2015-04-01
3075
Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции [19].
Оборотные средства компании состоят из оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные фонды – это та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле, переносит всю свою стоимость на вновь созданную продукцию. К оборотным фондам относят предметы труда, которые находятся в производственных запасах и предметы труда, которые вступили в процесс производства (незаконченная продукция, полуфабрикаты и т.п.) [15].
Фонды обращения – часть оборотных средств, которая состоит из остатков готовой продукции на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложения в краткосрочные ценные бумаги [19].
Нормирование оборотных средств – процесс установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств [19].
Норма оборотных средств – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая в днях.
Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.
Нормирование оборотных средств направлено на решение двух основных задач:
1. обеспечить соответствие между размером оборотных средств и потребностью в них для обеспечения непрерывности хозяйственных процессов компании;
2. управлять размерами запасов посредством установленных нормативов.
Использование нормативов дает возможность анализировать состояние и эффективность использования оборотных средств компании.
Нормирование оборотных средств производится по следующим основным позициям:
- производственные запасы: сырье, материалы, покупные изделия;
- готовая продукция собственного производства;
Норматив оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается по формуле:
, (10.7)
где Сср – среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб./день;
Тп – длительность производственного цикла изготовления продукции в днях;
kнз – коэффициент нарастания затрат.
Если затраты производства растут равномерно, то коэффициент нарастания затрат (kнз) рассчитывается по формуле:
, (10.8)
где М – плановые затраты на основные материалы, руб.;
Р – прочие элементы затрат, руб.;
С – плановая себестоимость единицы продукции, руб.
Если затраты производства растут неравномерно, то коэффициент нарастания затрат (kнз) рассчитывается по формуле:
, (10.9)
где Сср — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.;
П — производственная себестоимость изделия, руб..
Норматив оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается по формуле:
, (10.10)
где ВД – однодневый выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб./день;
NГП – норма оборотных средств для готовой продукции в днях.
Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:
- порядок отгрузки и время, необходимое для приемки готовых изделий из цехов;
- время, необходимое для отбора и комплектования изделий в партию отгрузки в соответствии с заказами, нарядами, договорами;
- время, необходимое для упаковки и маркировки продукции;
- время, необходимое для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;
- время погрузки продукции в транспортные средства;
- время хранения продукции на складе.
Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле:
, (10.11)
где λ` – среднесуточное потребления в стоимостном выражении, у.е./день;
Nз – норма запаса в днях.
При определении нормы производственных запасов в днях учитывают следующие факторы:
- время нахождения материалов в пути (норма транспортного запаса);
- время приемки, разгрузки, сортировки, складирования материалов (норма подготовительного запаса);
- время подготовки материалов к производству (норма технологического запаса) - учитывается только в тех производствах, где это предусматривает технология;
- время от момента размещения заказа у поставщика до момента его отгрузки со склада поставщика (норма текущего запаса);
- возможные отклонения во времени, вызванные сбоями в поставках (норма страхового запаса).
Общая величина производственного запаса на предприятии в днях рассчитывается как сумма всех вышеперечисленных отрезков времени. Для того чтобы определить величину производственного запаса в натуральном выражении необходимо производственный запас в днях умножить на однодневный расход материалов. Для того чтобы определить производственный запас в стоимостном выражении нужно производственный запас в натуральном выражении умножить на цену единицы материала. Производственные запасы рассчитываются по каждому виду материалов отдельно.
Для нормирования текущей и страховой составляющей запасов можно использовать статистические методы, подробно изложенные в Главе 3 настоящего пособия.
Для нормирования также можно использовать и так называемые «отраслевые» статистические зависимости, которые были разработаны рядом авторов в советское время, исходя специфики отдельных отраслей промышленности (см. табл. 10.14 для норм текущего запаса и табл. 10.15 для норм страхового запаса).
