2015-03-27
1636
Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.
Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:
- По экономическим элементам;
- По статьям расходов.
В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.
Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации. Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции. Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.
Смета затрат включает следующие статьи:
- основные материалы;
- реализуемые отходы;
- основные материалы за вычетом отходов;
- основная заработная плата производственных рабочих;
- дополнительная заработная плата производственных рабочих;
- отчисления на социальные цели производственных рабочих;
- накладные расходы.
Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.
Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем.
Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.
7.1. Основные материалы.
Эти затраты рассчитываются на весь объем 
и на единицу производимой продукции 
:
а) 
б) 
,
где 
- норма расхода материала, кг./изд.;
- цена материала, руб./кг.;
- годовой объем производства, ед./год.
7.2.Реализуемые отходы.
а) на весь объем:
б) на единицу продукции:
,
где 
- чистый вес изделия, кг/изд.;
- цена реализуемых отходов, руб./кг принимается приблизительно 10% от цены основных материалов.
7.3. Стоимость материалов за вычетом отходов.
а) 
б) 
7.4. Основная заработная плата производственных рабочих.
Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:
где 
- норма времени на выполнение i-ой операции, мин./ед.;
- часовая ставка 1-го разряда, руб./час;
- тарифный коэффициент соответствующего разряда;
- коэффициент, учитывающий премии и доплаты (
);
| Изм. |
| Лист |
| № докум. |
| Подпись |
| Дата |
| Лист |
- районный коэффициент (
). Часовая ставка 1-го разряда (
) ориентировочно можно быть принята равной 3.0 руб./час.
Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы 3:
Таблица 3
Тарифные коэффициенты
| Разряд | |||||
 | 1,91 | 2,16 | 2,44 | 2,76 | 3,12 |
Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства 
определяется путем умножения величины 
на 
:
7.5 Дополнительная заработная плата производственных рабочих.
Рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:
а) 
б) 
где 
коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (кдоп=0,1).
7.6. Отчисления на социальные цели.
Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:
- пенсионный;
- обязательного медицинского страхования;
- занятости населения.
В общей сумме эти отчисления определяются в размере 35,6% от основной и дополнительной заработной платы:
а) 
б) 
7.7. Накладные расходы.
Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.
В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:
- амортизация основных фондов предприятия;
- амортизация нематериальных активов;
- арендная плата за помещение;
- отчисления в ремонтный фонд;
- вспомогательные материалы на содержание оборудования;
- затраты на силовую электроэнергию;
- износ инструмента;
- заработная плата вспомогательных рабочих;
- отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;
- заработная плата административно-управленческого персонала;
- отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- на рекламу;
- налоги за пользование автомобильными дорогами;
- плата за кредит;
- прочие расходы.
7.7.1. Амортизация основных средств.
где 
-суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);
- норма амортизационных отчислений (15%).
7.7.2. Амортизация нематериальных активов.
где 
- стоимость нематериальных активов;
- срок списания нематериальных активов (Тп=5 лет).
7.7.3. Арендная плата.
где 
- суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;
- арендная плата за 
,руб./м 
(за месяц 200руб./м 
).
7.7.4. Отчисления в ремонтный фонд.
где 
- стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);
- коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (крем=0,05).
7.7.5. Вспомогательные материалы на содержание оборудования.
где 
- коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (квм=0,02).
7.7.6. Затраты на силовую электроэнергию.
Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:
где 
- количество операций технологического процесса;
- установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (принимается соответственно по операциям: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);
- годовой фонд времени работы оборудования, час/год;
- коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции;
- коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции 
);
- коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции k N= 0,6);
- цена электроэнергии за 1 кВт/час (0,8 руб.квт/час).
7.7.7. Износ инструмента.
где 
- норма времени на выполнение i-ой операции;
- средняя стойкость инструмента, мин/срок службы (Tcт=300 минут)
средняя цена единицы инструмента (Цин=20 руб./ед.);
- годовой объем производства, ед./год.
7.7.8. Заработная плата вспомогательных рабочих.
где 
- количество профессий вспомогательных рабочих;
- численность рабочих по соответствующей профессии;
- месячная тарифная ставка рабочего соответствующего ряда;
- коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих ( =1,2;
- районный коэффициент ( =1,3).
7.7.9. Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих.
7.7.10. Заработная плата административно-управленческого персонала служащих.
где 
- месячный оклад работника административно-управленческого персонала;
- численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).
7.7.11. Отчисления на соц. Цели административно-управленческого персонала.
7.7.12. Командировочные расходы.
Эти расходы можно принять приблизительно 10 % от заработной платы
административно-управленческого персонала.
7.7.13. Представительские расходы.
Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне не более 0,2 % от стоимости реализованной продукции.
где 
- выручка от реализации продукции.
7.7.14. Затраты на рекламу.
Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне не более 1% от стоимости реализованной продукции.
7.7.15. Налоги на пользование автомобильными дорогами.
7.7.16. Плата за краткосрочный кредит.
В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка) плюс 3%. Общая плата за кредит принимается на 5-10% больше указанного предела, действующего на момент выполнения курсовой работы. Таким образом, себестоимости продукции должно быть отражено:
где 
- сумма кредита;
- годовая ставка процента за кредит (в пределах ставки ЦБ плюс 3%);
- срок взятия кредита (
месяц).
7.7.17. Прочие расходы.
Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д. В курсовой работе эти расходы можно принять в размере 10% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.
На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.
Смета накладных расходов
Таблица 4
| № | Наименование затрат | Сумма тыс. руб. | В том числе | Группировка затрат по элементам | |
| Постоянные расходы | Переменные расходы | ||||
| 1. | Амортизация основных средств | амортизация | |||
| 2. | Амортизация нематериальных активов | прочие расходы | |||
| 3. | Арендная плата | прочие расходы | |||
| 4. | Отчисления в ремонтный фонд | прочие расходы | |||
| 5. | Вспомогательные материалы | материальные затраты | |||
| 6. | Затраты на силовую энергию | 22827,36 | 22827,36 | материальные затраты | |
| 7. | Износ инструмента | 30399,6 | 30399,6 | материальные затраты | |
| 8. | Заработная плата вспомогательных рабочих | оплата труда | |||
| 9. | Отчисления на соц. цели вспомогательных рабочих | 23325,1 | 23325,1 | отчисления на соц. цели | |
| 10. | Налоги на пользование автомобильными дорогами | прочие расходы | |||
| 11. | Заработная плата адм.-упр. персонала | оплата труда | |||
| 12. | Отчисления на соц. цели адм.-упр. персонала | 66643,2 | 66643,2 | отчисления на соц. цели | |
| 13. | Командировочные расходы | прочие расходы | |||
| 14. | Представительские расходы | 99471,6 | 99471,6 | прочие расходы | |
| 15. | Реклама | прочие расходы | |||
| 16. | Краткосрочный кредит | 16741,8 | 16741,8 | прочие расходы | |
| 17. | Прочие расходы | 204122,3 | 153091,73 (75%) | 51030,575 (25%) | прочие расходы |
| Итого | 1633714,4 | 560598,96 |
Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства.
Однако составляющие совокупных затрат по-разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому совокупные общие затраты делятся на постоянные и переменные.
Переменные изменяются с изменением объема производства, а постоянные в краткосрочном плане остаются неизменными.
