Классификация хозяйственных средств

Группировка средств по составу и размещениюозначает, какие средства имеет предприятие и где они размещены.

Рис.1 – Группировка хозяйственных средств по составу и размещению

Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению означает: из каких источников получены средства предприятия и на какие цели.

Рис.2 – Группировка хозяйственных средств по источникам образования

Следует уметь группировать экономические ресурсы по источникам и образования (собственный капитали, кредиторская задолженность), представлять роль собственных и заемных источников ресурсов в хозяйственной деятельности предприятия. Важно понимать, что экономические ресурсы равны источникам их образования, поскольку рассматриваются одни и те же средства только с двух сторон. А именно:

Экономические Собственный Кредиторская

ресурсы = капитал + задолженность

(имущество) (капитал) (обязательства)

АКТИВЫ ПАССИВЫ

Задание 1. По состоянию на начало месяца сельскохозяйственная организация имела следующие виды имущества и источники их образования. Необходимо сгруппировать средства организации по составу и размещению и по источникам их образования.

Тракторы; зерносклады; долгосрочные кредиты; овощехранилища; склады минеральных удобрений; ремонтная мастерская; целевое финансирование; резерв на ремонт основных средств; комбайны; сено; зерно; ядохимикаты; здание конторы; резерв на оплату отпусков; денежные средства на расчетном счете; задолженность подотчетных лиц; задолженность покупателей; топливо; задолженность бюджету по НДС; столы; коровы; задолженность во внебюджетные фонды; уставный капитал; молодняк крупного рогатого скота; холодильники; нераспределенная прибыль; столовая; кирпич; цемент; ячмень; добавочный капитал; силос; деньги в кассе; склад запасных частей; автомобиль; компьютеры; задолженность перед учредителями; корма; затраты под урожай будущего года; краткосрочные займы; запасные части; задолженность подрядчикам; сельскохозяйственные машины; грузовые автомобили; валютный счет в банке; коровники; резервный капитал; строительные материалы; здание гаража; люстры; задолженность перед работниками по выплате заработной платы; стулья; картофель; краткосрочные кредиты; здание ремонтной мастерской. Результаты оформите в таблице 2.

Таблица 2 – Состав хозяйственных средств по составу имущества и источникам их образования

Виды имущества	Источники их образования

Задание 3. Объекты бухгалтерского учета классифицируются по группам, подгруппам и видам. Сгруппируйте перечисленные объекты бухгалтерского учета в таблицу 3.

1. Денежные средства;

2. Валютные ценности;

3. Добавочный капитал;

4. Долгосрочные кредиты банков;

5. Краткосрочные займы;

6. Кредиторская задолженность;

7. Незавершенное производство;

8. Нематериальные активы;

9. Нераспределенная прибыль;

10. Объекты капитальных вложений;

11. Основные средства;

12. Продукция, товары, работы и услуги;

13. Производственные запасы;

14. резервный капитал;

15. Средства целевого финансирования;

16. Уставный капитал;

17. Задолженность по оплате труда.

Таблица 3 – Классификация объектов бухгалтерского учета

Внеоборотные активы	Оборотный капитал	Собственный капитал	Заемный капитал

Задание 3. Определите, какие из приведенных статей верно, а какие неверно отнесены на актив (пассив), отметив их знаком «+» или «-». (табл. 4).

Таблица 4 – Статьи бухгалтерского баланса

Актив	Отметка	Пассив	Отметка
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности		Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда
Нераспределенная прибыль отчетного года		Дебиторская задолженность
Денежные средства		Займы и кредиты
Краткосрочные финансовые вложения		Целевое финансирование
Готовая продукция		Незавершенное строительство
Основные средства		Денежные средства
Прочие кредиторы		Резервный капитал
Товары отгруженные		Долгосрочные финансовые вложения

Продолжение таблицы 4

Уставный капитал		Готовая продукция
Затраты в незавершенном производстве		Краткосрочные финансовые вложения
Доходы будущих периодов		Кредиты сроком погашения менее 1 года
Нематериальные активы		Основные средства
Расходы будущих периодов		Животные на выращивании и откорме
Задолженность перед персоналом организации		Резервы предстоящих расходов

Бухгалтерский баланс (форма № 1) – это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия по функциональной роли и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.

Основным условием баланса является равновесие актива (А) и пассива (П) вытекающее из того, что в активе и в пассиве баланса отражены одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам.

Строка актива и пассива баланса характеризующая отдельный вид имущества или источников его формирования, называется статьей баланса. Статьи сгруппированы в разделы (5 разделов). Конечные итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

Задание 4. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Меркурий» на 1 января 20__года на начало года. Используя данные таблицы 5. Результаты оформите в форме №1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 5 - Экономические ресурсы и источники их образования ООО «Меркурий» на 1 января 20__г.

№ п/п	Наименование активов организации и источников их образования	Сумма, руб.
1.	Уставный капитал	7 800 000
2.	Наличные деньги в кассе	1 000
3.	Задолженность за покупателем ОАО «Геракл» со сроком погашения 6 месяцев	17 000
4.	Задолженность за дебиторами	3 000
5.	Вспомогательные материалы	502 000
6.	Топливо	175 000
7.	Задолженность по социальному страхованию	8 500
8.	Задолженность работникам по оплате труда	34 000
9.	Незавершенное производство	202 000
10.	Основные средства	6 000 000
11.	Основные материалы	1 300 000
12.	Прибыль отчетного года	120 000
13.	Деньги на расчетном счете в банке	40 000

Продолжение таблицы 5

14.	Задолженность поставщикам за материалы	132 000
15.	Краткосрочные ссуды банков	100 000
16.	Готовая продукция	110 500
17.	Долгосрочные ссуды банка	150 000
18.	Товары, отгруженные покупателям	700 000
19.	Полуфабрикаты собственного производства	82 000
20.	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	13 000
21.	Задолженность бюджету по налогам	16 000
22.	Добавочный капитал	80 000
23.	Резервный капитал	615 000
24.	Резервы предстоящих расходов	40 000
25.	Доходы будущих периодов	20 000
26.	Задолженность ООО «Маяк» за приобретенное у нее топливо	30 000

Бухгалтерский баланс

на _________________ 20 ______ г.____

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес)

Пояснения1)

Наименование показателя2)

На _______ 20 ___г.3)

На 31 декабря 20 ____ г.4)

На 31декабря 20____ г.5)

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

Продолжение

	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения
	Денежные средства
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

Пояснения1)

Наименование показателя2)

На ______ 20 ___ г.3)

На 31 декабря 20 ____ г. 4)

На 31декабря 20____ г.5)

ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

()7)

()

()

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Резервы под условные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

"_____" ____________________ 20 ___ г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел “Целевое финансирование”. Вместо показателей “Уставный капитал”, “Добавочный капитал”, “Резервный капитал” и “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” некоммерческая организация включает показатели “Паевой фонд”, “Целевой капитал”, “Целевые средства”, “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества”, “Резервный и иные целевые фонды” (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Задание 5. В каком разделе бухгалтерского баланса расположены следующие статьи. Результаты оформите в таблицу 6.

Таблица 6 - Разделы бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса	Вид раздела (А,П)	Название раздела
1. Уставный капитал
2. Основные средства
3. Затраты в незавершенном производстве
4. Краткосрочные займы
5. Денежные средства
6. Краткосрочные финансовые вложения
7. Долгосрочные финансовые вложения
8. Добавочный капитал
9. Резервный капитал
10. Дебиторская задолженность
11. Кредиторская задолженность
12. Доходные вложения в материальные ценности
13. Нераспределенная прибыль отчетного года
14. Готовая продукция
15. Незавершенное строительство
16. Целевое финансирование
17. Товары отгруженные
18. Задолженность по налогам и сборам
19. Денежные средства на расчетном счете в банке
20. Задолженность по оплате труда
21. Амортизация основных средств
22. Тара
23. Векселя полученные

Задание 6. Выполните самостоятельно по вариантам (см. задание 3). Пользуясь данными табл. 6, составьте бухгалтерский баланс на 1 января 20__года на конец года. Результаты отразите в форме №1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 7 - Состав хозяйственных средств ОАО «Заря» на 1 июля 20__г., тыс. руб.

№ п/п	Наименование активов и их источников	Варианты
1.	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
2.	Передвижная энергетическая установка	1 235	1 207	1 100	1 233
3.	Задолженность персоналу по заработной плате	3 150	3 400	3 450	3 100
4.	Здания производственных цехов	2 400	2 150	2 400	2 450
5.	Задолженность инженера Петрову П.П. по подотчетным суммам
6.	Фрезерные станки	1 250	1 265	1 223	1 250
7.	Масло машинное
8.	Ящики для упаковки готовой продукции
9.	Акции (срок менее года)			-	-
10.	Задолженность перед ООО «Лоза» за установку сигнализации
11.	Сталь листовая
12.	Подъездные пути
13.	Столы письменные
14.	Вычислительная техника	1 450	1 500	1 950	1 450
15.	Строящееся здание цеха
16.	Краска масляная
17.	Уставный капитал	20 000	20 000	20 000	20 000
18.	Конвейеры сборочные	2 705	2 805	2 600	2 703
19.	Нефтепродукты
20.	Детали установок и станков, выпускаемых заводом
21.	Краткосрочные векселя Промсвязьбанк
22.	Наличные деньги в кассе
23.	Задолженность по отчислениям в пенсионный фонд
24.	Металлолом от разборки списанного станка
25.	Легковые автомашины	12 000	13 223	14 500	13 500
26.	Долгосрочный кредит банка под строительство нового цеха	4 480	5 420	8 638	5 292
27.	Денежные средства на расчетном счете
28.	Станки и установки, изготовленные заводом для реализации
29.	Исключительная лицензия на программное обеспечение
30.	Задолженность заводу «Кокс» за материалы
31.	Задолженность бюджету по НДС
32.	Подшипники для ремонта оборудования
33.	Задолженность по займу, предоставленному физическим лицом

Продолжение таблицы 7

34.	Прибыль, полученная в отчетном году
35.	Верстаки	1 040	1 113		1 029
36.	Резервный капитал	6 660	6 960	5 900	6 660
37.	Огнетушители
38.	Сверла (срок службы меньше года)
39.	Забор заводской	1 315	1 241	1 315	1 340
40.	Пресс легкий	2 206	2 200	3 206	2 181
41.	Печи плавильные в литейном цехе	3 324	3 300	3 240	3 216
42.	Спецодежда (срок службы меньше года)
43.	Задолженность ООО «Восток» за отгруженные ему станки
44.	Электрические сети	3 338	3 362	3 422	3 446
45.	Задолженность поставщику за уголь, обеспеченная векселем
46.	Получено из бюджета на финансирование НИР
47.	Арендная плата за оборудование, уплаченная за следующий год