Таблица 10.14
Формулы для расчета норм текущей составляющей производственного запаса NЗТ [32]
| Автор метода, год | Расчетная формула |
| Айзенберг-Горский М.П., 1956 г. |  , (10.12) где Тср - средний интервал времени между поставками, дни; Sср - средний интервал между суточными отпусками, дни |
| Баскин А.М., 1965 г. |  , (10.13) где Тср - средний интервал времени между поставками, дни; Sср - средний интервал между суточными отпусками, дни |
| Методика Минтяжмаша |  , (10.14) где ti - интервал i -й поставки, дни; N - количество поставок (в год) |
Окончание табл. 10.14
| Автор метода, год | Расчетная формула |
| Фасоляк Н.Д., 1972 г. |  , (10.15) где Тср - средний интервал времени между поставками, дни; ti - интервал i -й поставки, дни; N - количество поставок (в год); Rср - среднесуточный расход; Qi - объем i -й поставки; Qср - средний объем поставки |
| Федорчук Б.К., 1967 г. |  , (10.16) где Qi - объем i -й поставки; ti - интервал i -й поставки, дни |
Таблица 10.15
Формулы для расчета норм страховой составляющей производственного запаса NЗС [32]
| Автор метода, год | Расчетная формула |
| Инютина К.В., 1969 г. |  , (10.17) где ti – интервал i -й поставки, дни; Тср – средний интервал между поставками, дни; Qi – объем i -й поставки; γ - коэффициент, показывающий надежность обеспечения запасом; N – количество поставок. |
| Фасоляк Н.Д., 1977 |  , (10.18) где К – коэффициент, показывающий надежность обеспечения запасом; tj – величины интервалов, большие Тср; М – количество «опоздавших» поставок, т.е. Ti > T ср; Qj – объемы «опоздавших» поставок |
Окончание табл. 10.15
| Автор метода, год | Расчетная формула |
| Щетина В.А. и др., 1988 |  , (10.19) где δ – параметр (аргумент) функции Лапласа Ф(δ); στ – среднее квадратическое отклонение интервала времени между поставками; n – максимальное количество поставок в году ретроспективного периода |
При расчетах по формулам из табл. 10.14 и 10.15 необходимо учитывать следующие особенности, которые оказывают существенное влияние на достоверность получаемых результатов:
- необходимость наличия статистических данных по поставкам и расходу за довольно длительный период времени;
- неоднозначность результатов, получаемых при обработке смешанных процессов, когда процесс поступления-расхода запасов формируется в виде четырех случайных величин: интервал времени между поставками; объем поставки; интервал времени между требованиями; объем требований (расход), тогда как в вышеуказанных «отраслевых» формулах учитывается в основном не более двух случайных величин.
Пример 10.2:
Рассчитаем норму текущего и страхового запаса по данным о поставке и расходе двигателей на складе автотранспортного предприятия, табл. 10.16.
Определим статистические характеристики параметров поставки и расхода двигателей. Вспомогательные расчеты приведены в табл. 10.17.
Таблица 10.16
Данные о поставках и расходе двигателей на складе автотранспортного предприятия [32]
| Дата поставки | Интервал между поставками, дни | Объем поставки, ед. | Дата поступления требования | Интервал между требованиями, дни | Объем требований, ед. |
| 02.янв. | 02.янв. | ||||
| 13.янв. | 05.янв. | ||||
| 23.янв. | 11.янв. | ||||
| 17.янв. | 17.янв. | ||||
| 30.янв. | 25.янв. | ||||
| 31.янв. | 31.янв. | ||||
| 13.фев. | 01.фев. | ||||
| 18.фев. | 02.фев. | ||||
| 22.фев. | 03.фев. | ||||
| 23.фев. | 06.фев. | ||||
| 24.фев. | 09.фев. | ||||
| 10.фев. | |||||
| 13.фев. | |||||
| 20.фев. | |||||
| 24.фев. |
Средний интервал между поставками: Т ср=54/11= 4,9» 5 дней.
