Нормирование оборотных средств

2.

1.

Источники финансирования оборотных средств

Нормирование оборотных средств

Состав и показатели оборотных средств

Понятие оборотных средств и их содержание

Оборотные средства – это те средства, которые непосредственно участвуют в процессе производства, полностью потребляются и полностью переносят свою стоимость на стоимость готового продукта в ходе кругооборота капитала.

Оборотные средства имеют своё главное назначение, связанное с обеспечением непрерывности, бесперебойности, ритмичности производства и обращения товаров.

В зависимости от роли, которую оборотные средства выполняют в процессе производства и обращения, они делятся на:

· Оборотные и производственные фонды

· Фонды обращения

Оборотные производственные фонды – те средства, которые непосредственно обслуживают процесс производства (сырьё, материалы и т.д.). Частично к ним относятся и малоценные, быстроизнашивающиеся предметы. Они отражаются в производственных запасах, незавершённом производстве и в полуфабрикатах собственного производства. К ним также относятся расходы будущих периодов, которые необходимы для создания заделов и т.д. Т.о., ОПФ обслуживают исключительно процесс производства, в ходе которого в течение одного кругооборота они изменяют первоначальную форму.

Фонды обращения – фонды, обслуживающие сферу обращения и не участвуют в перепроизводстве. Их назначение –обеспечение необходимыми ресурсами процесс обращения товаров, и, таким образом, они выступают соединительной «тканью» между процессом производства и обращением товаров в процессе кругооборота капитала. ФО включают в себя: ГП на складе, денежные средства, дебиторская задолженность.

ОПФ В ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ + ФО = ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Особенностью оборотных средств является то, что они авансируются в различные виды текущих затрат предприятия в целях создания необходимых производственных запасов, заделов незавершённого производства, ГП и создания условия для её реализации. Авансирование (финансирование) означает, что денежные средства, которые использованы для формирования оборотных средств, возвращаются предприятию после каждого кругооборота обратно в виде выручки, которая затем возмещает авансированные денежные средства. Следовательно, оборотные средства можно охарактеризовать как совокупность денежных средств, предназначенных для авансирования (финансирования) формирования и использования ОПФ и ФО.

Так как оборотные средства включают в себя как материальные, так и денежные ресурсы, то от их эффективной организации использования зависит и финансовая устойчивость предприятия. Поэтому для повышения эффективности любого хозяйствования, предприятия особую роль играет эффективная организация использования оборотных средств. В этих целях необходимо знать:

1) состав и структуру оборотных средств

2) потребность оборотных средств

3) источники формирования обор. средств

4) эффективное их применение

Состав оборотных средств показывает из каких составных частей состоят оборотные средства.

Структура – это соотношение (долей, %-ов) между составными частями обор. средств и их отдельными элементами.

Установление потребностей в оборотных средствах осуществляется через их нормирование.

Источники формирования – источники финансирования.

Эффективность использования оборотных средств.

Всё это необходимо для того, чтобы выявить у предприятия платежеспособность (возможность погашать в срок свои долговые обязательства), ликвидность (способность оборачивать активы к денежные средства).

Поэтому эффективная организация использования оборотных средств – это один из главных факторов обеспечения нормальной, успешной работы предприятия.

Факторы, воздействующие на оборотные средства:

· Рациональная организация производственных запасов: ресурсосбережения, оптимальное нормирование, длительность прямых хозяйственных связей;

· Сокращение срока пребывания оборотных средств в незавершённом производстве: внедрение современных ресурсосберегающих технологий, модернизация производственного аппарата, применение новых дешёвых конструкционных материалов;

· Эффективная организация обращения: улучшение системы расчётов, рациональная организация сбыта, сокращение транспортных расходов за счёт уменьшения зоны сбыта, систематический контроль за оборачиваемостью оборотных средств.

В конечном итоге обобщающим показателем оценки эффективной организации и использования оборотных средств является РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ = ВАЛОВАЯ (ЧИСТАЯ) ПРИБЫЛЬ / СТОИМОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Другими показателями, отражающими эффективность использования оборотных средств, длительность одного оборота и скорость оборота.

ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ОДНОГО ОБОРОТА = СУММА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА / ОДНОДНЕВНЫЙ ОБОРОТ

СКОРОСТЬ ОБОРОТА = КОЛИЧЕСТВО ОБОРОТОВ ЗА ОПР. ПЕРИОД ВРЕМЕНИ (год чаще всего) = ОБЪЁМ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ / СТОИМОСТЬ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА.

Обратный коэф-т длительность одного оборота – это КОЭФФИЦИЕНТ ЗАКРЕПЛЕНИЯ (сколько требуется оборотных средств на 1 руб. реализованной или товарной продукции) = СТОИМОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ЗА ГОД / ВЫРУЧКА.

Основными принципами нормирования оборотных средств яв­ляются:

- принцип плановости - выражается в том, что на каж­дом предприятии нормирование оборотных средств должно осуще­ствляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов мате­риальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям;

- принцип системности - отражает органическую взаимосвязь фи­нансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах. В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование технологии производства;

- принцип научной обоснованности - предполагает, что процесс нор­мирования оборотных средств основывается на современных мето­дах организации производства, при этом создание научно обосно­ванной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов;

- принцип прогрессивности - проявляется в разработке мероприя­тий по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет со­кращения производственного цикла, улучшения организации ма­териально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности.

Нормирование оборотных средств осуществляется путем оп­ределения норматива оборотных средств.

Норматив оборотных средств — минимальная плановая сумма денежных средств, по­стоянно необходимая предприятию для организации производ­ственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:

W_n=H_oc*(M/T),

где H_oc — норма оборотных средств, т. е. относительная величина, как правило, выражаемая в днях и определяющая величину запа­са оборотных средств; М/Т — однодневный оборот материальных ресурсов, т. е. величина затрат материальных ресурсов на календар­ный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода; М — стоимость материальных ресурсов за определенный период; Т— период (ме­сяц, квартал, год).

Норматив оборотных средств на планируемый период рассчи­тывается методом прямого счета или аналитическим методом. Раз­личают совокупный норматив (общую сумму оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по элементам).

При исполь­зовании метода прямого счета норматив исчисляется как совокуп­ность оборотных средств в виде сумм отдельных элементов на осно­ве имеющихся заказов и прогнозов сбыта, плановых смет себесто­имости, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям. При этом используется следующая формула:

W_oc = ∑W_n,

где W_oc — совокупный норматив элемента основных средств; W_n — норматив элемента основных средств.

Ценность метода заключается в том, что совокупный норматив формируется как сумма отдельных элементов. Особенностью аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый пе­риод. При этом используется следующая формула:

W_oc = I_n * W^б_ос

где I_n — индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса; W^б_ос — базисный уровень норматива.

В свою очередь, индекс изменения объема выпускаемой про­дукции или использованного материального ресурса вычисляется по формуле:

I_n = В_пл/В_факт или I_n = М_пл/М_факт

где В_пл и В_факт — планируемый и фактический выпуск продукции; М_пл и М_факт — соответственно планируемое и фактическое потреб­ление материальных ресурсов.

Преимущество данного метода заключается в быстроте расче­тов, но в то же время его главным недостатком является перенесе­ние просчетов и упущений, имевших место при определении нор­матива в базисном периоде, на планируемый период. Метод приме­ним в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

Существует несколько методов нормирования оборотных средств предприятия:

1. Нормирование оборотных средств в производственных запасах.

Состав оборотных средств в производственных запасах включает следующие элементы: сырье, основные материалы и покупные по­луфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо; тару; запас­ные части; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В составе МБП учитываются средства труда со сроком службы до одного года, в том числе:

- малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и при­способления;

- малоценный хозяйственный инвентарь (производственный инвентарь — огнетушители, ведра, лопаты и т. д.; офисный ин­вентарь — столы, стулья, шкафы; бытовой инвентарь — кровати, тумбочки, шторы, скатерти и т. д.);

- специальная одежда и обувь;

- специальный инструмент и приспособления;

- сменное оборудование;

- производственная тара.

Норма оборотных средств в производственных запасах включает следующие элементы:

- время нахождения материалов в пути (транспортный запас);

- время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);

- время нахождения на складе в виде сменного, дневного и тому подобного запаса (текущий запас);

- время нахождения на складе в виде гарантийного запаса (стра­ховой запас).

Величина транспортного запаса рассчитывается методом прямого счета или аналитическим методом. Метод прямого сче­та применяется при узкой номенклатуре расходуемых материаль­ных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. В этом случае по итогам прошлого периода определяется средняя продолжительность пробега груза от поставщика до потребителя, что и является нормой транспортного запаса. При большом числе поставщиков и широкой номенклатуре потребляемых ресурсов нор­ма транспортного запаса определяется аналитическим методом на основе норматива прошлого периода.

Расчет времени пребывания средств в подготовительном запасе определяется исходя из фактических затрат, устанавливае­мых хронометражем, или на основе отчетных данных за предшеству­ющий период. Время подготовки материалов к производству предоп­ределяется перечнем соответствующих операций и условиями их вы­полнения. При механизации погрузочно-разгрузочных и складских операций это время обычно не превышает нескольких часов.

В качестве нормы текущего запаса принимают половину средневзвешенного интервала между поставками. По отдельным видам товарно-материальных ценностей, поступающих с интер­валом 1—5 дней, норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала. Величина средневзвешен­ного интервала исчисляется на основе оптимального размера зака­за или сложившегося в отчетном периоде режима поступления ресурсов. В случаях, когда поставки планируются ре­гулярно, а данный материал потребляется равномерно, средний интервал между поставками определяется делением числа дней в году на число плановых поставок. При получении одного и того же материала или полуфабриката от нескольких поставщиков в один день такие поступления рассматриваются как одна поставка. Анало­гично решается вопрос при поступлении сырья от одного постав­щика в течение нескольких дней подряд, но при условии, что на все отгрузки выписан один платежный документ.

Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обыч­но устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса, если данный материал поступает от иногородних поставщиков. Если осу­ществляются одногородние поставки, то страховой запас не пре­дусматривается или образуется по отдельным позициям в размере до 30% нормы текущего запаса. Норма страхового запаса увеличи­вается сверх 50%, если: отдельные виды материалов (полуфабрикатов) изготавлива­ются только для данного предприятия одним поставщиком; потребитель расположен вдали от удобных транспортных пу­тей или доставка материалов возможна лишь в отдельное время года.

Норматив оборотных средств по производственным запасам рас­считывается исходя из описанных выше норм и однодневного рас­хода как сумма всех входящих элементов. Как правило, норматив оборотных средств по МБП и вспомогательным материалам рассчитывается аналитическим ме­тодом. При использовании этого метода вначале исчисляется нор­матив оборотных средств в рублях на одного работника или на 1000 руб. стоимости всей продукции исходя из фактического по­требления в базовом периоде. Затем полученный показатель умно­жается на планируемую численность персонала или выпуск про­дукции.

2. Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве.

Оборотные средства в незавершенном производстве аванси­руются для создания циклового, оборотного и страхового заде­лов, обеспечивающих бесперебойный ход производственного про­цесса в цехах и на участках. В натуральном выражении остатки незавершенного производствасостоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

Размер незавершенного производства определяют следующие фак­торы: объем выпускаемой продукции; длительность производственного цикла; коэффициент нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве.

Объем выпуска продукциивлияет на размер незавершенного про­изводства через величину однодневного выпуска продукции, рассчитанного по себестоимости. Объем выпуска продукции опре­деляется на основе имеющихся заказов потребителей и прогнозов сбыта.

