Лекция 3. Финансовое право и финансовая политика

1. Финансовая система

2. Сущность финансовой политики и ее виды

3. Финансовый механизм и его элементы

1. Финансовая система

Понятие «финансовая система» следует из понятия «финансов». Финансы выражают экономические отношения. Однако в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства, выполняет свои, присущие ему функции.

Так, финансы предприятий обслуживают материальное производство. При их участии создается ВВП, распределяемый внутри предприятий и отраслей хозяйства.

Через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства, и происходит перераспределение средств между отраслями, регионами, отдельными социальными группами населения.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение. Так, крупнейший из них – Пенсионный фонд мобилизует средства на выплату пенсий гражданам Украины.

Финансовая система – это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Финансовая система имеет такие специфические черты:

- для каждого звена финансовой системы характерны присущие ему методы мобилизации финансовых ресурсов для создания целевых фондов и их использования;

- относительная самостоятельность звеньев финансовой системы, то есть каждое звено имеет свою специфическую сферу применения;

- тесная взаимосвязь и взаимообусловленность между звеньями финансовой системы, то есть каждое звено может успешно функционировать при условии совершенства и эффективности системы в целом;

- финансовая система может быть эффективна только тогда, когда отлажена и законодательно закреплена деятельность каждого ее звена;

- каждое звено финансовой системы может подразделяться на меньшие подзвенья в зависимости от факторов, которые влияют на организацию финансов, в первую очередь, на формирование и использование финансовых ресурсов.

В развитых странах государственная финансовая система включает:

- государственный бюджет;

- местные финансы;

- специальные внебюджетные фонды;

- финансы государственных корпораций.

Таким образом, поскольку финансы имеют распределительный характер, и распределение происходит, прежде всего, по субъектам хозяйствования, которые формируют денежные отношения, при классификации финансовых отношений учитывается роль субъектов хозяйствования, домохозяйств, государства и местных органов самоуправления в общественном производстве.

В соответствии с этим признаком вся совокупность финансовых отношений делится на три сферы:

1. Финансы хозяйствующих субъектов;

2. Финансы домохозяйств

3. Местные финансы;

4. Государственные финансы.

Внутри каждой сферы, в свою очередь, можно выделить звенья в зависимости от характера деятельности субъекта хозяйствования, государства, местных органов самоуправления.

Так, в сфере финансов субъектов хозяйствования выделяют:

1. Финансы субъектов хозяйствования сферы материального производства;

2. Финансы субъектов хозяйствования непроизводственной сферы.

Каждое из звеньев финансов субъектов хозяйствования, в свою очередь, можно подразделить на подзвенья. Например, финансы субъектов хозяйствования сферы материального производства можно классифицировать:

1. По отраслевым признакам (финансы промышленности, торговли, транспорта, строительства);

2. В зависимости от форм собственности (финансы государственных предприятий, акционерных предприятий, частных предприятий).

Финансы субъектов хозяйствования сферы материального производства являются основой финансовой системы любой страны.

В сфере государственных финансов выделяют такие звенья:

1. Государственный бюджет;

2. Государственные внебюджетные фонды;

3. Государственный кредит.

В сфере местных финансов выделяют такие звенья:

1. Местные бюджеты;

2. Местные автономные фонды;

3. Муниципальный кредит.

Рассмотрим каждое звено финансовой системы более подробно.

Финансы домохозяйств позволяют создавать и использовать фонды финансовых ресурсов для удовлетворения личных потребностей граждан. Источником создания этих фондов являются заработная плата и другие источники доходов каждого гражданина и членов его семьи. К доходам домохозяйств относятся доходы от продажи собственного капитала, земли, продукции подсобного хозяйства, доходы от сдачи в аренду имущества, проценты на капитал, вложенный в ценные бумаги и другие доходы. К расходам домохозяйств относят расходы на приобретение потребительских товаров, оплату предоставленных услуг и выполненных работ, формирование сбережений, приобретение ценных бумаг и другие расходы. Домохозяйства по своей экономической сути – это хозяйственные структуры исключительного типа, деятельность которых основывается на создании использовании фондов финансовых ресурсов.

Государственный бюджет – это основное звено финансовой системы.. По своему материальному содержанию это главный централизованный фонд государства. Через государственный бюджет перераспределяется 40% НД (в Швеции 80%). Через государственный бюджет происходит перераспределение финансовых ресурсов между отраслями, регионами, социальными группами. Основным способом формирования доходов государственного бюджета являются налоги. Они составляют в странах с развитыми рыночными отношениями от 70 до 90% общей суммы доходов бюджета. Из государственного бюджета средства расходуются на военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, социальные расходы, обслуживание государственного долга.

Государственные внебюджетные фонды, в отличие от государственного бюджета, имеют строго целевое назначение. Они позволяют финансировать целевые мероприятия за счет целевых источников. Государственные внебюджетные фонды – это средства связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. Как правило, в странах с развитыми рыночными отношениями, это фонды государственного социального страхования, которые создаются за счет страховых взносов предприятий и граждан. Средства этих фондов используются на выплату пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, безработице и на другие цели.

Государственный кредит – это кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий и населения на началах возвратности и платности для финансирования государственных расходов. Его назначение – формировать доходы государственного бюджета в случае его дефицита. Широкое (необоснованное) использование государственного кредита как метода формирования доходов бюджета приводит к росту государственного долга. Поэтому необходимо проводить рациональную политику по управлению государственным долгом. При государственном кредите государство может выступать не только заемщиком, но также и кредитором, и гарантом.

Местные финансы связаны с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов местными органами власти.

При этом в этой сфере финансов главную роль играют местные бюджеты. Они позволяют формировать финансовые ресурсы для удовлетворения потребностей отдельных регионов и территорий. Местные бюджеты в Украине, в основном, зависят от государственного бюджета (он передает туда дотации и субвенции). Расходы местных бюджетов могут быть связаны как с выполнением функций государства (переданные расходы), например, финансирование образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты населения, так и с выполнением собственных функций (реализацией собственных полномочий), например, жилищное строительство, ремонт дорог, благоустройство, решение экологических проблем и др.

Государственный бюджет и местные бюджеты образуют бюджетную систему. В Украине бюджетные отношения, как на государственном, так и на местном уровне, регламентируются Бюджетным кодексом (с 2001г.)

Местные автономные фонды в Украине не получили широкого распространения из-за отсутствия источников их формирования. В странах с развитыми рыночными отношениями эти фонды играют важную роль в системе местных финансов. Например, это страховые фонды, резервные фонды, амортизационные фонды, накопительные фонды, экологические фонды. Они делают систему местных финансов более гибкой. Возможность создания таких фондов на местном уровне связана с широкими полномочиями, которые местные органы самоуправления имеют в этих странах.

Муниципальный (коммунальный) кредит связан с деятельностью местных органов самоуправления в качестве кредиторов, заемщиков и гарантов. Он позволяет формировать дополнительные финансовые ресурсы на местном уровне для решения проблем отдельных территорий. При этом субъектом кредитных отношений в данном случае всегда выступает местный орган самоуправления.

Финансы субъектов хозяйствования являются ведущим звеном финансовой системы с точки зрения формирования национального дохода. Они состоят из двух звеньев: финансы производственной сферы и финансы непроизводственной сферы. В свою очередь, финансы производственной сферы делятся на две группы:

- в зависимости от формы собственности – государственные, акционерные, коллективные, индивидуальные, арендные, совместные;

- в зависимости от вида деятельности – машиностроение, строительство, энергетика, транспорт, сельское хозяйство и т.д.

Финансы непроизводственной сферы разделяются на финансы науки, здравоохранения, образования, культуры, обороны и т.д. В данном случае характерной особенностью формирования финансовых ресурсов является наличие, наряду с собственными источниками, бюджетного финансирования (как из государственного, так и из местных бюджетов).

Все звенья финансовой системы взаимосвязаны. Главным источником дохода государственного бюджета является НД, который создается в сфере материального производства. С другой стороны, расширенное воспроизводство возможно не только за счет собственных средств предприятий. Его источниками могут выступать бюджетные средства, банковские кредиты, заемные средства (от выпуска ценных бумаг). Взаимосвязь всех звеньев финансовых отношений обусловлена единой сущностью финансов.

2. Сущность финансовой политики и ее виды

Политикой называют все направления деятельности государства (все, что связано с деятельностью государства). В современной экономической теории политика рассматривается с двух позиций:

- в широком смысле слова – это концепция отношений, система принципов по защите и реализации интересов одних субъектов в противовес интересам других;

- в узком смысле слова – это совокупность действий субъектов (аналогична менеджменту).

При этом главным субъектом любой политики выступает государство.

В зависимости от объекта политического воздействия политика может быть:

- экономической;

- социальной;

- культурной;

- технической;

- финансовой;

- внутренней;

- внешней.

Финансы и финансовая политика – это разные экономические категории. Финансы – особая сфера экономических отношений, которые имеют свои особенности (денежные отношения и отношения, которые носят распределительный характер). Поэтому финансы – это элемент базиса.

Финансовая политика относится к надстройке. Финансы – объективны и не зависят от воли и сознания людей (объективная экономическая категория, историческая категория).

В отличие от финансов финансовая политика – субъективна, так как является результатом сознательной деятельности людей. Субъект проводимой финансовой политики – государство.

Но, являясь порождением экономических отношений (базиса), финансовая политика способна влиять на эти отношения, изменяя их (обратное воздействие).

Финансовую политику можно рассматривать:

- как составную часть экономической политики, но не следует привязывать финансовую политику только к экономической политике;

- как самостоятельную сферу деятельности государства в области финансовых отношений.

Можно провести аналогию с финансами и экономикой. Экономика – не финансы, но финансы:

1. часть экономических отношений (специфическая сфера);

2. финансы способны влиять на экономику (особенно это актуально сейчас: говоря об экономическом кризисе, прежде всего, речь идет о кризисе в финансовой сфере).

Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством своих функций.

Финансовая политика (политическое воздействие, политическое руководство) включает три основных элемента:

1. определение главных целей и постановка задач для их достижения на определенном этапе развития общества;

2. разработка средств и методов достижения поставленных целей в кратчайшие сроки;

3. подбор и расстановка кадров.

Содержание финансовой политики – это выбор основных направлений использования финансов в соответствии с задачами экономического и социального развития общества.

Цель финансовой политики – обеспечение финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы экономического и социального развития.

Задачами финансовой политики являются:

1. создание условий для формирования максимального объема финансовых ресурсов;

2. установление рациональных пропорций распределения и использования финансовых ресурсов;

3. регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами;

4. разработка финансового механизма и его совершенствование в соответствие с целями и задачами стратегии;

5. создание эффективной системы управления финансами.

С помощью целенаправленной финансовой политики государство финансирует потребности расширенного воспроизводства, регулирует масштабы и пропорции развития общественного производства, совершенствует его отраслевую и территориальную структуру, финансирует прогрессивные отрасли экономики, социальную сферу.

Значение финансовой политики в том, что она должна сопровождаться повышением уровня благосостояния населения.

Финансовая политика оценивается в соответствии с тем, насколько она соответствует интересам общества и насколько она способствует достижению поставленных целей.

Основная задача финансовой политики на современном этапе состоит в том, чтобы не только обеспечить материально все преобразования, но и предотвратить социальную напряженность в обществе.

От длительности периода финансовая политика делится на: финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия – это долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу. Она предусматривает решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией.

Финансовая тактика – это решение задач на коротком отрезке времени.

Финансовая стратегия – относительно стабильна.

Финансовая тактика – должна отличаться гибкостью.

В зависимости от направлений финансовая политика бывает:

- бюджетной;

- налоговой;

- инвестиционной;

Возможности активного воздействия финансовой политики на экономическое развитие требуют ее научного обоснования. Именно научный подход служит гарантией тому, что финансовая политика не превратится в оторванную от объективных экономических отношений политику, что может привести к серьезным финансовым проблемам.

Научный подход предполагает изучение всех факторов, влияющих на политику, предполагает ее соответствие закономерностям определяющих общественное

развитие.

Эффективная финансовая политика базируется на объективной и достоверной информации.

3. Финансовый механизм и его элементы

«Механизм» в переводе с греческого означает «устройство», «машина». В настоящее время понятие «механизм» используется в разных аспектах. Так оно означает устройство для передачи движения, при этом механизмы бывают разные по конструкции и назначению и составляют основу большинства машин, устройств и других технических средств.

Под механизмом понимают также внутреннее устройство (строение), систему чего-либо, например, государственный механизм управления.

Механизм – это также совокупность состояний и процессов, из которых состоит какое-либо физическое, химическое, физиологическое, психическое или какое-либо другое явление, например, механизм мышления.

В каждой стране государство использует определенный хозяйственный механизм для влияния на процесс воспроизводства. Состав и структура хозяйственного механизма определяется уровнем развития экономики, отношениями собственности, историческими и национальными особенностями развития общества.

Одним из элементов хозяйственного механизма является финансовый механизм. Он используется для реализации финансовой политики.

Финансовый механизм – это совокупность видов, форм и методов организации финансовых отношений. Другими словами – это совокупность конкретных форм и методов обеспечения распределительных и перераспределительных отношений, создания доходов и фондов денежных средств.

Каким же образом, и с помощью каких форм и методов осуществляется распределение и перераспределение произведенного в обществе национального продукта и национального дохода.

В соответствии со сферами финансовой системы финансовый механизм делится на:

- финансовый механизм хозяйствующих субъектов;

- финансовый механизм государства;

- финансовый механизм местных финансов.

Финансовый механизм должен быть подчинен финансовой системе. Однако, несмотря на то в какой сфере финансов рассматривается финансовый механизм, он охватывает три взаимосвязанных элемента:

- организационные формы;

- методы;

- рычаги.

1. Организационные формы:

а) финансовое планирование;

б) оперативное управление;

в) финансами финансовый контроль;

г) финансовое право:

- законодательное обеспечение (законы, указы, постановления, приказы, письма);

- нормативное обеспечение (инструкции, нормативы, нормы, методические указания)

д) информационное, техническое, кадровое обеспечение.

Организационные формы – это наиболее стабильная часть финансового механизма, то есть изменения финансового механизма происходят в рамках этих форм.

Прежде всего, указанные процессы находят отражение в финансовом планировании – деятельности по составлению планов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных субъектовхозяйствования, отраслей, административно-территориальных единиц и государства в целом. В финансовых планах указываются основные пропорции распределения созданной стоимости на удовлетворение собственных производственных потребностей, оплату труда и обязательные платежи, стимулирование работников, инвестирование временно свободных средств. В финансовом планировании важным является использование принципов научного обоснования показателей плана, и обеспечение их стабильности, использование прогрессивных норм и нормативов, математических методов.

Финансовое планирование является элементом процесса управления финансами. Оно предполагает разработку определенных мероприятий по обеспечению субъектов хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами. Финансовые планы могут иметь разный вид и разный период планирования. Например, это может быть бюджет, баланс доходов и расходов, платежный календарь, смета.

В процессе выполнения финансовых планов возникает потребность в оперативном управлении как деятельности, связанной с необходимостью вмешательства в распределительные процессы с целью ликвидации диспропорций, преодолению «узких мест», своевременном перераспределении средств, обеспечении достижения запланированных результатов.

