double arrow

Тема 9. Формирование финансовых результатов деятельности предприятия

32 Финансовые ресурсы предприятия

35 Выручка от реализации работ, услуг

Виды прибыли

Показатели рентабельности

1. Оценка финансового положения предприятия

1.Финансовые ресурсы предприятия – денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.

Финансовые ресурсы предприятия направляются на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребления, накопления, специальные резервные фонды.

Состав финансовых ресурсов предприятия:

Финансовые ресурсы предприятия
Образуемые за счет собственных и приравненных средств Поступления в порядке перераспределения Мобилизуемые на финансовом рынке
· Прибыль от основной деятельности · Прибыль от реализованного выбывшего имущества · Целевые поступления · Паевые и иные взносы членов трудового коллектива · Страховые возмещения · Финансовые ресурсы, поступившие от концернов, ассоциаций · Финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах (долевых) · Бюджетные субсидии · Продажа собственных ценных бумаг · Дивиденды и проценты по ценным бумагам · кредит

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей).




Основные направления использования финансовых ресурсов:

ü текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

ü инвестирование средств и капитальных вложений, связанных с расширением производства и его техническим обновлением

ü инвестирование финансовых ресурсов, ценные бумаги

ü платежи финансовой банковской системы, взносы во внебюджетные фонды, образование различных денежных фондов и резервов (на развитие поощрительного и социального характера)

ü благотворительные цели и спонсорство

При определении потребностей в финансовых ресурсах необходимо учитывать:

· для какой цели требуются денежные средства и на какой период (долгосрочный/краткосрочный)

· когда и сколько необходимо денежных средств

· каковы будут затраты при уплате долгов

3. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц в виде сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие доходы.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.



Прочими доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Таким образом, выручка – важный экономический показатель деятельности предприятия, отражающий финансовые поступления.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета (ПБУ 9/99) выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).
Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а", "б" и "в" настоящего пункта.

Виды:

1. выручка от реализации продукции сумма денежных средств, получаемая предприятием за производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятия.

На ее величину влияют факторы:

· объем выпускаемой продукции

· качество продукции

· уровень цен

· ритмичность отгрузки

2. выручка от нереализованных операций (сдача имущества в аренду, совместная деятельность)

3. выручка от прочей реализации (выбывание основных фондов, материалов и т.д.)

3.Конечный финансовый результат (прибыль/убыток) складывается из финансового результата от реализации продукции, основных средств и др. имущества предприятия.

В структуре прибыли наибольшая доля приходится на выручку от реализации продукции, т.е. денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию. Из выручки от реализации продукции возмещаются производственные затраты на израсходованные материальные ценности, оставшаяся часть – это чистая продукция поделить на валовой доход, исключив из валового дохода заработную плату с учетом отчислений на социальное страхование получим прибыль от реализации продукции (основное средство накопления предприятия)

Помимо прибыли от реализации продукции, результаты оцениваются по:

· балансовой прибыли

· валовой прибыли

· чистой прибыли

Балансовая прибыль включает прибыль от реализации продукции + прибыль подсобных/обслуживающих хозяйств + прибыль от делового участия в совместном предприятии, сдачи имущества в аренду + дивиденды + убытки от прочих хозяйственных операций (поступление безнадежных долгов, пени, штрафы, неустойки). Балансовая прибыль учитывает также прибыль/убытки от реализации излишка ОПФ, сверхнормативных запасов оборотных средств и прочего имущества.

Валовая прибыль является базой для налогообложения; дополнительно к балансовой она учитывает штрафы и пени, уплачиваемые за вычетом аналогичных видов оплаты, переданных в бюджет.

Формирование налогооблагаемой и чистой прибыли:

Валовая прибыль
минус
Доходы/расходы по видам деятельности, освобожденные от налогообложения
равно
Налогооблагаемая прибыль
минус
Налог на прибыль Налогооблагаемая прибыль * ставка налога на прибыль
равно
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия = чистая

Факторы, влияющие на величину прибыли:

· внешние

- природные условия

- государственное регулирование цен, тарифов, %, налоговых ставок, льгот

- штрафные санкции

· внутренние

- производственный – характеризует использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов:

ü экстенсивный (воздействует на процесс получения прибыли через количественные изменения: объем средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования)

ü интенсивный (воздействует на процесс получения прибыли через качественные изменения: повышение производительности оборудования и его качество, использование прогрессивных материалов, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда)

- внепроизводственный – снабжение, сбыт, охранная деятельность.

