Бухгалтерский баланс

Практическая часть

Задание 1. Сгруппируйте хозяйственные средства фирмы Х по состоянию на 1.01.2010г. по составу и источникам образования в приведенных ниже таблицах:

№ пп	Наименование хозяйственных средств и источников их формирования	Номер варианта Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства
2.	Резервный капитал	–
3.	Расчетный счет
4.	Задолженность разных дебиторов	-
5.	Прибыль отчетного года
6.	Касса
7.	Задолженность поставщикам
8.	Уставный капитал
9.	Готовая продукция
10.	Запасные части для ремонта оборудования
11.	Патент на изобретение
12.	Краткосрочный кредит банка
13.	Задолженность по оплате труда
14.	Задолженность подотчетных лиц
15.	Материалы разные на складе
16.	Резерв на оплату отпусков
17.	Расходы на освоение новых видов продукции
18.	Полуфабрикаты собственного изготовления
19.	Нераспределенная прибыль
20.	Валютный счет
21.	НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные материалы
22.	Задолженность разным кредиторам
23.	Незавершенное производство
24.	Задолженность перед бюджетом
25.	Долгосрочный кредит банка
26.	Программный продукт для ПК

Группировка хозяйственных средств по составу и размещению

Виды хозяйственных средств	Сумма, тыс.руб.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1. Основные средства	418+8
1.1. Здания	–
2. Нематериальные активы	40+17
3. Капитальные вложения
4. Долгосрочные финансовые вложения	–
5. Прочие внеоборотные активы
ИТОГО внеоборотных активов
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
6. Производственные запасы	15+44
7. Незавершенное производство	14+40
8. Готовая продукция
9. Денежные средства
10. Краткосрочные финансовые вложения	–
11. Средства в расчетах	-
12. Прочие оборотные активы
ИТОГО оборотных активов
ВСЕГО хозяйственных средств

Группировка хозяйственных средств по источникам их образования

Виды хозяйственных средств	Сумма, тыс.руб.
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
1. Уставный капитал
3. Нераспределенная прибыль
4. Целевые финансирование и поступления
ИТОГО источников собственных средств
ИСТОЧНИКИ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
5. Кредиты банков	25+180
6. Задолженность разным кредиторам
7. Задолженность поставщикам
8. Резерв на оплату отпусков
9. Задолженность перед бюджетом
10. Задолженность по оплате труда
ИТОГО источников заемных средств
ВСЕГО хозяйственных средств

Задание 2. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Мираж» по состоянию на 01.01.2010г., если известны следующие исходные данные (тыс.руб.)

Виды имущества и источников	Номер варианта Сумма, тыс.руб.
1. Денежные средства на расчетном счете предприятия
2. Уставный капитал
3. Задолженность покупателей
4. Прибыль прошлых лет
5. Обязательства кредиторам
6. Материально-производственные запасы
7. Основные средства
8. Денежные средства в кассе

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства на расчетном счете предприятия
Задолженность покупателей
Материально-производственные запасы
Денежные средства в кассе
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Прибыль прошлых лет
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV	–
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Обязательства кредиторам
Итого по разделу V
БАЛАНС

Задание 3. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» после каждой совершенной хозяйственной операции, приведенной ниже (тыс.руб.). Недостающие суммы требуется определить самостоятельно:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.
	ООО «Рассвет» было зарегистрировано 11 апреля 2013 г. Учредители внесли первоначальный капитал 21 апреля 2013 г. на расчетный счет в банке
	ООО «Рассвет» 16 мая 2013 г. получило кредит банка
	Приобретены основные средства 24 июня 2013 г.
	Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков 19 июля 2013 г.
	Оплачены счета поставщиков 4 августа 2013 г.
	Произведена готовая продукция 3 сентября 2013 г.:
- затраты материалов на производство продукции
- начислена заработная плата работникам за изготовление продукции
- начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение (Единый социальный налог)	?
	Продана продукция 2 октября 2013 г.
	Начислен налог на прибыль 2 октября 2013 г.	?
	На расчетный счет поступили денежные средства в оплату реализованной продукции 3 октября 2013 г.
	Получены денежные средства для выплаты заработной платы работникам 5 октября 2013 г.
	Выдана из кассы заработная плата
	Остаток денежных средств (невыданная заработная плата по причине неявки работников) возвращен на расчетный счет в банке 7 октября 2013 г.	?
	Перечислены отчисления во внебюджетные фонды 16 октября 2013 г.	?
	Перечислен в бюджет налог на прибыль 30 октября 2013 г.	?