Как при составлении финансовых планов, так и при их выполнении, а также после окончания определенного периода проводится финансовый контроль, направленный на проверку правильности стоимостного распределения и перераспределения национального продукта и национального дохода по соответствующим фондам денежных средств и их использованием по целевому назначению. Финансовый контроль является необходимым условием непрерывного развития экономики страны. Финансовый контроль представляет собой деятельность определенных субъектов, направленную на выявление нарушений в финансовых взаимоотношениях государства, местных органов самоуправления и субъектов хозяйствования. Сферой финансового контроля является вся деятельность предприятий, организаций учреждений, а также денежные распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов.

Для нормального функционирования финансового механизма необходимо соответствующее нормативно-правовое обеспечение. Оно представлено, в первую очередь, Конституцией Украины, большим количеством законов, а также подзаконных нормативно-правовых актов. Подзаконные нормативно-правовые акты принимаются компетентными государственными органами на основе действующих законов и в процессе их выполнения. К таким документам относят Указы Президента Украины, Декреты, Постановления Кабинета Министров, инструкции, указы министерств, международные договора, подписанные Верховной Радой Украины и т.д. Финансовое право представляет собой совокупность нормативно-правовых документов, которые позволяют регулировать финансовые отношения.

Весь процесс управления финансами базируется на обработке потоков финансовой информации (и не только финансовой). Скорость и качество обработки этой информации зависят от технического обеспечения. А эффективность принятых решений в области финансов обеспечивается уровнем подготовки кадров. Поэтому важными элементами (организационными формами) финансового механизма являются кадровое обеспечение, техническое обеспечение и информационное обеспечение.

2. Методы:

а) методы финансового обеспечения:

- бюджетное финансирование,

- самофинансирование,

- кредитование;

б) методы финансового регулирования:

- налогообложение,

- инвестирование,

- страхование.

Финансовый метод – это способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Финансовые методы бывают двух видов: методы финансового обеспечения и методы финансового регулирования.

Осуществление системы распределительных и перераспределительных отношений проводится с использованием методов финансового обеспечения субъектов хозяйственной деятельности, основные из которых:

- бюджетное финансирование – предоставление средств из бюджета на началах безвозвратности;

- кредитование – предоставление средств на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности;

- самофинансирование – предполагает возмещение расходов субъектов хозяйствования по основной деятельности и ее развитие за счет собственных источников.

Методы финансового обеспечения можно рассматривать как методы управления движением финансовых ресурсов. Они отражают специфику сфер финансовой системы (прокомментировать государственное финансирование, самофинансирование, кредитование).

Методы финансового регулирования можно рассматривать как методы соизмерения затрат и результатов. К ним относят:

- инвестирование – это процесс вложения денег в какой-либо объект с целью увеличения его стоимости, а также получения дополнительного дохода;

- налогообложение – это изъятие части доходов предприятий и организаций, а также населения в бюджеты и государственные целевые фонды для удовлетворения государственных потребностей;

- страхование – это процесс создания страховых резервов на случай непредвиденных ситуаций.

В условиях рыночной экономики использование административных методов влияния очень ограничено, поэтому главный акцент в регулировании экономики делается на налогообложение.

3. Рычаги:

а) финансовые резервы;

б) стимулы (льготы, поощрения);

в) санкции (штрафы, пени);

г) нормы, лимиты, нормативы, квоты, тарифы, ставки.

Рычаги являются конкретными формами осуществления процессов распределения и перераспределения созданной стоимости. Особенностью финансовых рычагов является то, что они учитывают экономические интересы государства, предприятий и организаций, а также населения.

Финансовые резервы позволяют нормально функционировать экономическим отношениям в условиях кризисных ситуаций и в условиях нарушения нормального кругооборота финансовых ресурсов.

Естественно, что среди всех финансовых рычагов особое место занимают налоги и сборы, с помощью которых государство мобилизует средства для выполнения возложенных на него функций, а также влияет на предпринимательскую деятельность и стимулирует ее, содействуя инвестиционной активности, определяет пропорции накопления и потребления, обеспечивает рациональное использование ограниченных природных ресурсов. Основными проблемами налоговой системы Украины являются: необходимость снижения налоговой нагрузки (налогового бремени) на производителей, предоставление льгот инвесторам и экспортерам готовой продукции, обеспечение стабильности и простоты в процессе взимания налогов, устранение двойного налогообложения, усиление ответственности за уплату налогов.

