double arrow

Анализ ликвидности баланса. В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность активов и срочность обязательств могут быть лишь приближенно определены по бухгалтерскому балансу в ходе внешнего анализа. Повышение точности оценки ликвидности баланса происходит в рамках внутреннего анализа на базе данных бухгалтерского учета.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1: абсолютно ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2: быстро реализуемые активы – товары отгруженные, готовая продукция, краткосрочная дебиторская задолженность;

А3: медленно реализуемые активы – производственные запасы, НДС, незавершенное производство, из 1 раздела актива – долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы;

А4: труднореализуемые активы – долгосрочная дебиторская задолженность, внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений и отложенных налоговых активов.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства);

П2: краткосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов (статьи V раздел баланса);

П3: долгосрочные кредиты и заемные средства (статьи IV раздел баланса);

П4: постоянные пассивы баланса – источники собственных средств (статьи III раздел баланса).

Условия абсолютной ликвидности следующие:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса являет­ся выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Итак, для анализа ликвидности баланса в табл. 22 сгруппируем активы по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения.

Таблица 22

Группировка активов и пассивов , тыс.руб.

Показатели Предыдущий год Отчетный год
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения -
Итого: А1
Готовая продукция
Товары отгруженные - -
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
Итого: А2
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты
Производственные запасы
Затраты в НЗП
Расходы будущих периодов
Итого: А3
Основные средства
Нематериальные активы
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Итого А4
Всего активов
Кредиторская задолженность
Задолженность перед участниками - -
Прочие краткосрочные обязательства - -
Итого П1
Краткосрочные займы и кредиты
Итого: П2
Долгосрочные обязательства
Итого: П3
Капитал и резервы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого: П4
Всего пассивов

Таблица 23

Характеристика ликвидности баланса (тыс.руб.):

Предыдущий год   Отчетный год
А1 = 8197 П1 = 395595   А1 = 27140 П1 = 206423
А2 = 586608 П2 = 38244   А2 = 331201 П2 = 143166
А3 = 431124 П3 = 148502   А3 = 590469 П3 = 4939
А4 = 6770814 П4 = 7214402   А4 = 7335996 П4 = 7930278

Как видно из таблицы, баланс не является абсолютно ликвидным., за оба анализируемых периода наблюдается платежный недостаток для покрытия наиболее срочных обязательств (А1<П1).


Сейчас читают про: