Тема 2. Анализ товарооборота

ОГЛАВЛЕНИЕ

пояснительная записка ТЕМА 1. МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА ТЕМА 2. АНАЛИЗ ТОВАРООБОРОТА ТЕМА 3. РЕСУРСЫ предприятиЯ ТЕМА 4. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ТЕМА 5.АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, безубыточности и рентабельности предприятия ПРИЛОЖЕНИЕ

3 4 12 20 23   27 32

Пояснительная записка

Учебное пособие (практикум) составлено в соответствии с Государственным образовательным стандартом для среднего профессионального образования (ФГОС) и рабочей программой профессионального модуля «Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности» (МДК «Анализ финансово-хозяйственной деятельности») для специальности «Коммерция».

Практикум предназначен для проведения практических занятий в соответствии с рабочей программой модуля и для самостоятельной работы студентов третьего курса специальности «Коммерция» по МДК «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Основные цели и задачи практикума:

1. Закрепление теоретического материала по МДК «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»;

2. Выработка умений у студентов:

· Самостоятельно находить и использовать нужную информацию для проведения анализа;

· Применять изученые методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности при решении задач.

Практикум содержит:

· Решение типовых задач по использованию различных методов и приемов анализа;

· Задачи для самостоятельной работы студентов по темам рабочей программы ПМО2 (МДК «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»).

 

 

Тема 1.Методы и приемы анализа.

Многофакторные мультипликативные модели.

Решение типовой задачи (на примере трехфакторной модели)

Задача 1. определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции (N)

месяцы	Численность работников, чел.	Выработка в смену, шт.	Количество смен
1	24	1500	144
2	25	1505	146

 

Сделать вывод.

Алгоритм решения

1. Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид:

N=ч• • В

2.Исходные данные – факторы и результирующий показатель – представляются в аналитической таблице:

показатели	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения %
Численность работников, чел.	ч	24	25	+1	104,2
Количество смен		144	146	+2	101,4
Выработка, штук	В	1500	1505	+5	100,3
Выпуск продукции,тыс.шт.	N	5184	5493,25	+309,25	106,0

 

Применение различных методов решения типовой задачи:

1.Способ цепной подстановки. Применение этого способа предполагает выделение количественных и качественных факторных признаков: в данном случае количественными факторами являются численность персонала и количество отработанных смен; качественным признаком – выработка.

а)  =  = 5184 (тыс. шт.)

б  =  = 25 • 144 • 1500 = 5400 тыс. шт.

в) Δ  = 5400- 5184 = 216 (тыс.шт.)

 =  = 25 • 146 • 1500 = 5475 тыс. шт

Δ  = 5475 - 5400 = 75 (тыс.шт.)

 =  = 25 • 146 • 1505 = 5493,25 тыс. шт

Δ  = 5493,25 – 5475 = 18,25 (тыс.шт.)

ΔN= Δ  + Δ  + Δ  = 216 + 75 + 18,25 = 309,25 (тыс.шт.)

2.Способ абсолютных разниц также предполагает выделение количественных и качественных факторов, определяющих последовательность подстановки:

а) Δ  = Δч • = 1• 144• 1500 = 216 (тыс.шт) – (69,8 %)

б) Δ  = Δ  •  •  = 2 • 25 • 1500 = 75 (тыс.шт.) – (24,3 %)

в) Δ  = ΔB• = 5 • 25 • 146 = 18, 25 (тыс.шт.) – (5,9 %)

г) ΔN= Δ  + Δ  + Δ  = 309,25 (тыс.шт.) – (100%)

3.Способ относительных разниц:

а) Δ  =  = 216, 17 (тыс.шт.)

б) Δ  =  =  = 74,06 (тыс.шт.)

в) Δ  =  =  =

= 18,07 (тыс.шт.)

Общее влияние факторов:

ΔN= Δ  + Δ  + Δ  = 309,3 (тыс.шт.)

Вывод: объем выпуска продукции возрос на 309,25 тыс.штук.