4.Рентабельность – важнейший показатель эффективности деятельности организации, основной норматив, с которым соотносятся индивидуальные показатели предприятий для обоснования их конкурентоспособности. Рентабельность – это обобщающий показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия, так как при всем значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственной деятельности предприятия дает величина рентабельности и ее изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов от производства и расходов на него.

Показатели рентабельности – характеризуют эффективность работы предприятия, доходность различных направлений деятельности; они более полно (чем прибыль) характеризуют конечные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает отношение прибыли с наличными /используемыми ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и в ценообразовании.

Группы показателей рентабельности:

ü показатели, характеризующие эффективность текущих затрат, издержек производства.

ü показатели, характеризующие эффективность продаж

ü показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

К 1 группе показателей относится рентабельность реализованной продукции. Ее уровень определяют отношением прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции. Данный вид рентабельности показывает, сколько имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию, фирма.

Показатели 2 группы

Наименование показателя Методика расчета Что характеризует Пояснения к расчету прибыли
Уровень рентабельности продаж по валовой прибыли Валовая прибыль/объем продаж*100 Эффективность управления производственными затратами В соответствии с западной методологией (США): валовая прибыль = объем продаж-производственная себестоимость реализованной продукции в руб.
Уровень рентабельности продаж по операционной прибыли Операционная прибыль/ объем продаж*100 Эффективность управления суммарными затратами Операционая прибыль = валовая прибыль-коммерческие расходы-управленческие расходы
Уровень рентабельности продаж по прибыли до выплаты налога на прибыль Прибыль до налога/ объем продаж*100 Эффективность продаж в целом Прибыль до налога = операционая прибыль+(внереализационные доходы-внереализационные расходы)

Показатели 3 группы исчисляются отношением валовой (балансовой) и чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала (отельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного и производственного капитала).

Показатели рентабельности можно также объединить в четыре группы:

показатели, рассчитанные на основе прибыли;

показатели, рассчитанные на основе производственных активов;

показатели, рассчитанные на основе потоков денежной наличности;

показатели, рассчитанные на основе рентабельности отдельных видов продукции.

5.Анализ финансового состояния предприятия проводится по итогам года, а также ежемесячно для корректировки финансовой политики. Основными документами для оценки существующей практики является баланс и отчет о прибылях и убытках.

Исследование ведется по двум направлениям:

ü определение рентабельности – отношение прибыли к активам предприятия

ü определение платежеспособности – характеризуется соотношением собственного и заемного капитала. Если заемный капитал больше собственного, то предприятию грозят финансовые затруднения, т.е. предприятие становится не платежеспособным и потенциальным банкротом.

Варианты выхода из критической финансовой ситуации:

1. возврат дебиторской задолженности

2. предварительная оплата за готовую продукцию

3. получение краткосрочного кредита банка под большие проценты в связи со значительным риском

4. получение коммерческого кредита поставщиков и отсрочки платежей под большие проценты

5. выпуск облигаций и др.

Определение годового баланса:

1. финансовая независимость = собственный капитал / активы

(норматив = 0,5)

2. обеспеченность недвижимостью = собственный капитал / основной капитал

(норматив = 1)

3. ликвидность общая = оборотный капитал / заемный капитал

(норматив = 3)

4. ликвидность текущая = (оборотный капитал - запасы) / краткосрочная задолженность

(норматив = 1)

5. ликвидность быстрая = легко реализуемые активы / краткосрочная задолженность

(норматив = 1)

6. абсолютная ликвидность = наличность / краткосрочная задолженность

(норматив = 0,1)

«Годовой отчет о прибылях и убытках»

1. рентабельность общая (капитала) = (валовая прибыль / активы) * 100

2. рентабельность чистая = (чистая прибыль / активы) * 100

3. эффективность предприятия = (чистая прибыль / собственный капитал) * 100

4. прибыльность продукции общая = (балансовая прибыль / объем продаж) * 100

5. прибыльность чистая = (чистая прибыль / объем продаж) * 100

6. рентабельность основной продукции = (прибыль от продаж / себестоимость) * 100

7. прибыльность основной продукции = (прибыль / объем продаж) * 100

8. деловая активность = (объем продаж / активы) * 100

Литература:

  1. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации" утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н

2. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).






Сейчас читают про: