2015-10-13
3349
В общей сложности методика анализа отчета о финансовых результатах немногим отличается от анализа других бухгалтерских отчетов. Но в проведении вертикального анализа структуры отчета есть некоторые особенности, касающиеся выбора общего итога, по отношению к которому рассчитываются удельные веса различных величин. Один вариант предполагает принятие за 100 % выручки от реализации. Но наряду с этим некоторые статьи отчета о финансовых результатах могут оцениваться к общей сумме как доходов, так и расходов. То есть отдельные виды доходов и прибылей рассчитываются в доле к общей сумме доходов, а отдельные виды расходов и убытков — к суммарной величине расходов.
Главная задача анализа данного отчета заключается в объяснении причин изменения чистой прибыли — конечного финансового результата. Как известно, изменение прибыли имеет обратную зависимость от изменения затрат, то есть с противоположным знаком. В то же время на прибыль от продаж влияют многие факторы (например, цена реализации, себестоимость продукции, объем продаж и др.). Не стоит сбрасывать со счетов и влияние на финансовый результат принятой на предприятии учетной политики, применяющей тот или иной вариант списания общехозяйственных расходов на себестоимость. Выбор руководства предприятия в данном случае может основываться либо на стремлении сэкономить на налоге на прибыль, либо на предпочтении улучшить инвестиционную привлекательность.
|
|
|
| ГБОУ СПО Мензелинский сельскохозяйственный техникум МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ по МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет Мензелинск 2014 «Утверждаю» |
| Тема 4.3.Основы анализа отчета о финансовых результатах В общей сложности методика анализа отчета о финансовых результатах немногим отличается от анализа других бухгалтерских отчетов. Но в проведении вертикального анализа структуры отчета есть некоторые особенности, касающиеся выбора общего итога, по отношению к которому рассчитываются удельные веса различных величин. Один вариант предполагает принятие за 100 % выручки от реализации. Но наряду с этим некоторые статьи отчета о финансовых результатах могут оцениваться к общей сумме как доходов, так и расходов. То есть отдельные виды доходов и прибылей рассчитываются в доле к общей сумме доходов, а отдельные виды расходов и убытков — к суммарной величине расходов. Главная задача анализа данного отчета заключается в объяснении причин изменения чистой прибыли — конечного финансового результата. Как известно, изменение прибыли имеет обратную зависимость от изменения затрат, то есть с противоположным знаком. В то же время на прибыль от продаж влияют многие факторы (например, цена реализации, себестоимость продукции, объем продаж и др.). Не стоит сбрасывать со счетов и влияние на финансовый результат принятой на предприятии учетной политики, применяющей тот или иной вариант списания общехозяйственных расходов на себестоимость. Выбор руководства предприятия в данном случае может основываться либо на стремлении сэкономить на налоге на прибыль, либо на предпочтении улучшить инвестиционную привлекательность. |
зам. директора
по учебно-воспитательной работе
______________ Япаевой К.Г.
«_____»______________ 2014 г.
Задания контрольной работы составлены преподавателем ГБОУ СПО Мензелинский сельскохозяйственный техникум Мингазединовой Э.Д.
