Формирование и распределение налогооблагаемой и чистой прибыли

Формирование валовой и балансовой прибыли предприятия

Получение прибыли – непременное условие и цель предпринимательства любого предприятия.

Прибыль обрела важнейшую и ведущую роль в новом хозяйственном и финансовом механизме управления социально-экономическим развитием. Это – база финансовой устойчивости и обеспечения доходов предприятий, государства, населения.

Выделяют следующие виды прибыли.

- от выпуска продукции (в оптовых отпускных ценах без косвенных налогов) – рассчитывается путем вычитания из объема товарной продукции коммерческой себестоимости данной продукции

- от реализации продукции и услуг – определяется как сумма прибыли от реализованных товаров, оказанных услуг

- валовая или операционная, или по отчету (балансовая прибыль до налогообложения) – рассчитывается как общая сумма всей прибыли

- налогооблагаемая – определяется как прибыль валовая за вычетом прибыли, необлагаемой налогом (или облагаемой в особом порядке)

- балансовая, которая значится в бухгалтерском балансе – рассчитывается как прибыль валовая минус налог на прибыль

- чистая – равна прибыли валовой за вычетом налога на прибыль и отчислений в централизованные фонды и резервный капитал

Оставшаяся у предприятия прибыль расходуется по его усмотрению:

- на потребление

- на накопление

- на развитие

- на инвестиции

Известны три метода формирования, планирования прибыли

Прямой метод, или метод прямого вычета. Этот метод предполагает:

- глобальный расчет прибыли – по всему объему выпуска (реализации) продукции или услуг

- локальный – по каждому виду товара или ассортимента с последующим суммированием согласно объему производства

Нормативный метод оценивает массу прибыли по коэффициенту рентабельности. Он незаменим:

- для оптимизации ассортимента по критерию рентабельности продукции

- сводных и ориентировочных расчетов прибыли

- расчета прибыли по финансовому и оперативному рычагу

Контрольный, или экономический, или аналитический метод применяемый для многоассортиментных производств. Он позволяет так же учесть индексы инфляции как минимум по четырем факторам:

- отпускным ценам

- покупным ценам и тарифам на компоненты производства

-заработной плате

- норма амортизации, стоимости оборудования.

Формирование налогооблагаемой прибыли предусматривает два метода:

- начисления

- кассовый

Метод начисления:

- доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг)

- расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств или иной оплаты

Кассовый метод:

- датой получения дохода признается день поступления средств на счета банка

- расходами признаются затраты после их фактической оплаты

Ранее налогоплательщик мог сам выбирать один из методов по своему усмотрению, теперь организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн.рублей за каждых квартал. П противном случае организация обязана использовать метод начисления, где представлен перечень внереализационных доходов.

Внереализационные доходы включают:

- необходимые и обоснованные затраты на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (в том числе амортизационные отчисления), организации – арендодатели своего имущества на регулярной основе расходы по его содержанию относят к основной деятельности, к себестоимости,

- проценты по кредитам и займам, а так же проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным организацией независимо от целей заимствования

- расходы по организации выпуска, обслуживанию, хранению и реализации собственных ценных бумаг, а именно – по подготовке проспекта эмиссии, регистрации, изготовлению или приобретению бланков ценных бумаг, оплате услуг регистратора депозитария

- суммы отрицательных курсовых разниц по имуществу срочных сделок, обращающихся на организованным рынке

- формированию резервов по долгам и сомнительной задолженности, а также по списанию безнадежных долгов (организации, использующие кассовый метод, не вправе формировать резервы по долгам)

- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств: демонтажу, разборке, вывозу разобранного имущества

- штрафные санкции, кроме уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды (последние покрываются из чистой прибыли), недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями (у четом затрат по предотвращению или ликвидации их последствий)

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников

- судебные издержки, арбитражные сборы, а также затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками

- налог на имущество и некоторые местные налоги.

Налог на имущество – наиболее весомая статья внереализационных расходов.

Также к внереализационным расходам можно отнести расходы:

- обоснованные убытки прошлых лет, но выявленные в текущем годе

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

- потери от брака и простоев

Распределение чистой прибыли происходит следующим образом:

- в фонд потребления (на премии, единовременные выплаты за производственные успехи, материальная помощь, на содержание объектов социальной сферы, страхование пенсий для своих сотрудников, удешевления питания в столовых и буфетах и пр.)

- в фонд накопления (на капиталовложения – прямые или физические инвестиции, в расширение, техническое перевооружение, модернизацию производства, научные разработки и прочие нематериальные активы (прирост основного капитала),

- капитальное строительств объектов социальной сферы

- прирост оборотных средств (оборотного капитала)

- возврат ссуд, уплата процентов,

- на благотворительность и спонсорство

43. Расходы предприятия: классификация и методы управления ими. Себестоимость продукции.

Затраты на производство и продажу продукции состоят:

- из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья

- основных и вспомогательных материалов, топлива и энергии

- основных фондов, трудовых ресурсов

- внепроизводственных затрат

Состав и структура затрат на производство зависят:

- от характера и условий производства при той или иной форме собственности

- соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов

Затраты на производство и продажу продукции, формирующие ее себестоимость – один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий

Экономические элементы затрат, формирующие себестоимость:

- материальные затраты – включают основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тару, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупную энергию всех видов

- затраты на оплату труда (сюда входят выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда, выплаты по установленным системам премирования, выплаты компенсирующего характера, стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, форменной одежды, жилья, оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск)

- отчисления на социальные нужды (обязательные платежи в ФСС, ПФ, ФОМС)

- амортизация основных фондов

- прочие затраты (платежи за выбросы загрязняющих веществ, по страхованию имущества, на страхование работников, вознаграждения за изобретении, затраты на командировки, плата за охрану, за переподготовку кадров)

Кроме группировки затрат по экономическим элементам, практикуется классификация затрат по калькуляционным статьям, то есть по целевому назначению расходов, которая отражается в специальном документе бизнес-плана – смете затрат на производство. В ней выделяются статьи затрат:

- сырье и материалы

- топливо и энергия

- затраты на оплату труда производственных рабочих,

- отчисления на социальное страхование

- расходы на подготовку и освоение производства

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

- цеховые расходы,

- общезаводские расходы

- прочие производственные расходы

- внепроизводственные расходы

Из них выделяют накладные (цеховые, общезаводские, внепроизводственные) и основные расходы.

Так же затраты подразделяют:

- прямые (имеют непосредственное отношение к производству продукции)

- косвенные (связаны с производством не одного, а нескольких видов продукции и могут быть распределены между ними косвенно, пропорционально установленному базовому показателю)

- постоянные и переменные (постоянные не зависят от объемов производства)