Среднее квадратическое отклонение интервала поставки:
Средний объем поставки: Q ср=72/11=6,5 ед.
Среднее квадратическое отклонение объема поставки:
Средний интервал времени между требованиями: S ср=54/15=3,6 дней.
Таблица 10.17
Вспомогательная таблица для расчета норм текущей составляющей запасов двигателей [32]
| Дата поставки | Интервал между поставками, дн. | Объем поставки, ед. | Дата поступления требования | Интервал между требованиями, дни | Объем требований, ед. | ||||
| Тi | (Тi - Т ср)2 | Qi | (Qi - Q ср)2 | Si | (Si - S ср)2 | Ri | (Ri - R ср)2 | ||
| 02.янв | 15,3 | 11,93 | 02.янв | 6,76 | 0,36 | ||||
| 13.янв | 37,1 | 20,66 | 05.янв | 0,36 | 0,36 | ||||
| 23.янв | 25,9 | 20,66 | 11.янв | 5,76 | 0,36 | ||||
| 17.янв | 0,8 | 2,39 | 17.янв | 5,76 | 2,56 | ||||
| 30.янв | 3,6 | 2,12 | 25.янв | 19,36 | 0,16 | ||||
| 31.янв | 15,3 | 89,39 | 31.янв | 5,76 | 0,16 | ||||
| 13.фев | 65,5 | 30,75 | 01.фев | 6,76 | 5,76 | ||||
| 18.фев | 0,0 | 0,21 | 02.фев | 6,76 | 0,16 | ||||
| 22.фев | 0,8 | 6,02 | 03.фев | 6,76 | 11,56 | ||||
| 23.фев | 15,3 | 0,30 | 06.фев | 0,36 | 11,56 | ||||
| 24.фев | 15,3 | 0,30 | 09.фев | 0,36 | 21,16 | ||||
| - | - | - | - | - | 10.фев | 6,76 | 11,56 | ||
| - | - | - | - | - | 13.фев | 0,36 | 6,76 | ||
| - | - | - | - | - | 20.фев | 11,56 | 1,96 | ||
| - | - | - | - | - | 24.фев | 0,16 | 21,16 | ||
| Суммы | 194,9 | 184,73 | - | 83,6 | 95,6 |
Выполним расчеты нормы текущего запаса по формулам (см. табл. 10.14):
М.П. Айзенберг-Горского: 
А.М. Баскина: 
Минтяжмаша: 
Н.Д. Фасоляка: 
Б.К.Федорчука: 
Для определения нормы страхового запаса по формулам табл. 10.15, необходимо выполнить вспомогательные расчеты, табл. 10.18.
Таблица 10.18
Вспомогательная таблица для расчета норм страховой составляющей запасов двигателей [32]
| Дата поставки | Интервал между поставками, дни, Тi | Объем поставки, ед., Qi | Тi ∙ Qi | (Тi - T ср)2∙ Qi | Qj для Тi > Т ср | (Тj - Т ср) Qj для Тi > T ср |
| 02.янв | 152,81 | - | - | |||
| 13.янв | 74,20 | 12,18 | ||||
| 23.янв | 51,83 | 10,18 | ||||
| 17.янв | 4,13 | - | - | |||
| 30.янв | 29,16 | - | - | |||
| 31.янв | 244,50 | - | - | |||
| 13.фев | 65,46 | 8,09 | ||||
| 18.фев | 0,06 | 0,64 | ||||
| 22.фев | 7,44 | - | - | |||
| 23.фев | 91,69 | - | - | |||
| 24.фев | 91,69 | - | - | |||
| Суммы | 812,96 | 31,09 |
Рассчитаем норму страхового запаса по формуле К.В. Инютиной:
Рассчитаем норму страхового запаса по формуле Н.Д. Фасоляка:
Рассчитаем норму страхового запаса по формуле В.А. Щетины:
