Анализ использования трудовых ресурсов

9.3.1 Содержание и роль анализа использования трудовых ресурсов в управлении затратами предприятия.

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального произ­водства проявляется в уровне исполь­зования всех трех элементов производственного процес­са: труда, средств труда и предметов труда.

Качественными показателями, отражающими экономическую эф­фективность использования производ­ственных ресурсов, являются производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.

Результаты производственно-хозяйственной деятель­ности, выполнение бизнес-плана, динамика выполне­ния плана производства во многом определяются степе­нью использования трудовых ресурсов.

Трудовые ресурсы – являются важным ресурсом предприятия, от эффективности использования которого, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования машин и оборудования, прибыльность и рентабельность, и прочие экономические показатели.

Цель анализа трудовых ресурсов - поиск резервов повышения эффективности производ­ства за счет производительности труда, более рацио­нального использования численности рабочих, их рабо­чего времени.

В задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:

- оценка обеспеченности предприятия необходимыми кад-220рами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;

- установление соответствия про­фессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства;

- изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции;

- проверка данных об ис­пользовании рабочего времени и разработка ме­роприятий лучшего использования рабочего вре­мени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;

- установле­ние уровня производительности труда по струк­турным подразделениям;

- сопоставление получен­ных показателей с показателями предыдущих периодов;

- определение экстенсивных и интенсив­ных факторов роста производительности труда;

- оценка факторов, влияющих на рост производи­тельности труда;

- выявление резервов дальнейше­го роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.

Основными источниками информации, используе­мой в анализе трудовых ресурсов, являются: данные от­четности по труду, форма № П-4 «Сведения о числен­ности, зарплате и движении работников», данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, све­дения о трудоемкости продукции и заданиях по ее сни­жению.

9.3.2 Анализ обеспеченности, состава и динамики трудовых ресурсов предприятия.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

Для увеличения объемов продукции, повышения эффективности производства имеют большое значение достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, рациональное их использование, высокий уровень производительности труда.

Общая оценка обеспеченности предприятия работниками характеризуется соответствием фактической их численности установленному лимиту в целом по предприятию и в разрезе внутризаводских подразделений. Определяется превышение или недокомплект и изменение (в процентах) численности работников по всему составу, по группам и категориям работающих в абсолютном количестве, а также выясняются причины изменений. Эти показатели сравниваются с показателями предыдущего периода.

Следующий этап анализа - изучение состава работников каждой категории промышленно-производственного персонала в отдельности. С этой целью они группируются по различным признакам, основными из которых являются специальность, квалификация, занимаемая должность, возраст, стаж работы, образование, пол и др.

Анализ состава, структуры и динамики трудовых ресурсов проводится с использованием таблицы.

Показатели	По плану	За предыдущий год	По факту	Отклонение от плана
Чел.	Уд.вес	Чел.	Уд.вес	Чел.	Уд.вес	Чел.	Уд.вес
Всего персонала в т.ч:		100 %		100 %		100 %
1.Промышленно производственный персонал (ППП) в т.ч.:
Рабочие
Служащие в т.ч.: Руководители Специалисты Другие работники, относящиеся к служащим
2.Непромышленный персонал

Важным требованием правильной организации труда и нормальных условий работы выступает соответствие состава работающих характеру работ. Для предприятия необходимы рабочие определенных профессий и специальностей.

Обобщающим показателем уровня квалификации рабочих является средний тарифный разряд рабочих (Тр). Он определяется по профессиям рабочих в разрезе цехов и по предприятию в целом по формуле:

S Тр * ЧРi

Тр = ---------------,

S ЧРi

Где Тр – тарифный разряд рабочих,

ЧРi – численность рабочих i-ого разряда.

Средний тарифный разряд работ:

S Рр * КРi

Рр = --------------------,

S КР

Где Рр – тарифный разряд работ,

КРi – количество работ по i-ому разряду.

Коэффициент использования квалификации рабочей силы:

Тр S Тр * ЧРi

----- = --------------------

Рр S Рр * КРi

Относительное постоянство численности и качественного состава работников предприятия выступает важным фактором обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, рационального их использования, повышения уровня организации производства и его эффективности.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Количество принятого на работу персонала

Кпр = --------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Количество уволившихся работников

Кв = -------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент текучести кадров (Кт):

Количество уволившихся по собственному желанию и

за нарушение труддисциплины

Кт = ---------------------------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

- коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с.):

Количество работников, проработавших весь год

Кп.с. = -------------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность персонала

Среднесписочная численность персонала определяется как среднеарифметическая или как среднегеометрическая.

В процессе проведения анализа динамики трудовых ресурсов необходимо изучить причины увольнения работников и определить резервы увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

Р­ВП = Р­КР * ГВф,

Где Р­ВП – резерв увеличения выпуска продукции,

Р­КР – резерв увеличения количества рабочих мест,

ГВф – фактическая среднегодовая выработка рабочего.

Важное значение имеет анализ социального развития предприятия, который проводится по следующим показателям:

- повышение квалификации работников,

- улучшение условий труда и укрепление здоровья работников,

- улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий,

- социальная защищенность членов трудового коллектива.

Динамика и выполнение плана по повышению квалификации работников предприятия изучается посредством показателей:

- процент работников, обучающихся в высших, средних, средних специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии,

- численность и процент работников, повышающих свою квалификацию,

- процент работников, занятых неквалифицированным трудом.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

- обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями,

- уровень санитарно-гигиенических условий труда,

- уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек,

- процент работников, имеющих профессиональные заболевания,

- количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек,

- процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, туристическим путевкам,

- выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников и членов их семей характеризуется следующими показателями:

- обеспеченность работников жильем,

- выполнение плана по строительству нового жилья,

- наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей, садов, оборудование жилого фонда коммунальными удобствами.

Социальная защищенность членов трудового коллектива:

- оказание материальной помощи,

- обеспечение работников садово-огородными участками,

- выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья,

- отпуск строительного материала по сниженным ценам, выдача пособий на лечение,

- выдача единовременных пособий при уходе на пенсию, свадьбе…

В процессе анализа изучается выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику показателей по общей сумме и в расчете на 1 работника.

9.3.3 Анализ использования фонда рабочего времени.

Рабочее время нормируется и представляет собой установленную законом продолжительность пребывания работника на предприятии для выполнения определенных служебных обязанностей.

Единицами измерения рабочего времени выступают человеко-день и человеко-час. Показателем использования трудовых ресурсов за определенный период (год, квартал, месяц) является фонд рабочего времени.

Фонд рабочего времени включает:

- число человеко-дней работников, фактически работавших на предприятии в данный день (дни) с учетом его продолжительности,

- число человеко-дней работников, занятых на предприятии неполный рабочий день, сверхурочно и в выходные дни, вне предприятия по нарядам управления и находящихся в служебных командировках.

Обобщающим показателем полноты использования ресурсов труда на предприятии является изменение фонда рабочего времени. Оно характеризуется отклонением фактического количества отработанных человеко-часов всеми рабочими предприятия от установленного по плану или к предыдущему периоду.

К факторам, влияющим на изменение фонда рабочего времени, относятся:

- численность работников (ЧР),

- продолжительность рабочего периода (Д),

- продолжительность рабочего дня (П).

ФРВ = ЧР*Д*П,

Где ЧР – численность работников предприятия,

Д – количество дней в анализируемом периоде,

П – продолжительность рабочего дня.

Качественную характеристику использования рабочего времени выражают следующими коэффициентами:

- коэффициент использования числа рабочих дней одного работника – отношение фактического среднего числа дней работы одного работника к показателю уровня по плану или предыдущего периода,

- коэффициент использования продолжительности рабочего дня – отношение фактической продолжительности рабочего дня к плановой,

- полный коэффициент использования рабочего времени – частное от деления фактического общего числа отработанных человеко-часов на плановое их число.

Детальная характеристика включает в себя абсолютные и относительные показатели структуры различных фондов времени, слагаемые показатели каждого фонда по элементам (причинам, группам) в среднем на одного рабочего и по предприятию в целом.

Сокращение потерь рабочего времени рассчитывается по следующей формуле:

DВП = ПРВ * ЧВпл.,

где ВП – выпуск продукции,

ПРВ – потери рабочего времени,

ЧВпл. – среднечасовая выработка продукции.

9.3.4 Анализ производительности труда.

Производительность труда характеризует уровень использования трудовых ресурсов. Основным показателем производительности труда на предприятии является выработка продукции в расчете на одного работника за определенный период времени (месяц, квартал, год).

ПТ = ВП / ЧР

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ = Д * П * ЧВ,

Где УД - доля рабочих в общей численности работников,

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ЧВ – среднечасовая выработка одним рабочим.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

ВПф + Р­ВП ВПф

Р­ЧВ = ЧВв – ЧВф = ---------------------- - -------,

Тф – Р¯Т + Тд Тф

Где Р­ЧВ – резерв увеличения среднечасовой выработки,

ЧВф, ЧВв – соответственно фактический и возможный уровень среднечасовой выработки,

Р­ВП – резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП,

Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции,

Р¯Т – резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников,

Тд – дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется следующий показатель:

П П В К П П В ТП

1) -- = ----- * ---- * ------ или 2) -- = ----- * ------ * ------

ЧР В К ЧР ЧР В ТП ЧР

Где П – прибыль от продажи продукции,

ЧР – среднесписочная численность работников,

В – выручка от продажи продукции,

ТП – стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах,

К – среднегодовая сумма капитала,

П / ЧР – рентабельность персонала,

П / В – рентабельность продаж,

К / ЧР – капиталовооруженность труда,

В / ТП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции,

ТП / ЧР – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

9.3.5 Анализ использования фонда оплаты труда.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (D ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

D ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл,

Где ФЗП_ф, ФЗП_пл – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы. [31, 405]

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

На основании вышеизложенного относительное отклонение по фонду заработной платы (DФЗП_отн) с учетом выполнения плана по производству продукции определяется:

DФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер. * К_вп + ФЗП_{пл.пост.}),

Где ФЗП_ф – фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер., ФЗП_{пл.пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать поправочный коэффициент (К_п), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

ФЗП_пл * (100 + DВП% * К_п)

DФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – ----------------------------------,

Выводы о рациональности использования фонда заработной платы можно сделать при анализе структуры и наличии непроизводительных выплат в его составе. Необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на предприятии.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (см. рис.).

Рис. Схема факторной системы переменного фонда заработной платы

Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.

Между ростом заработной платы, производительности труда и снижением затрат на заработную плату имеется следующая зависимость, которая позволяет определить экономию фонда заработной платы:

П_Т - Р_З

Э_ЗП = ------------ * 100%,

П_Т

Где Э_ПЗ – относительная экономия фонда заработной платы с связи с ростом производительности труда, %;

П_Т – рост производительности труда, %;

Р_З – рост средней заработной платы работников, %.

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

На рисунке представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости.

Прежде всего формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.

Рис. Схема структурно-логической модели факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших качественных и количественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, то есть с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.