Одним из направлений влияния государства на темпы общественного воспроизводства является установление норм амортизационных отчислений, определение методов начисления амортизации, использование ускоренной амортизации с целью содействия научно-техническому прогрессу. При этом особое значение имеет научное обоснование размеров норм амортизационных отчислений, потому что, как их существенное увеличение, так и их уменьшение имеет негативные последствия.

Для заинтересованности субъектов хозяйствования в достижении определенных результатов используются финансовые стимулы. К ним относятся поощрительные фонды, которые создаются из прибыли, бюджетное финансирование эффективных направлений развития экономики (в том числе дотации предприятиям, деятельность которых имеет важное значение для экономики), финансирование подготовки и переподготовки кадров, специальные финансовые льготы (льготы по налогам и возможность проведения ускоренной амортизации).

Поощрительные фонды из прибыли создают необходимые стимулы для достижения лучших результатов хозяйствования, потому что именно эти фонды являются главным источником средств для материального стимулирования работающих, удовлетворения социальных потребностей и производственного развития. Определение приоритетов тех или иных направлений использования чистой прибыли является исключительно внутренним делом самого предприятия.

Специальные финансовые льготы также содействуют созданию благоприятных условий для отдельных субъектов хозяйствования и используются преимущественно в виде полного или частичного освобождения от налогов, использования дифференцированных ставок налогообложения, исключения определенных сумм из налогооблагаемых доходов, предоставления права на проведение ускоренной амортизации. Одновременно рыночный механизм предполагает создание для всех предпринимательских структур одинаковых условий для деятельности, и потому перечень налоговых льгот не должен быть значительный.

К финансовым стимулам относят и финансирование за счет государственных средств развития отраслей экономики, их структурной перестройки, подготовки и повышения квалификации рабочей силы, научно-исследовательских работ, природоохранных мероприятий. Но в современных условиях дефицита централизованных финансовых ресурсов объем средств, которые направляются на удовлетворение указанных потребностей, ограничен.

В финансовых рычагах важное место занимают финансовые санкции как особые формы организации финансовых отношений, задачей которых является усилить материальную ответственность субъектов хозяйствования в выполнении взятых обязательств (договорных условий, уплаты налогов и сборов и т. д.) В условиях рынка роль финансовых санкций возрастает. Наиболее распространенными среди них являются штрафы и пеня. Штраф – это мера материального влияния на виновных в нарушении законодательства, соглашений или действующих правил. Накладываются, как правило, в твердой денежной сумме. Пеня – применяется при несвоевременном выполнении денежных обязательств и начисляется за каждый день просрочки. Размер пени устанавливается в процентах от суммы просроченного платежа.

Финансовые рычаги– это приемы действия финансового метода. Это количественные параметры финансового механизма, его наиболее мобильная часть. Они чаще корректируются, должны реагировать на изменение задач, стоящих перед обществом (неоднократно менялись способы распределения прибыли между предприятиями и государством, изменялись ставки НДС, акцизов).

Сочетание элементов финансового механизма образует его «конструкцию». Она приводится в действие путем установления количественных параметров (ставок, норм, тарифов, ставок, лимитов, и т.д.).

В современных условиях в Украине происходит совершенствование финансового механизма. При этом решаются следующие задачи:

- создание условий для развития рынка;

- обеспечение рациональных пропорций распределения и перераспределения ВВП и национального дохода;

- выход из финансового кризиса и обеспечение необходимых темпов экономического роста;

- научно обоснованное финансовое планирование и прогнозирование объемов централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов, их распределения и использование;

- повышение результативности финансового контроля;

- усовершенствование механизма действия финансовых рычагов, стимулов и санкций;

- адекватное правовое и нормативное обеспечение функционирования всего финансового механизма.