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Задолженность учредителей по вкладу в уставной капитал		Уставной капитал
Баланс		Баланс

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 11.04.2013

1) Учредители внесли первоначальный капитал

Дт 75/1, Кт 80. Сумма- 800.(III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 11.05.2013

1Б)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Денежные средства на расчётном счёте		Уставной капитал
Баланс		Баланс

Дт 51, Кт 75/1. Сумма- 800. (I)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 16.05.2013

2) Получен кредит банка

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Денежные средства на расчётном счёте		Задолженность перед банком Уставной капитал
Баланс		Баланс

Дт 51, Кт 66. Сумма- 500. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 24.06.2013

3) Приобретены основные средства

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства		Задолженность перед банком
Денежные средства на расчётном счёте		Уставной капитал
		Задолженность перед поставщиками ОС
Баланс		Баланс

Дт 01, Кт 60. Сумма- 450. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 19.07.2013

4) Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Приобретены материалы		Задолженность перед банком
Основные средства		Уставной капитал
Денежные средства на расчётном счёте		Задолженность перед поставщиками ОС
		Задолженность перед поставщиками материалов
Баланс		Баланс

Дт 10, Кт 60. Сумма- 320. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 04.08.2013

5) Оплачены счета поставщиков

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства		Задолженность перед банком
Денежные средства на расчётном счёте		Уставной капитал
Материалы		Задолженность перед поставщиками ОС
Баланс		Баланс

Дт 60, Кт 51. Сумма- 320. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013

6А) Затраты материалов на производство продукции

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы		Задолженность перед банком
Основные средства		Уставной капитал
Денежные средства на расчётном счёте		Задолженность перед поставщиками ОС
Основное производство
Баланс		Баланс

Дт 20, Кт 10. Сумма- 180. (I)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013

6Б) Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы		Задолженность перед банком
Основные средства		Уставной капитал
Денежные средства на расчётном счёте		Задолженность перед поставщиками ОС
Основное производство		Задолженность рабочим
Баланс		Баланс

Дт 20, Кт 70. Сумма- 400. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013

6В) Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы		Задолженность перед банком
Основные средства		Уставной капитал
Денежные средства на расчётном счёте		Задолженность перед поставщиками ОС
Основное производство		Задолженность рабочим
		Задолженность перед внебюджетными фондами
Баланс		Баланс

Дт 20, Кт 69. Сумма- 120. (III)

Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 02.10.2013

6В) Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Материалы		Задолженность перед банком
Основные средства		Уставной капитал
Денежные средства на расчётном счёте		Задолженность перед поставщиками ОС
Основное производство		Задолженность рабочим
Готовая продукция		Задолженность перед внебюджетными фондами
		Задолженность покупателей
Баланс		Баланс

Дт 62, Кт 90. Сумма- 850. (I)

Задание 4. На основании исходных данных составить ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные	ТЫС. РУБ.
ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА 01.01.20___ г.	Дт	Кт
Нематериальные активы
Основные средства
Расчеты с учредителями
Оборудование к установке
Амортизация нематериальных активов
Амортизация основных средств
Уставный капитал
Резервный капитал
Прибыль
Долгосрочные кредиты банков
Краткосрочные кредиты банков
Незавершенное производство
Готовая продукция
Расчеты по социальному страхованию
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Касса
Расчеты по оплате труда
Расчеты по авансам, полученным от покупателей
Материалы
Расчеты с бюджетом
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, определив недостающие суммы хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013г.

№ пп	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс.руб.
Номер варианта
Дт	Кт
	В счет вклада в уставный капитал внесены учредителями основные средства
	Начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве
	Перечислено с расчетного счета за приобретенные и оприходованные акции
	Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемых в основном производстве
	Оприходовано оборудование, оплаченное с расчетного счета
	Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные материалы
	Отпущены материалы на нужды основного производства
	Начислена заработная плата основным производственным рабочим
	Начислены страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС основных производственных рабочих
	Начислен налог на доходы физических лиц			29,12
	Оприходована на склад продукция, выпущенная основным производством по фактической себестоимости
	Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов
	Перечислена задолженность по ранее полученному авансу
	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы			194,9
	Выдана заработная плата работникам
	Сумма не выданной заработной платы депонирована и деньги возвращены на расчетный счет (две бухгалтерские записи)
	Выдано из кассы под отчет
	Погашен долгосрочный кредит банка
	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам
	Перечислена задолженность бюджету по налогам и сборам
	Перечислена задолженность государственным внебюджетным фондам			29,12

3. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс предприятия на 01.02.2013г.

Форма оборотно-сальдовой ведомости

	Номер и наименование счета	Сальдо на начало отчетного периода	Оборот за отчетный период	Сальдо на конец отчетного периода
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Нематериальные активы
	Основные средства
	Расчеты с учредителями
	Оборудование к установке
	Амортизация нематериальных активов
	Амортизация основных средств
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Прибыль
	Долгосрочные кредиты банков
	Краткосрочные кредиты банков
	Незавершенное производство
	Готовая продукция
	Расчеты по социальному страхованию
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Касса
	Расчеты по оплате труда
62/02	Расчеты по авансам, полученным от покупателей
	Материалы
	Расчеты с бюджетом
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современных условиях значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и своевременного доведения этих сведений до пользователей. Данная курсовая работа рассматривает вопросы, связанные с организацией ведения учета основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы: Основные средства - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией. Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения.Бухгалтеру для осуществления своей профессиональной деятельности необходимо знать большое количество нормативно-правовых актов. Основными нормативными документами, регулирующими учет выбытия основных средств, являются: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Приказ Минфина РФ 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»; приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»; Письмо Минфина РФ от 27 октября 2005 г. N 07-05-06/281; приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Амортизацией основного средства принято называть процесс возмещения затрат на его приобретение в течение срока полезного использования объекта, а суммы, которые ежемесячно возмещаются – амортизационными отчислениями. Первичным документом является расчет бухгалтерии, составленный в произвольной форме. В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации на объекты основных средств. Метод уменьшаемого остатка позволяет достичь в первые годы самой большой величины амортизационный отчислений. Но данный способ не дает возможности свести остаточную стоимость к нулю под конец срока полезного использования. Способ «по сумме чисел лет» имеет не такие большие темпы списания, как предыдущий способ, однако остаточная стоимость под конец срока полезного использования становится равной нулю.

Определенное практическое применение может иметь способ «пропорционально объему». При достаточно большой нагрузке на оборудование существует вероятность списания всей суммы первоначальной стоимости за более короткий срок, то есть более высокими темпами. Линейный способ явно затягивает процесс начисления амортизации и не позволяет быстро возместить основную часть затрат, понесенных при покупке основного средства. Для ведения учета необходима классификация основных средств по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям хозяйства, степени использования, принадлежности. Важное значение имеет и оценка основных средств. В соответствии с ПБУ 6/01 она принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. В результате своей деятельности основные средства, несомненно, по ряду причин утрачивают свою стоимость, поэтому организации производят либо их дооценку, если их стоимость возросла, либо уценку, если их стоимость уменьшилась. Необходимо также отметить, что основные средства это имущество организации, которое имеет срок полезного использования и утрачивает свою стоимость по частям, относя ее постепенно на затраты производства, т.е. происходит амортизация. Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет. Особенность учета основных средств, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки. При составлении годовой отчетности на предприятии данные об основных средствах отражаются в балансе предприятия, форма №5 «Приложение к балансу предприятия».

Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000;

2. Басовский Л.Е. «Финансовый менеджмент» Учебник-М.: ИНФРА-М, 2010г;

3. Бланк И.И. «Финансовый менеджмент» Учебный курс-2-е изд., перераб. и допю-К.: Эльга, Ника-Центр, 2011;

4. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств/Е.И. Филипенко//Главбух.–2009.- № 23.–С.14–22

5. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник. 2-е издание/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-М.: ИНФРА-М, 2010.-587с.

6. Новиков Д.Ю. Дооборудование основных средств/Д.Ю. Новиков//Главбух.-2010.-N 5 С.23-31.

7. Сергеев И.В.Экономика предприятия:Учебное пособие для вузов/И.В. Сергеев.–2-е здание, перераб. и доп.–М.,2011.– 304 с.

8. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., «Бухгалтерский финансовый учет»: Учебное пособие М., «Экзамен» 2008

9. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 404 с.

10. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2009 г. 350 с.

11. Санина А.И. Основные средства стоимостью до 20 000 рублей - сложные моменты – «Главбух», 9, май 2011г.- с.15-19

12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ВЗФЭИ. 2010. – 528с.

13. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств/Е.И. Филипенко//Главбух.–2009.- № 23.–С.14–22