Содержание
|
|
|
|
| текущей дебиторской задолженности; остатков денежных активов и их эквивалентов. В процессе этой стадии анализа рассчитываются и изучаются темпы изменения суммы каждого их этих видов оборотных активов в сопоставлении с темпами изменения объема производства и реализации продукции; рассматривается динамика удельного веса основных видов оборотных активов в общей их сумме. Анализ состава оборотных активов предприятия по отдельным их видам позволяет оценить уровень их ликвидности. На третьей стадии анализа изучается оборачиваемость отдельных видов оборотных активов и общей их суммы. Этот анализ проводится с использованием показателей — коэффициента оборачиваемости и периода оборота оборотных активов. В процессе анализа устанавливается общая продолжительность и структура операционного, производственного и финансового циклов предприятия; исследуются основные факторы, определяющие продолжительность этих циклов. На четвертой стадии анализа определяется рентабельность оборотных активов, исследуются определяющие ее факторы. В процессе анализа используются коэффициент рентабельности оборотных активов. На пятой стадии анализа рассматривается состав основных источников финансирования оборотных активов — динамика их суммы и удельного веса в общем объеме финансовых средств, инвестированных в эти активы; определяется уровень финансового риска, генерируемого сложившейся структурой источников финансирования оборотных активов. Результаты проведенного анализа позволяют определить общий уровень эффективности управления оборотными активами на предприятии и выявить основные направления его повышения в предстоящем периоде. Для измерения оборачиваемости используются следующие показатели: Коб = Vр / Соб; К об - коэффициент оборачиваемости (обороты). Этот коэффициент показывает количество полных оборотов, совершаемых оборотными средствами за анализируемый период времени. С увеличением этого коэффициента ускоряется оборачиваемость оборотных средств и значительно улучшается эффективность их использования. Д = Т * Соб./ Vр; Соб. – средние оборотные средства за период. Д – длительность одного оборота (дни). Vр – выручка от реализации продукции. Т - отчётный период в днях. Сокращение времени оборота ведёт к высвобождению средств из оборота, а его увеличение – к дополнительной потребности в оборотных средствах. |
|
|
|
|
| финансового риска, — отношение заемного капитала к собственному. Чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и чем ниже уровень второго, третьего и шестого показателей, тем устойчивее ФСП. Можно выделить 3 типа финансовых положений: 1. Абсолютная и нормальная устойчивость – характеризуется высоким уровнем рентабельности предприятия и отсутствием нарушений финансовой дисциплины. 2. Неустойчивое финансовое состояние – характеризуется нарушениями в финансовой дисциплине, перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности предприятия. 3. Кризисное финансовое состояние – дополняется наличием регулярных неплатежей (просроченных ссуд банкам, просроченной задолженности поставщикам). Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий: 1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2. Ктл = текущие (оборотные) активы / текущие обязательствам. 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами менее 0,1. Косс = Итог по разделу III Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов - Итог по разделу I Внеоборотные активы) / Итог по разделу II Оборотные активы. При неудовлетворительной структуре баланса (Ктл < 2, Косс < 0,1) для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. При удовлетворительной структуре баланса (Ктл > 2, Косс > 0,1) для проверки финансовой устойчивости рассматривается коэффициент утраты платежеспособности. Основной целью анализа оборотных активов является определение уровня обеспеченности предприятия оборотными активами и выявление резервов повышения эффективности их функционирования. На первой стадии анализа рассматривается динамика общего объема оборотных активов, используемых предприятием, — темпы изменения средней их суммы в сопоставлении с темпами изменения объема реализации продукции и средней суммы всех активов; динамика удельного веса оборотных активов в общей сумме активов предприятия. На второй стадии анализа рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия в разрезе основных их видов — запасов сырья, материалов и полуфабрикатов; запасов готовой продукции; |
| ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности является составной частью ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности, изучается студентами-заочниками по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет. Согласно рабочему учебному плану заочного отделения по данному МДК студенты выполняют домашнюю контрольную работу. |
|
|
|
| 4.периодов» и «Убытки». Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: - коэффициент абсолютной ликвидности - определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. - коэффициент быстрой ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7—1. - коэффициент текущей ликвидности - отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2. Финансовое состояние предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь — от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия. Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели: 1) коэффициент финансовой автономии (или независимости) — удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса; 2) коэффициент финансовой зависимости — доля заемного капитала в общей валюте баланса; 3) коэффициент текущей задолженности — отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса; 4) коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент устойчивого финансирования) — отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса; 5) коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) — отношение собственного капитала к заемному; 6) коэффициент финансового левериджа, или коэффициент |
Задачи изучения МДК 04.02. вытекают из Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности должен: иметь практический опыт: - использования бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния организации; - анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности знать: - определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации; - методы финансового анализа; - виды и приемы финансового анализа; - процедуры анализа бухгалтерского баланса; - порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса; - порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса; - процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса; - порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности; - состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации; - процедуры анализа показателей финансовой устойчивости; - процедуры анализа отчета о прибыли и убытках; - принципы и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла; - процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности; - процедуры анализа влияния факторов на прибыль. Контрольная работа состоит из ответа на один теоретический вопрос и выполнения тестов. Вариант контрольной работы определяется по первой букве фамилии студента:
|
| краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Активы по ликвидности: 1. Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения. 2. Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы. 3. Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу. 4. Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы». Пассивы по срочности их оплаты: 1. Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным пояснений к бухгалтерскому балансу). 2. Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ. 3. Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства». Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих |
Студенты должны быть внимательными при определении варианта. Работа, выполненная не по своему варианту, возвращается студенту без проверки и зачета. Контрольная работа выполняется в ученической тетради, страницы которой нумеруются. На каждой странице тетради следует оставлять поля шириной 4-5 см, а в конце тетради - 2-3 свободные от текста страницы для написания рецензии (вложенные листы должны быть закреплены). На обложку тетради наклеивается заполненный студентом-заочником бланк, который высылается учебным заведением. На бланке указываются: фамилия, имя и отчество студента, шифр (номер личного дела), наименование дисциплины в соответствии с учебным планом, вариант контрольной работы, адрес, место работы, занимаемая должность. Заполнение двух последних реквизитов имеет большое значение для проверяющего преподавателя, который в этом случае получает возможность индивидуального подхода к оценке качества контрольного задания. При заполнении реквизитов сокращения слов не допускаются. Работа должна быть выполнена аккуратно, четким, разборчивым подчерком. Сокращения слов и подчеркивания в тексте не допускаются. Писать работу рекомендуется чернилами одного цвета, пользоваться красными чернилами не рекомендуется. На каждую контрольную работу преподаватель дает письменное заключение (рецензию) и выставляет оценки «зачтено» или «незачтено». Незачтенная работа возвращается студенту с подробной рецензией, содержащей рекомендации по устранению недостатков. Студент выполняет работу повторно в соответствии с вариантом, указанным преподавателем, и отсылает вместе с первой на проверку. При получении проверенной контрольной работы студент должен внимательно ознакомиться с исправлениями и замечаниями на полях, прочитать заключение преподавателя, сделать работу над ошибками и повторить недостаточно усвоенный материал. Цифровые данные, приведенные в заданиях, условные. |
