double arrow

Содержание финансовой отчетности предприятия


Это совокупность форм отчетности, составленной на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении фирмы в виде, удобном и понятном для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

В международной практике построение финансовой отчетности базируется на принципах:

· открытости информации;

· понятности финансовой отчетности лицам, принимающим деловые решения на ее основе;

· полезности и достоверности;

· допущений и ограничений, способствующих адекватной интерпретации финансовой отчетности.

В настоящее время финансовая отчетность отечественной фирмы представляет три потока информации:

а) отчет о финансовом состоянии: баланс фирмы по форме № 1;

приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5;отчет об изменениях капитала по форме № 3;

б) отчет о доходности: отчет о прибылях и убытках по форме № 2;

в) отчет о денежных потоках: отчет о движении денежных средств по форме № 4.

К итоговому отчету за год также прилагается, «Отчет о целевом использовании полученных средств» и пояснительная записка. Во исполнение различных указов Президента РФ фирмы предоставляют в налоговые и другие государственные органы ряд дополнительной финансовой информации. Необходимо отметить, что с 1 января 2000 года предприятия могут самостоятельно вносить дополнительные показатели и пояснения в рекомендованные формы финансовой отчетности, если, по их мнению, эти формы не позволяют предоставлять пользователю полную информацию о финансовых результатах деятельности предприятия и о существенных изменениях в его финансовом положении.

Однако до сих пор форматы бухгалтерской отчетности отечественных предприятий ориентированы на потребности прежде всего налоговых органов и не соответствуют международным принципам отражения финансовой информации.

Основным отчетным документом российской фирмы является бухгалтерский баланс, представляющий собой моментальный снимок финансово-хозяйственного состояния фирмы на определенную дату. Структура современного формата баланса фирмы отражена в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2000 г.

Форма № 1 по ОКУД

Актив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслужи-вания), иные аналогичные с перечисленными права и активы      
организационные расходы    
деловая репутация организации    
Основные средства (01, 02, 03)
в том числе: земельные участки и объекты природопользования      
здания, машины и оборудование
Незавершенное строительство (07, 08, 016, 061)
Доходные вложения в материальные ценности (03)    
в том числе: имущество для передачи в лизинг    
имущество, предоставляемое по договору проката    
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)
в том числе: инвестиции в дочерние общества      
инвестиции в зависимые общества    
инвестиции в другие организации    
займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев      
прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы    
Итого по разделу I
II . Оборотные активы Запасы      
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)            
животные на выращивании и откорме (11)
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)      
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)      
товары отгруженные (45)    
расходы будущих периодов (31)
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)      
  Актив   Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)        
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)      
векселя к получению (62)    
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)    
авансы выданные (61)    
прочие дебиторы    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)            
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)      
векселя к получению (62)    
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)    
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)      
авансы выданные (61)
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев        
собственные акции, выкупленные у акционеров    
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
в том числе: касса (50)      
расчетные счета (51)
валютные счета (52)
прочие денежные средства (55, 56, 57)    
Прочие оборотные активы    
Итого по разделу I I
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
Пассив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)      
Добавочный капитал (87)
Резервный капитал (86)    
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством        
Продолжение таблицы 4.1
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами      
Фонд социальной сферы (88)
Фонд накопления (88)
Фонд потребления (88)
Целевые финансирование и поступления (96)    
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)    
Непокрытый убыток прошлых лет (88)    
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)    
Непокрытый убыток отчетного года (88)    
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95)    
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты            
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты      
Прочие долгосрочные обязательства    
Итого по разделу IV
V . КРАТКОСРОЧНыЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94)      
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты            
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты      
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)      
векселя к уплате    
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)      
задолженность перед персоналом организации (70)
задолженность перед государственными внебюджетными фрондами (69)      
задолженность перед бюджетом (68)
авансы полученные (64)
прочие кредиты
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)      
Доходы будущих периодов (83)
Резервы предстоящих расходов (89)    
Прочие краткосрочные обязательства    
Итого по разделу V
БАЛАНС(сумма строк 490 +590 + 690)

Умение читать баланс - важнейшая профессиональная характеристика финансиста, позволяющая составлять прогнозные балансы и управлять важнейшими финансовыми параметрами фирмы.

Однако, несмотря на огромный аналитический потенциал, баланс дает только обобщенное представление о важнейших элементах активов и пассивов фирмы, поскольку представляет «свернутые данные» об их состоянии в виде остатков по счетам. Этот пробел частично восполняют другие формы отчетности.

Основным форматом, отражающим доходы и расходы фирмы сегодня считается «Отчет о прибылях и убытках» по форме № 2 (табл.4.2)

Таблица 4.2 - Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2000 г.

Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогич-ный период предыду-щего года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности      
Выручка (нетто) продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)      
в том числе от продажи: готовой продукции      
     
     
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг      
в том числе проданных: готовой продукции      
     
     
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы    
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040))      
II. Операционные доходы и расходы      
Проценты к получению -
Проценты к уплате - -
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
III. Внереализационные доходы и расходы      
Внереализационные доходы  
Продолжение таблицы 4.2
Внереализационные расходы
Прибыль до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130))      
Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи      
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
IV. Чрезвычайные доходы и расходы      
Чрезвычайные доходы    
Чрезвычайные расходы    
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180))      

Для финансиста важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменения основных источников получения денежных средств и направлений их использования. Различие показателей прибыли и денежного потока обусловлено тем, что некоторые статьи в бухгалтерском учете отражаются не в момент поступления или выплаты денег, а в момент свершения операций. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает источники поступлений и направления использования денежных средств организации, сгруппировав приток и отток по следующим направлениям:

· текущая деятельность;

· инвестиционная деятельность;

· финансовая деятельность.

Отчет об изменениях капитала характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, фондов специального назначения, нераспределенной прибыли и резервов предприятия. Хозяйственные товарищества и общества указывают источники увеличения и причины уменьшения своего капитала. В виде справки приводится информация о размерах чистых активов, о суммах капитальных вложений во внеоборотные активы.

Приложение к балансу № 5 предназначено для расшифровки ключевых статей баланса. Современная структура данной формы включает следующие основные разделы:

· движение заемных средств;

· дебиторская и кредиторская задолженность;

· амортизируемое имущество;

· движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

· финансовые вложения;

· расходы по обычным видам деятельности;

· социальные показатели.

Содержание разделов формы № 5 отражено в таблице 4.3

Таблица 4.3 - Содержание приложения к бухгалтерскому балансу

Название раздела Содержание раздела
Движение заемных средств Информация о количестве полученных и погашенных кредитов и займов с выделением просроченных.
Дебиторская и кредиторская задолженность Информация о состоянии и движении долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с выделением просроченной. Отдельно указываются суммы, по которым задержка платежа составляет более 3 месяцев. Дается перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.
Амортизируемое имущество Приведены классификация видов нематериальных активов предприятия, основных средств, доходных вложений в материальные ценности. Дает представление о первоначальной стоимости элементов внеоборотных активов и их движении в течение года. Указываются суммы начисленной амортизации.
Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений Отражает размер, а также источники формирования и использование на инвестиции собственных средств организации и привлеченных.
Финансовые вложения Указываются направления финансовых вложений организации: суммы инвестиций в паи и акции других организаций, в облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы.
Расходы по обычным видам деятельности Представлены суммы годовых затрат предприятия по основным экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты.
Социальные показатели Информация о суммах начисленных, израсходо-ванных и перечисленных в государственные внебюджетные фонды. Даются сведения о среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции, доходах по акциям и вкладам в имущество организации.

Сейчас читают про: