2015-02-15
693
Это совокупность форм отчетности, составленной на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении фирмы в виде, удобном и понятном для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
В международной практике построение финансовой отчетности базируется на принципах:
· открытости информации;
· понятности финансовой отчетности лицам, принимающим деловые решения на ее основе;
· полезности и достоверности;
· допущений и ограничений, способствующих адекватной интерпретации финансовой отчетности.
В настоящее время финансовая отчетность отечественной фирмы представляет три потока информации:
а) отчет о финансовом состоянии: баланс фирмы по форме № 1;
приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5;отчет об изменениях капитала по форме № 3;
б) отчет о доходности: отчет о прибылях и убытках по форме № 2;
в) отчет о денежных потоках: отчет о движении денежных средств по форме № 4.
К итоговому отчету за год также прилагается, «Отчет о целевом использовании полученных средств» и пояснительная записка. Во исполнение различных указов Президента РФ фирмы предоставляют в налоговые и другие государственные органы ряд дополнительной финансовой информации. Необходимо отметить, что с 1 января 2000 года предприятия могут самостоятельно вносить дополнительные показатели и пояснения в рекомендованные формы финансовой отчетности, если, по их мнению, эти формы не позволяют предоставлять пользователю полную информацию о финансовых результатах деятельности предприятия и о существенных изменениях в его финансовом положении.
Однако до сих пор форматы бухгалтерской отчетности отечественных предприятий ориентированы на потребности прежде всего налоговых органов и не соответствуют международным принципам отражения финансовой информации.
Основным отчетным документом российской фирмы является бухгалтерский баланс, представляющий собой моментальный снимок финансово-хозяйственного состояния фирмы на определенную дату. Структура современного формата баланса фирмы отражена в таблице 4.1.
Таблица 4.1 - Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2000 г.
Форма № 1 по ОКУД
| Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | |||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслужи-вания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | |||
| организационные расходы | |||
| деловая репутация организации | |||
| Основные средства (01, 02, 03) | |||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | |||
| здания, машины и оборудование | |||
| Незавершенное строительство (07, 08, 016, 061) | |||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | |||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | |||
| имущество, предоставляемое по договору проката | |||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | |||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | |||
| инвестиции в зависимые общества | |||
| инвестиции в другие организации | |||
| займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев | |||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу I | |||
| II. Оборотные активы Запасы | |||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | |||
| животные на выращивании и откорме (11) | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | |||
| товары отгруженные (45) | |||
| расходы будущих периодов (31) | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | |||
| Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | |||
| векселя к получению (62) | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | |||
| авансы выданные (61) | |||
| прочие дебиторы | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) | |||
| векселя к получению (62) | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | |||
| Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | |||
| авансы выданные (61) | |||
| прочие дебиторы | |||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | |||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | |||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| в том числе: касса (50) | |||
| расчетные счета (51) | |||
| валютные счета (52) | |||
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по разделу I I | |||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | |||
| Пассив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | |||
| Добавочный капитал (87) | |||
| Резервный капитал (86) | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| Продолжение таблицы 4.1 | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Фонд социальной сферы (88) | |||
| Фонд накопления (88) | |||
| Фонд потребления (88) | |||
| Целевые финансирование и поступления (96) | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | |||
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | |||
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | |||
| Итого по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) | |||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНыЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) | |||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | |||
| векселя к уплате | |||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | |||
| задолженность перед персоналом организации (70) | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фрондами (69) | |||
| задолженность перед бюджетом (68) | |||
| авансы полученные (64) | |||
| прочие кредиты | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | |||
| Доходы будущих периодов (83) | |||
| Резервы предстоящих расходов (89) | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу V | |||
| БАЛАНС(сумма строк 490 +590 + 690) |
Умение читать баланс - важнейшая профессиональная характеристика финансиста, позволяющая составлять прогнозные балансы и управлять важнейшими финансовыми параметрами фирмы.
Однако, несмотря на огромный аналитический потенциал, баланс дает только обобщенное представление о важнейших элементах активов и пассивов фирмы, поскольку представляет «свернутые данные» об их состоянии в виде остатков по счетам. Этот пробел частично восполняют другие формы отчетности.
Основным форматом, отражающим доходы и расходы фирмы сегодня считается «Отчет о прибылях и убытках» по форме № 2 (табл.4.2)
Таблица 4.2 - Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2000 г.
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогич-ный период предыду-щего года |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||
| в том числе от продажи: готовой продукции | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | |||
| в том числе проданных: готовой продукции | |||
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расходы | |||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) | |||
| II. Операционные доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | - | ||
| Проценты к уплате | - | - | |
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие операционные доходы | |||
| Прочие операционные расходы | |||
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Внереализационные доходы | |||
| Продолжение таблицы 4.2 | |||
| Внереализационные расходы | |||
| Прибыль до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) | |||
| Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи | |||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | |||
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чрезвычайные доходы | |||
| Чрезвычайные расходы | |||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)) |
Для финансиста важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменения основных источников получения денежных средств и направлений их использования. Различие показателей прибыли и денежного потока обусловлено тем, что некоторые статьи в бухгалтерском учете отражаются не в момент поступления или выплаты денег, а в момент свершения операций. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает источники поступлений и направления использования денежных средств организации, сгруппировав приток и отток по следующим направлениям:
· текущая деятельность;
· инвестиционная деятельность;
· финансовая деятельность.
Отчет об изменениях капитала характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, фондов специального назначения, нераспределенной прибыли и резервов предприятия. Хозяйственные товарищества и общества указывают источники увеличения и причины уменьшения своего капитала. В виде справки приводится информация о размерах чистых активов, о суммах капитальных вложений во внеоборотные активы.
Приложение к балансу № 5 предназначено для расшифровки ключевых статей баланса. Современная структура данной формы включает следующие основные разделы:
· движение заемных средств;
· дебиторская и кредиторская задолженность;
· амортизируемое имущество;
· движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
· финансовые вложения;
· расходы по обычным видам деятельности;
· социальные показатели.
Содержание разделов формы № 5 отражено в таблице 4.3
Таблица 4.3 - Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
| Название раздела | Содержание раздела |
| Движение заемных средств | Информация о количестве полученных и погашенных кредитов и займов с выделением просроченных. |
| Дебиторская и кредиторская задолженность | Информация о состоянии и движении долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с выделением просроченной. Отдельно указываются суммы, по которым задержка платежа составляет более 3 месяцев. Дается перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность. |
| Амортизируемое имущество | Приведены классификация видов нематериальных активов предприятия, основных средств, доходных вложений в материальные ценности. Дает представление о первоначальной стоимости элементов внеоборотных активов и их движении в течение года. Указываются суммы начисленной амортизации. |
| Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений | Отражает размер, а также источники формирования и использование на инвестиции собственных средств организации и привлеченных. |
| Финансовые вложения | Указываются направления финансовых вложений организации: суммы инвестиций в паи и акции других организаций, в облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы. |
| Расходы по обычным видам деятельности | Представлены суммы годовых затрат предприятия по основным экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты. |
| Социальные показатели | Информация о суммах начисленных, израсходо-ванных и перечисленных в государственные внебюджетные фонды. Даются сведения о среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции, доходах по акциям и вкладам в имущество организации. |