| - оборотные активы (оборотный капитал). Анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа. Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность. Горизонтальный анализ актива (имущества) и пассива (источников средств) баланса. Этот анализ проводится с помощью абсолютного и относительного отклонения по каждой статье баланса (т.е. состава баланса). Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Вертикальный анализ актива (имущества) и пассива (источников средств) баланса. Этот анализ проводится с помощью определения удельного веса каждой статьи актива и пассива баланса. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры Ликвидность – способность ценностей превращаться в деньги. Умение компании в как можно меньшие сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности. Один из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации – оценка ее платежеспособности, как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе. Но ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Так, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса показатели ликвидности могут свидетельствовать об их удовлетворительном уровне, но по существу компания может иметь просроченные обязательства в связи с замедлением непосредственного денежного обороты, если в составе оборотных активов имеются неликвидные материальные запасы, просроченная дебиторская задолженность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с |
|
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН И СОДЕРЖАНИЕ МДК 04.02. ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
|
| -результирующий показатель. 2. Экономико-математические методы: - методы элементарной математики – сложение, умножение, возведение в степень, обратные действия; - классические методы математического анализа – дифференциальное исчисление, интегральное исчисление; - методы математической статистики – методы изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей; - эконометрические методы – производственные функции, метод «затрат-выпуск»; - методы математического программирования – линейное программирование, блочное, нелинейное, динамическое программирование. 3. Традиционные методы экономической статистики: - метод средних и относительных величин – применяется, если необходимо обобщить совокупность однородных объектов, которые обладают некоторым признаком, присущим исследуемым объектам в неодинаковой мере (средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя весовая и пр.); - метод группировки – является методом классификации (разделения) множества изучаемых объектов на подмножества; - графический метод – имеют иллюстративное значение и позволяют сделать изучаемый материал более наглядным; - индексный метод – позволяет выявить влияние различных факторов на изучаемый результативный показатель; - методы обработки динамических рядов. 4. Методы экономического многофакторного анализа: - индексный метод – позволяет дать количественную оценку роли отдельных факторов на результирующий показатель; - метод цепных подстановок – заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные остаются без изменения; - интегральный метод – позволяет распределить приращение между факторами с учетом их возможного взаимного влияния на конечный результат. Тема 4.2. Основы анализа бухгалтерского баланса По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: - внеоборотные активы (основной капитал); |
|
| анализа финансового состояния Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Цель бухгалтерской отчетности – достоверное представление информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимой пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Анализ бухгалтерской отчетности предполагает установление и изучение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности организации, включенными в отчетность. Цель анализа – всестороння оценка финансового состояния организации для обеспечения принятия эффективных решений. Поскольку финансовая отчетность содержит ограниченную информацию, анализ этой отчетности называют также экспресс-анализом финансового состояния. Выделяют следующие этапы анализа финансовой отчетности: - подготовительный – принятие решение о целесообразности анализа финансовой отчетности. На этой стадии проводится проверка бухгалтерской отчетности, определяется наличие всех необходимых форм и приложений, проверяется правильность занесения данных в отчетные формы; - проведение горизонтального и вертикального анализов – цель заключается в выявлении состава, структуры и динамики ключевых показателей финотчетности; - коэффициентный анализ – определяются аналитические коэффициенты, наилучшим образом характеризующие финансовое состояние исследуемого объекта. Методы анализа финансовой отчетности: 1. Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности: - анализ абсолютных показателей – путем сравнения показателей организации с показателями конкурентов: - горизонтальный – сравнение интересующих позиций отчетности с данными предыдущих периодов; - вертикальный – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом; - трендовый анализ – определение тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний; - коэффициентный анализ – анализ относительных показателей; факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на |
| ПЕРЕЧЕНЬ РЕКОМЕНДУЕМЫХ УЧЕБНЫХ ИЗДЕНИЙ, ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ, ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. - М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2011. - 368с. 2. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.:ИКЦ «Дело и Сервис», 2009. - 144с. 3. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2009. - 448с. 4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2010. – 421 с. 5. Макарьян С.Э., Герасименко Г.П., Макарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 264 с. 6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 536 с. 7. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 367 с. 8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 276 с. 9. http:/www1.minfin.ru/ru/sitemap/ - сайт МФ РФ. Варианты контрольной работы |
| 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. Ликвидность предприятия – это: а) наличие оборотных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков; б) наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по краткосрочным обязательствам, требующим срочного погашения; в) способность трансформироваться (оборачиваться) в денежные средства. 2.2. Рассчитайте оборачиваемость текущих активов, если выручка от реализации составляет 31290 тыс. рублей, среднегодовые остатки оборотных активов – 4320 тыс. рублей. а) 7, 2 оборота; б) 3 оборота; в) 0,14 оборота; г) 8 оборотов. 2.3. Коэффициент финансовой независимости рассчитывается как отношение: а) собственного капитала к валюте баланса; б) собственного капитала к заемному капиталу; в) заемного капитала к собственному капиталу; г) заемного капитала к валюте баланса. 2.4. Для оценки деловой активности темпы роста прибыли, выручки и активов сравнивают в динамике за ряд периодов. Оптимальное соотношение между ними: а) Тп > Тв > Та > 100%; б) Тп < Тв < Та < 100%; в) Тп > Тв < Та < 100%; г) Тп < Тв > Та > 100%. 2.5. Чистый оборотный капитал организации представляет собой разницу между: а) оборотными активами и краткосрочными обязательствами; б) оборотными активами и долгосрочными обязательствами; в) внеоборотными активами и краткосрочными обязательствами; г) внеоборотными активами и долгосрочными обязательствами. 2.6. Какой коэффициент показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств? а) коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат; б) коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования; в) коэффициент финансовой независимости; г) коэффициент финансовой устойчивости. Тезисы лекций по МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности Тема 4.1. Использование бухгалтерской отчетности для |
| Вариант № 1 1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах. 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. Формирование информации в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" пояснения к бухгалтерскому балансу преследует цель: а) только отражения состава указанных объектов учета; б) отражения состава указанных объектов учета в разрезе их деления на долгосрочные и краткосрочные; в) отражения состава указанных объектов учета с выделением тех из них, которые имеют рыночную стоимость. 2.2. В группу традиционных методов анализа финансовой отчетности включается: а) линейное программирование; б) сравнение; в) дифференциальное исчисление. 2.3. Коэффициент, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно: а) коэффициент текущей ликвидности; б) общий показатель ликвидности; в) коэффициент абсолютной ликвидности. 2.4. Рассчитайте оборачиваемость собственных средств предприятия, если выручка от реализации составляет 220 тыс. руб., а среднегодовые остатки собственных средств 20 тыс. руб.: а) 11 оборотов; б) 0,1 оборота; в) 22 оборота. 2.5. Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано: а) трудностями в реализации продукции; б) неосмотрительной кредитной политикой; в) оба ответа верны. 2.6. Расчет абсолютных и относительных изменений величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и их оценка, путем сравнения с аналогичным предыдущим периодом – это … а) факторный анализ; б) горизонтальный анализ; в) трендовый анализ; г) вертикальный анализ. Вариант № 2 |
| 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. Оборачиваемость оборотных средств, это- а) число оборотов, совершаемых оборотными средствами хозяйствующего субъекта за определенный период; измеряется в оборотах; б) длительность одного полного кругооборота средств с момента их превращения из денежной формы в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации; в) длительность одного неполного кругооборота средств с момента их превращения из денежной формы в производственные запасы. 2.2. Наиболее срочные обязательства – это: а) кредиторская задолженность б) доходы будущих периодов в) краткосрочные заемные средства г) резервы предстоящих расходов и платежей 2.3. На конец года сумма текущих активов предприятия составила 678 тыс. руб., а сумма наиболее срочных и краткосрочных пассивов составила 1559,4 тыс. руб. Коэффициент текущей ликвидности равен: а) 2; б) 0,43; в) 2,3. 2.4. Какой коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализирована? а) коэффициент маневренности; б) коэффициент финансового рычага (левериджа); в) коэффициент финансовой устойчивости. 2.5. К трудно реализуемым активам относят: а) дебиторская краткосрочная задолженность; б) внеоборотные активы; в) запасы и долгосрочная дебиторская задолженность. 2.6. Какое соотношение кредиторской и дебиторской задолженности наиболее выгодно предприятию: а) К/Д > 1; б) К/Д < 1; в) К/Д = 1; г) К/Д = 0. Вариант № 10 1. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений |
| 1. Анализ прибыли (убытка) до налогообложения. Анализ влияния факторов на прибыль. 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. К числу задач анализа финансовой отчетности относится: а) оценка уровня и динамики показателей деловой активности; б) оценка уровня и динамики рыночных цен; в) оценка выполнения бюджета денежных потоков. 2.2. Что показывает коэффициент абсолютной ликвидности? а) показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, а также поступлений по расчетам; б) показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений; в) показывает, какую часть текущих обязательств, предприятие может погасить, мобилизовав все оборотные средства. 2.3. Коэффициент оборачиваемости = 16, продолжительность анализированного периода = 640, чему будет равно продолжительность одного оборота? а) 0,025; б) 40; в) 0,4. 2.4. Уменьшение валюты баланса в абсолютном выражении за отчетный период, как правило, может свидетельствовать о: а) расширении масштабов производства; б) неэффективности выбранной экономической стратегии; в) снижении платежеспособности; г) нормализации финансовой устойчивости. 2.5. У предприятия имеется реальная возможность сохранить свою платежеспособность в течение ближайших 3 месяцев, если коэффициент утраты платежеспособности: а) >1; б) ≤0,2; в) = 0,5. 2.6. Финансовая устойчивость – это: а) оценка финансовой деятельности предприятия; б) такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое обеспечивает ему развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности; в) система оценки финансового положения предприятия и результатов его деятельности; г) система способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности. Вариант № 3 1. Анализ состава, структуры и движения собственного |
| 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. Коэффициент, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно: а) коэффициент текущей ликвидности; б) общий показатель ликвидности; в) коэффициент абсолютной ликвидности. 2.2. К типам финансовой устойчивости не относятся: а) абсолютное и кризисное финансовое состояние; б) нормальное и неустойчивое финансовое состояние; в) относительное и устойчивое финансовое состояние. 2.3. Выручка предприятия от реализации за отчетный год составила 8775 тыс. руб., сумма активов за предыдущий период – 8654 тыс. руб., а за отчетный – 8888 тыс. руб. Сколько оборотов за отчетный год совершили активы предприятия: а) 1; б) 3; в) 0. 2.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает: а) величину прибыли от продаж, приходящейся на каждый рубль собственного капитала; б) величину выручки, приходящейся на каждый рубль собственного капитала; в) величину чистой прибыли, приходящейся на каждый рубль собственного капитала; г) величину себестоимости, приходящейся на каждый рубль собственного капитала. 2.5. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как: а) А1/(П1+П2); б) (А1+А2)/(П1+П2); в) (А1+А2+А3)/(П1+П2). 2.6. Показатели оборачиваемости характеризуют: а) платежеспособность; б) рентабельность; в) деловую активность; г) финансовую устойчивость. Вариант № 9 1. Анализ затрат организации в разрезе отдельных элементов |
| капитала. Оценка использования собственного капитала. 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1.Источником информации для проведения анализа финансовой отчетности является: а) оперативный отчет об отгрузке продукции покупателям; б) отчет об изменениях капитала; в) отчет о маркетинговых исследованиях. 2.2. Причинами возникновения состояния банкротства могут быть: а) снижение объемов продаж; б) несовершенство законодательной базы; в) все ответы верны. 2.3. Известно, что 57% всего имущества предприятия сформулировано за счет собственного капитала. Чему равен коэффициент финансовой зависимости? а) 0,57; б) 5,7; в) 0,43; г) 4,3. 2.4. Чему будет равен коэффициент структуры долгосрочных вложений, если известно, что долгосрочные обязательства составляют 126549 тыс. руб., внеоборотные активы – 423098 тыс. руб., баланс – 567531 тыс. руб.? а) 0,97; б) 0,30; в) 0,22. 2.5. К внешним факторам возникновения состояния банкротства относятся: а) экономическая нестабильность, несовершенство налоговой, таможенной, законодательной базы, инфляционный процесс; б) снижение объемов продаж, неэффективный менеджмент, высокая себестоимость; в) низкая платежеспособность населения, международная конкуренция, взаимные неплатежи. 2.6. Баланс является абсолютно ликвидным, если: а) А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4 б) А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4 в) А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4 г) А1≥П1, А2≥П2, А3≤П3, А4≤П4 Вариант № 4 1. Анализ движения денежных средств организации по данным отчета о движении денежных средств организации |