Длительность производственного циклаопределяет продолжи­тельность нахождения средств в незавершенном производстве (норма запаса в днях). Производственный цикл измеряется в ка­лендарных единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы. Длительность производственного цикла в основном определяет­ся технологическими процессами, применяемыми на фирме. Структура производственного цикла зависит также от номенкла­туры выпускаемой продукции, типа производства, его организа­ционно-технических условий.Коэффициент нарастания затрат (К_НЗ)характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Не­обходимость расчета коэффициента нарастания затрат обусловле­на тем, что затраты в незавершенном производстве осуществля­ются в разное время. Обычно их делят на единовременные и ос­тальные затраты. К единовременным затратамотносится расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затра­ты(заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т. п.) нарастают постепенно на протяжении всего цик­ла. Коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла. При нерав­номерном нарастании затрат используют формулу:

n

К_нз = (∑З_i)/(C*T)

i

где З_i— затраты на i-й период времени нарастающим итогом (i= 1, 2,..., п); С — плановая себестоимость изделия; Т — длитель­ность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

Норма оборотных средств в незавершенном производстве рас­считывается по предприятию в целом или по подразделениям с последующим суммированием. Для этого используют формулу:

n

H_нп = (∑(K_i *T_i))/n,

i

где H_нп — норма оборотных средств в незавершенной производстве по предприятию в целом; T— длительность производственного цикла изделия или подразделения; К.— коэффициент нарастания затрат изделия или подразделения; n— число групп изделий, под­разделений.

Норматив оборотных средств незавершенного производства рас­считывается по формуле:

W_нп = H_нп * (С/Т),

где С/Т — норма однодневного выпуска продукции по плановой себестоимости; С— полная себестоимость выпускаемой продукции; Т — число календарных дней в периоде.

3. Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов.

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит в необходимости финансирования некоторых затрат, которые со­вершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следу­ющие затраты: на освоение новых видов продукции и новых техно­логических процессов; по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за буду­щее время. Норматив определяется по формуле:

W_врб = ∑ Р_н+ ∑Р_пл - ∑Р_с,

где W_врб — норматив оборотных средств по расходам будущих пери­одов; ∑ Р_н — сумма расходов на начало планового года; ∑Р_пл — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; ∑Р_с — сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

Сумма расходов на начало планируемого года берется из балан­са. Намечаемая сумма затрат в планируемом году исчисляется на основе плана научно-технического развития фирмы, предусматри­вающего освоение новых видов продукции и новых технологичес­ких процессов, приобретение и изготовление для этих целей необ­ходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособ­лений, оформление технической документации и другие расходы.

4. Нормирование оборотных средств в готовых изделиях на складе.

Готовая продукция — часть материально-производственных за­пасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса. Экономичес­кое содержание норматива оборотных средств по готовой про­дукции на складе состоит в том, что, поскольку продукция, как правило, реализуется партиями, комплектно и в определенном ассортименте, для обеспечения планомерной ее отгрузки потре­бителям необходимо время для выполнения различных складс­ких операций.

Нормы оборотных средств в готовых изделиях на складе вклю­чают: подготовительный запас — для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции, поступающей от выпускающих це­хов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой запас — для компенсирования возможных простоев производства и для удовлетворения потребностей новых потребителей.

Норматив рас­считывается как произведение однодневного выпуска продукции по себестоимости и нормы оборотных средств по готовой про­дукции:

W_гп = Н_гп * (С/Т).

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств вы­ражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Чем выше оборачиваемость, тем больше за тот же промежуток времени будет выпущено и продано продукции при неизменном количестве оборотных средств. Различают абсолют­ное и относительное высвобождение оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств – первоочередная задача предприятий в современных условиях и достигается следую­щими путями:

на стадии создания производственных запасов – внедрение экономически обоснованных норм запа­са; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплек­тующих изделий к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах;

на стадии незавершенного производства – ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессив­ной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация произ­водства); развитие стандартизации, унификации, типизации; со­вершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совер­шенствование системы экономического стимулирования экономно­го использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом;

на стадии обращения – приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расче­тов; увеличение объема реализованной продукции вследствие вы­полнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продук­ции, изготовления продукции из сэкономленных материалов; тща­тельная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Наиболее оптимальные условия ускоренной оборачиваемости оборотных средств имеют малые предприятия.