы управления хозяйствующего субъекта;

3) анализ системы производства и реализации продукции хозяйствующего субъекта, в т.ч.:

а) анализ маркетинговой деятельности предприятия;

б) анализ производства и реализации продукции;

в) анализ использования трудовых ресурсов;

г) анализ использования основных средств;

д) анализ использования материальных ресурсов предприятия;

е) анализ себестоимости продукции;

ж) анализ финансовых результатов деятельности предприятия и его финансового состояния.

З) анализ безубыточности и т.д.