Положительное влияние в размере 216,0 тыс.шт. оказал рост численности персонала. В результате увеличения количества смен объем выпуска возрос на 75,0 тыс.шт.За счет увеличения выработки объем продукции выпуска увеличился на 18,25 тыс.шт. Наиболее сильное влияние на объем выпуска продукции оказали экстенсивные факторы: рост численности персонала и количество отработанных смен.Совокупное влияние этих факторов составило 94,1 % (69,8 % + 24,3 %). На долю влияния фактора выработки приходится 5,9 % роста выпуска продукции.

По результатам анализа можно рекомендовать предприятию разработать ряд мер по повышению производительности труда, что при неизменности экстенсивных факторов приведет к повышению прибыли.

Задача 2: определить влияние среднего остатка оборотных средств и объема выручки на коэффициент оборачиваемости. Сделать вывод.

 

Кварталы	Средний остаток оборотных средств тыс. руб.	Выручка от реализации тыс. руб.	Коэффициент оборачиваемости, обороты
I II	920 1018	2392 2239,6	2,6 2,2

 

Алгоритм решения

1.Факторная модель зависимости коэффициента оборачиваемости от выручки и среднего остатка оборотных средств имеет вид:

=

где Коб – коэффициент оборачиваемости; N – выручка от реализации; Соб – средняя стоимость оборотных средств.

Аналитическая таблица для решения:

 

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
Выручка от реализации, N, тыс. руб. Средний остаток оборотных средств, Соб тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости К об, об.	2392 920        2,6	2239,6 1018   2,2	-152,4 +98   -0,4	93,6 110,7   84,6

 

А) = = = 2.6 (об.)

Б) = = = 2.4 (об.)

В)  = 2,4-2,6 = - 0,2 (об.)

Г) = = = 2.2 (об.)

Д)  (  об) = 2,2-2,4 = -0,2 (об.)

Е)  =  (N) + (  об) = - 0,2-0,2 = - 0,4 (об.)

 

Способ цепной подстановки. Последовательность подстановки в данном случае не имеет значения,так как оба фактора в модели – количественные, но в практике факторного анализа принято в первую очередь определять влияние показателей реализации (выпуска).

Во всех других моделях рекомендуется использовать принятую последовательность подстановки (сначала количественных, затем качественных факторов).

Вывод: замедление оборачиваемости оборотного капитала составило 0,4 дня. Отрицательное влияние оказало снижение выручки – за счет влияния этого фактора коэффициент оборачиваемости снизился на 0,15 оборота; увеличение среднего остатка оборотных средств – за счет влияния этого фактора оборачиваемость замедлена на 0,25 оборота.

Для обеспечения ускорения оборачиваемости необходимо увеличивать объем реализации продукции более высокими темпами, чем размер используемых оборотных средств.

 

Задачи для самостоятельной работы:

 

Задача 1. Составить и решить факторную модель зависимости основных средств от фондоотдачи действующего оборудования и состава основных фондов.

Факторная модель  = * *

показатели	Предприятие №1		Предприятие №2
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Фондоотдача основных фондов,
Фондоотдача действующего оборудования,	2,004	1,975	4,156	4,175
Удельный вес активной части основных фондов, %	43	46	34	32
Удельный вес действующего оборудования,	95	92	98	99

 

Задача 2. Составить и решить факторную модель зависимости выработки на 1 работающего от выработки одного рабочего состава персонала.

Факторная модель B = * *

показатели	Предприятие №1		Предприятие №2
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Выработка на 1 работника,В, тыс.руб
Выработка на 1 рабочего, ,тыс.руб	280	302	365	332
Удельный вес рабочих в численности промышленно-производственного персонала, %	60	65	71	69
Удельный вес промышленно-производственного персонала в общей численности работающих, %	85	82	90	88

 

Задача 3. Составить и решить факторную модель зависимости производительности труда работников торгового предприятия от выработки одного продавца и состава персонала.

Факторная модель B = * *

показатели	Предприятие №1		Предприятие №2
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Выработка на 1 работника, В,тыс.руб
Выработка на 1 продавца ,тыс.руб	961,5	984,8	1018	965
Удельный вес продавцов в численности работников торгового зала %	80	78	72	74
Удельный вес работников торгового зала в общей численности персонала %	95	96	90	88

 

Задача 4. По отчету предприятия «Агат» стоимость всех основных промышленно-производственных фондов на начало года составила 714,7 млн руб., на конец года – 771,9 млн руб.;

в том числе стоимость здания соответственно 420,4 и 373,0 млн руб.;

сооружений – 14,6 и 14,6 млн руб.;

силовых машин и оборудования – 265,8 и 359,6 млн руб.;

измерительных и регулирующих приборов, устройство и лабораторного оборудования – 0,5 и 7,7 млн руб.;

транспортных средств – 4,9 и 3,2 млн руб.;

инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря, принадлежностей и прочих основных фондов – 8,5 и 10,2 млн руб.

Определить:

1)Структуру основный промышленно-производственных фондов;

2)Динамику доли их активной и пассивной частей;

3)Степень обновления (коэффициент обновления) и степень изношенности основных промышленно-производственных фондов. Исходя из проведенных расчетов, сделать выводы;

4)Прирост и темпы прироста фондов по пассивной и активной части.

 

 

Все расчеты свести в таблицу.

Задача 5. Определить влияние средних товарных запасов и товарооборота на коэффициент товарооборачиваемости (по двум предприятиям) – Коб. =

 

Предприятие	Кварталы	Товарооборот тыс.              руб.	Средние товарные запасы, тыс. руб.
№ 1	I II	1080 1170	300 209
№ 2	I  II	2860 2940	560 570

 

Задача 6. Составить и решить факторную модель зависимости уровня фонда заработной платы от средней заработной платы и выработки и решить ее способом цепной подстановки

Показатели	Предприятие № 1		Предприятие № 2		Предприятие № 3
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Уровень фонда заработной платы У ф %, в общей выработке Средняя заработная плата тыс,руб. Выработка тыс.руб	32,5   568	30,4   520	56,2   264,0	56,8   268,0	10,8   44,3	11,2   45,2

Задача 7. Составить и решить факторную модель зависимости срока оборачиваемости капитала от среднего товарного запаса и однодневного товарооборота.

 

Показатели	Предприятие № 1		Предприятие № 2		Предприятие № 3
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Средний товарный запас, тыс. руб. (1) Однодневный товарооборот тыс. руб.(2) Срок оборачиваемости капитала Тоб(1:2)	285,2   31,6	289,1   30,2	560,1   84,1	564,2   82,8	168,4   25,8	164,2   25,6

 

 

Задача 8. Дать количественную оценку влияния фонда заработной платы и среднесписочной численности работающих на среднюю заработную плату по двум предприятиям.

Показатели	Предприятие № 1		Предприятие № 2
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Фонда заработной платы, тыс. руб. Среднесписочная численность, чел. Средняя заработная плата 3ср тыс. руб.	86000   165	8200   166	4560   95	4582   92

 

 

Тема 2. Анализ товарооборота

Индексный метод для измерения влияния факторов.

 

Решение типовой задачи:

Условие задачи: определить изменение суммы издержек обращения по торговому предприятию под влиянием изменения объема товарооборота, структуры товарооборота и уровней издержек по товарным группам. Сделать вывод.

 

Группы товаров	Объем товарооборота, тыс. руб.		Уровень издержек, %
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Продовольственные товары Непродовольственные товары Итого	1846,8 3013,2 4860	2208,8 2811,2 5020	15,4 13,1	15,6 13,2

Алгоритм решения

1. Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид:

,

где И — сумма издержек; N — товарооборот; Д — доля товарооборота каждой группы в общем объеме; У — уровень издержек; n — количество товарных групп.

Аналитическая таблица, необходимая для реализации модели:

Группы товаров	Структура товарооборота, %		Отклонение	Уровень издержек, %		Отклонение	Сумма издержек, тыс. руб.		Отклонение
	Базисный период	Отчетный период		Базисный период	Отчетный период		Базисный период	Отчетный период
Продовольственные товары	38	44	+6	15,4	15,6	+0,2	284,4	344,6	+60,2
Непродовольственные товары	62	56	-6	13,1	13,2	+0,1	394,7	371,1	-23,6
Итого	100	100					679,1	715,7	+36,6
В среднем по предприятию				13,974	14,256	0,282

 

 а) средний уровень издержек по предприятию:

б) сумма издержек по предприятию:

1. Построение системы индексов:

а) общий индекс издержек:

 

б) агрегатный индекс объема товарооборота:

 

 

в) агрегатный индекс структуры товарооборота:

 

 

г) агрегатный индекс уровня издержек:

 

 =  =  = 1,0103

 

Мультипликативная модель индексов:

 

1. Расчет влияния факторов на изменение суммы издержек:

а) (тыс. руб.)

б)  (тыс. руб.)

в)  (тыс. руб.)

г) совокупное влияние факторов:

(тыс. руб.)

Совокупное влияние факторов на абсолютное и относительное изменение суммы издержек:

 

Факторы	Индекс влияния	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния, %
Товарооборот Структура товарооборота Уровень издержек Общее влияние	1,0329 1,0099 1,0103 1,0539	22,4 6,9 7,3 36,6	61,2 18,9 19,9 100

 

Вывод: сумма издержек возросла на 36,6 тыс. руб., или на 5,39%. Рост издержек обусловлен увеличением объема товарооборота. За счет этого фактора сумма издержек возросла на 22,4 тыс. руб., или на 3,29%. В результате структурных сдвигов в товарообороте издержки увеличились на 6,9 тыс. руб., или на 0,99%. Влияние роста уровня издержек составило 7,3 тыс. руб., или 1,03%. В основном рост издержек обусловлен увеличением товарооборота и структурными сдвигами. Совокупное влияние этих факторов составило 80,1%; 19,2 % прироста затрат обусловлено ростом уровня затрат, который является фактором относительного перерасхода издержек

 

Задача 1: всеми возможными способами определить влияние объема реализации и уровня затрат по отдельным статьям на изменение суммы издержек.

Данные для анализа представлены в аналитической таблице.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение «+,-»	Темп изменения, %
Товарооборот, N, тыс. руб.	12168	13020	+852	107
Уровень издержек всего, , %, в том числе:	8,6	8,4	-0,2	97,7
Уровень фонда заработной платы,	5,3	5,2	-0,1	98,1
Уровень транспортных издержек,	3,3	3,2	-0,1	97,0
Сумма издержек, И, тыс. руб.	1046,4	1093,7	+47,3	104,5

 

Алгоритм решения

1. Строится факторная модель, которая имеет вид:

.

В данной модели можно выделить факторы двух уровней влияния:

а) факторы первого уровня влияния:

· объем товарооборота;

· уровень издержек;

б) факторы второго уровня влияния:

· уровень расходов по оплате труда;

· уровень транспортных расходов;

2. В отношении модели  могут применяться любые методы, доступные для

решения двухфакторных мультипликативных моделей.

 

2.1. Применение способа цепных подстановок к модели общего вида:

 

а)  (тыс. руб.);

 

б)  (тыс. руб.);

 

в)  (тыс. руб.);

                       

г)  (тыс. руб.);

 

д)  (тыс. руб.);

 

е)  (тыс. руб.);

 

ж)  (тыс. руб.)

Совокупное влияние факторов:

 (тыс. руб.)

 

2.2 Применение способа абсолютных разниц к модели первого уровня:

а)  (тыс. руб.);

б)  (тыс. руб.);

Общее влияние: 47,3 тыс. руб.

3. Вывод: сумма издержек возросла на 47,3 тыс. руб.

Под влиянием роста объема товарооборота увеличение затрат составило 73,3 тыс. руб. Понижающее влияние на сумму издержек в размере 26,0 тыс. руб. оказало снижение уровня издержек. Равнозначное влияние на уровень издержек оказало снижение уровня расходов на оплату труда и транспортных расходов. Снижение уровня издержек свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов и является фактором роста прибыли.