Практическая часть контрольной работы представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО «Домострой». Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, составление бухгалтерского баланса, а также исчисление показателей платёжеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.
Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы.
Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 20%; Тариф страховых взносов 30%.
При выполнении задачи необходимо:
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 201__ г. (Таблица 3). (Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).
|
|
2. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (Таблица 4).
3. Составить баланс на начало и на конец отчетного периода (Таблица 5).
Таблица 2 - Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 01 декабря 201 __ г., руб.
№ счета | Наименование счета | Сумма | |
дебет | кредит | ||
Основные средства | 8 956 500 | ||
Амортизация основных средств | 5 149 250 | ||
Нематериальные активы | 835 000 | ||
Амортизация нематериальных активов | 147 500 | ||
Оборудование к установке | 370 000 | ||
Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | ||
Материалы | 600 000 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 191 650 | ||
Основное производство | 12 550 | ||
Готовая продукция | 645 865 | ||
Касса | |||
Расчетные счета | 2 647 600 | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 502 500 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 197 900 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 153 050 | ||
Расчеты с подотчетными лицами | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 | |
Прибыли и убытки | 362 500 | ||
Уставный капитал | 8 750 000 | ||
Добавочный капитал | 250 000 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 000 | ||
Итого: | 16 038 250 | 16 038 250 |
Таблица 3 - Перечень хозяйственных операций за декабрь 201__ г.
№ | Содержание операции | I вариант | II вариант | III вариант | IV вариант | V вариант | VI вариант | VII вариант | VIII вариант | IX вариант | X вариант | Корреспонденция счетов | |
сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | сумма (руб.) | дебет | кредит | ||
1. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материалы: | ||||||||||||
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) | 60 000 | 20 000 | 30 000 | 50 000 | 80 000 | 20 000 | 70 000 | 20 000 | 50 000 | 80 000 | |||
б) кроме того налог на добавленную стоимость | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
2. | Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
3. | Акцептован счет-фактура поставщика за станок: | ||||||||||||
а) покупная стоимость станка: | 120 000 | ||||||||||||
б) кроме того НДС | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
5. | Станок принят в эксплуатацию: | 120 000 | |||||||||||
6. | Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
7. | Перечислены денежные средства: | ||||||||||||
а) за материалы | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
б) за станок | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
8. | Зачислен на расчетный счет аванс покупателя | 120 000 | |||||||||||
Отпущены со склада материалы: а) в основное производство | 165 000 | ||||||||||||
б) на ремонт оборудования цеха | 31 000 | 32 000 | 33 000 | 34 000 | 36 000 | 35 000 | 40 000 | 38 000 | 37 000 | 35 000 | |||
в) на ремонт и обслуживание ОС общехозяйственного назначения | 19 000 | 24 000 | 18 000 | 26 000 | 27 000 | 20 000 | 25 000 | 23 000 | 22 000 | 21 000 | |||
г) на упаковку готовой продукции | 5 100 | 5 400 | 5 600 | 5 700 | 5 800 | 5 000 | 6 000 | 5 500 | 5 300 | 5 200 | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
Начислена амортизация ОС: | |||||||||||||
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха | |||||||||||||
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 15 500 | 16 200 | 17 100 | 15 800 | 16 100 | 15 000 | 16 000 | 16 500 | 17 500 | 17 000 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Начислена амортизация поНМА, используемому в основном производстве | 46 000 | 47 000 | 46 000 | 47 200 | 46 200 | 47 500 | 46 500 | 45 500 | 45 000 | 45 200 | |||
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | |||||||||||||
а) за текущий ремонт здания производств. цеха | 12 300 | 12 600 | 12 700 | 12 800 | 12 900 | 12 500 | 12 000 | 12 100 | 12 200 | 12 400 | |||
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом | 71 500 | 70 500 | 70 400 | 72 500 | 73 500 | 75 000 | 70 000 | 71 000 | 72 000 | 73 000 | |||
в) за коммунальные | 11 500 | 12 500 | 13 500 | 14 500 | 15 500 | 15 000 | 11 000 | 12 000 | 13 000 | 14 000 | |||
услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | |||||||||||||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
г) за консульт-ые услуги по ремонту цехового оборудования | 6 900 | 6 800 | 6 700 | 6 600 | 6 500 | 7 500 | 7 100 | 7 200 | 7 300 | 7 400 | |||
д) кроме того НДС по ремонтным работам и потребленным услугам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, командировочных и хозяйственных расходов | 145 500 | ||||||||||||
Выплачены из кассы организации: | |||||||||||||
а) зарплата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201__ г | 126 100 | ||||||||||||
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 000 | 5 900 | 5 800 | 6 150 | 5 900 | 6 250 | 6 100 | 6 150 | 6 120 | 6 200 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
Поступили денежные средства на р/с фирмы: | |||||||||||||
а) от реализации мебели | 1 090 000 | 1 100 000 | 1 120 000 | 1 130 000 | 1 140 000 | 1 050 000 | 1 000 000 | 1 150 000 | 1 180 000 | 1 200 000 | |||
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 200 | 4 300 | 4 400 | 4 100 | 4 000 | 5 000 | 4 500 | 4 700 | 4 800 | 4 900 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Оплачены с расчетного счета: | |||||||||||||
а) счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
б) налог на доходы физических лиц | 20 700 | 20 800 | 21 000 | 21 500 | 20 600 | 21 300 | 20 000 | 20 500 | 20 800 | 20 000 | |||
в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования | 62 400 | 62 600 | 62 700 | 62 800 | 62 900 | 63 650 | 62 650 | 62 500 | 62 300 | 62 200 | |||
г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 505 | 1 522 | 1 523 | 1 521 | 1 518 | 1 525 | 1 500 | 1 520 | 1 510 | 1 515 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
Начислена заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности персоналу организации за декабрь 201__ г.: | |||||||||||||
а) рабочим цеха за изготовление продукции | 106 000 | ||||||||||||
б) рабочим и служащим обслуж-их хозяйств | 31 000 | 32 500 | 33 000 | 34 500 | 35 000 | 40 000 | 30 000 | 32 000 | 34 000 | 38 000 | |||
в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление фирмой | 19 000 | 21 000 | 19 500 | 20 500 | 16 500 | 20 000 | 15 000 | 16 000 | 17 000 | 18 000 | |||
г) пособия по временной нетрудоспособности | 2 500 | 3 500 | 2 600 | 3 800 | 4 700 | 5 000 | 2 000 | 3 000 | 4 000 | 4 500 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | |||||||||||||
а) налог на доходы физических лиц | 20 300 | 20 400 | 20 600 | 20 700 | 20 800 | 21 300 | 20 000 | 20 500 | 21 000 | 21 200 | |||
б) по исполнительным листам (алименты) | 3 250 | 2 900 | 2 950 | 2 800 | 2 850 | 3 300 | 3 000 | 3 100 | 3 150 | 3 200 | |||
ИТОГО: | 23 550 | 23 300 | 23 550 | 23 500 | 23 650 | 24 600 | 23 000 | 23 600 | 24 150 | 24 400 | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
Произведены начисления взносов на соцобеспечение | |||||||||||||
а) по заработной плате работников цеха | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
б) по заработной плате рабочих и служащих обслуживающих хозяйств | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
в) по заработной плате управленческого персонала | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
На расчетный счет поступил краткосрочный кредит | 200 000 | 40 000 | |||||||||||
Отражены расходы на служебные командировки по утвержд-ым авансовым отчетам работников аппарата управления | 5 300 | 5 350 | 5 400 | 5 450 | 5 500 | 5 250 | 5 000 | 5 100 | 5 150 | 5 200 | |||
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
а) общепроизводств-ые расходы цехов | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
б)общехозяйственные расходы организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
Оприходована на склад выпущенная из цеха готовая продукция по фактической себест-ти (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки НЗП на конец месяца составили 70000 руб.) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Отгружена готовая продукция: | |||||||||||||
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 500 100 | 612 00 | |||||||||||
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах | |||||||||||||
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 300 | 3 400 | 3 600 | 3 700 | 3 900 | 5 000 | 3 000 | 3 500 | 3 800 | 4 000 | |||
Начислен НДС по отгруженной продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Продолжение таблицы 3 | |||||||||||||
Начислен налог на прибыль за декабрь 201_г | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
Депонирована не выданная заработная плата | 24 000 | 24 200 | 24 400 | 24 800 | 25 100 | 25 000 | 24 500 | 24 600 | 24 700 | 24 900 | |||
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | |||||||||||||
Списана чистая прибыль отчетного года | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Таблица 4
|
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Код счета | Наименов-ие синтетичес-ого счета | Сальдо начальное на 01.12.201__ г. | Оборот за декабрь | Сальдо конечное на 31.12. 201__ г. | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | Д – т | К –т | ||
и т.д. | |||||||
Итого: |
Таблица 5
Бухгалтерский баланс ОАО «Домострой» на 31 декабря 201__ г.
Наименование показателя | На _______ 20__г. | На 31 декабря 20 ___ г. | На 31 декабря 20 ___ г. |
АКТИВ | |||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | |||
Результаты исследований и разработок | |||
Основные средства | |||
Доходные вложения в материальные | |||
ценности | |||
Финансовые вложения | |||
Отложенные налоговые активы | |||
Прочие внеоборотные активы | |||
Итого по разделу I | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | |||
Налог на добавленную стоимость | |||
по приобретенным ценностям | |||
Дебиторская задолженность | |||
Финансовые вложения (за исключением | |||
денежных эквивалентов) | |||
Денежные средства и денежные | |||
эквиваленты | |||
Прочие оборотные активы | |||
Итого по разделу II | |||
БАЛАНС |
Наименование показателя | На _______ 20__г. | На 31 декабря 20 ___ г. | На 31 декабря 20 ___ г. |
ПАССИВ | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал (складочный капитал, | |||
уставный фонд, вклады товарищей) | |||
Собственные акции, выкупленные | () | () | () |
у акционеров | |||
Переоценка внеоборотных активов | |||
Добавочный капитал (без переоценки) | |||
Резервный капитал | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый | |||
убыток) | |||
Итого по разделу III | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ | |||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Заемные средства | |||
Отложенные налоговые обязательства | |||
Оценочные обязательства | |||
Прочие обязательства | |||
Итого по разделу IV | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ | |||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Заемные средства | |||
Кредиторская задолженность | |||
Доходы будущих периодов | |||
Оценочные обязательства | |||
Прочие обязательства | |||
Итого по разделу V | |||
БАЛАНС |
Список используемой литературы
Нормативно-правовые материалы
1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с последующими изм.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. № 50. – Ст. 7344
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина РФ от 6 окт. 2008 г. № 106н (с последующими изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – 3 ноября. – № 44
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (с последующими изм.): Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – № 23
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (с последующими изм.) // Финансовая газета. – 1999 – 19 августа.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина РФ от 6 июня 2001г. № 44н (с последующими изм.) // Российская газета. – 2001. – 25 июля.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (с последующими изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2001. – 14 мая
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н. (с последующими изм.) // Российская газета – 1999. – 22, 23 июня
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н. (с последующими изм.) // Российская газета – 1999. – 22, 23 июня
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. N 66н (с последующими изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. – №35.
10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н (с последующими изм.) // В приложении к «Российской газете». – 2000. – № 48
11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (с последующими изм.): Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н // Российская газета – 2002. – № 36
12. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с последующими изм.): Приказ Мин-ва финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49 // Библиотека Российской газеты. – 2002. – выпуск № 24.
Основная литература
1. Черненко, А.Ф. Учет и анализ для бакалавров менеджмента: учебное пособие / А.Ф. Черненко, Н.Ю. Черненко, А.В. Башарина.— Ростов-н/Д: Феникс, 2012.— 474 с. — (Высшее образование)
2. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова.— М.: ИНФРА-М, 2012.— 618 с. — (Высшее образование: Бакалавриат)
3. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие для студ. Вузов / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. — Ростов н/Д, 2011. — 604 с. — (Высшее образование).
4. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; Под общ. ред. А.Д. Шеремет. — М.: ИЦ РИОР, 2009. — 218 с. — (Высшее образование). — Режим доступа http://znanium.com
5. Учет и анализ [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. — М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 с. — Режим доступа http://znanium.com
Дополнительная литература
1. Петров, А. М. Учет и анализ [Электронный ресурс]: учебник / А. М. Петров, Е. В. Басалаева, Л. А. Мельникова. – М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 512 с. – Режим доступа: http://znanium.com
2. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной. — М.: Форум, 2011. — 496 с. — Режим доступа http://znanium.com
3. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева и др.; под ред. В.Г. Гетьмана. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 717 с.
4. Управленческий учет и анализ. С примерами из российской и зарубежной практики [Электронный ресурс]: Учебное пособие / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, И.В. Кобищан. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 304 с. — (Высшее образование). — Режим доступа http://znanium.com
5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник для вузов / Н.П. Кондраков. — М.: ТК Велби Проспект, 2006. — 448 с.