| 1. Анализ дебиторской задолженности. 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. Баланс является абсолютно ликвидным, если: а) А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4; б) А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4; в) А1≤П1, А2≤П2, А3≥П3, А4≥П4. 2.2. Платежеспособность – это: а) наличие оборотных средств достаточных для погашения краткосрочных обязательств хотя бы с нарушением сроков; б) деятельность предприятия по размещению средств, в результате которой степень ликвидности будет максимальной; в) наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по краткосрочным обязательствам, требующим срочного погашения; г) разница между балансовой стоимостью актива и ценой продажи. 2.3. Если абсолютный показатель на начало отчетного периода равен 50, а на конец = 0, чему будет равен темп прироста за указанный период? а) + 100; б) – 100; в) 0; г) другое. 2.4. Коэффициент рентабельности продаж – это: а) отношение прибыли от продаж к выручке от продаж; б) отношение чистой прибыли к выручке от продаж; в) отношение чистой прибыли к величине активов; г) отношение себестоимости к выручке от продаж. 2.5. Какая из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности показывает структуру и движение собственного капитала за отчетный период? а) бухгалтерский баланс; б) отчет о финансовых результатах; в) отчет об изменениях капитала; г) пояснения к бухгалтерскому балансу. 2.6. Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается тогда… а) когда коэффициент текущей ликвидности больше нормативного значения, но имеет тенденцию к снижению; б) когда коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного значения; в) когда коэффициент текущей ликвидности не имеет тенденцию к снижению. Вариант № 8 1. Анализ кредиторской задолженности |
| 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. Совокупность способов, правил, последовательности, организации проведения анализа финансовой отчетности является а) методикой; б) методом; в) предметом. 2.2. Если известно, что денежные средства предприятия составляют – 174 тыс. руб., краткосрочная задолженность – 2306 тыс. руб., краткосрочные финансовые вложения – 100 тыс. руб., то… а) быстро реализуемые активы в 8,4 раза меньше краткосрочных пассивов; б) наиболее ликвидные активы в 8,4 раза меньше наиболее срочных обязательств; в) наиболее ликвидные активы в 13,8 раза меньше наиболее срочных обязательств. 2.3. Финансовая устойчивость – это: а) состояние финансовых ресурсов предприятия, которое обеспечивает ему рост на основе роста объемов производства; б) состояние финансовых ресурсов предприятия, которое обеспечивает ему развитие на основе роста прибыли и капитала; в) оба ответа верны. 2.4. Для оценки результатов и сравнения деятельности организации с другими, аналогичными ей, организациями по данным финансовой отчетности проводят: а) внутренний анализ; б) внешний анализ; в) оперативный анализ; г) тематический анализ. 2.5. Показатель, характеризующий отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств – это: а) фондоемкость; б) фондоотдача; в) фондорентабельность; г) фондовооруженность. 2.6. Какой коэффициент показывает, сколько заемного капитала приходится на каждый рубль собственных средств: а) коэффициент финансовой устойчивости; б) коэффициент финансового рычага; в) коэффициент маневренности. Вариант № 5 1. Анализ структуры и движения амортизируемого имущества 2. Ответьте на вопросы теста: |
| 2.1. Наиболее ликвидные активы включают: а) внеоборотные активы; б) краткосрочные кредиты и займы; в) денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. 2.2. Чему будет равняться продолжительность одного оборота, если известно, что коэффициент оборачиваемости равняется 5,2 оборотам? а) 6 дней; б) 69 дней; в) недостаточно данных для расчета. 2.3. Коэффициент быстрой ликвидности показывает: а) сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств; б) какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности; в) какая часть всех обязательств может быть погашена за счет текущих активов. 2.4. Оборачиваемость кредиторской задолженности определяется как отношение: а) выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности; б) средней величины кредиторской задолженности к средней величине дебиторской задолженности; в) оборотных активов к кредиторской задолженности; г) средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации. 2.5. Коэффициент рентабельности реализованной продукции определяется как отношение: а) прибыли от продаж к полной себестоимости проданных товаров; б) чистой прибыли к полной себестоимости проданных товаров; в) полной себестоимости проданных товаров к чистой прибыли; г) полной себестоимости проданных товаров к прибыли от продаж. 2.6. Метод группировки статей баланса для анализа ликвидности заключается в следующем: а) сравнении средств активов, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами, сгруппированными по срочности оплаты и расположенными в порядке возрастания сроков уплаты; б) сравнении средств активов, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке возрастания, с обязательствами, сгруппированными по срочности оплаты и расположенными в порядке убывания сроков уплаты; в) нет правильного ответа. Вариант № 6 |
| 1. Анализ структуры и движения заемного капитала 2. Ответьте на вопросы теста: 2.1. К краткосрочным пассивам НЕ относятся: а) краткосрочные заемные средства; б) задолженность участникам по выплате доходов; в) дебиторская задолженность. 2.2. Чему будет равен коэффициент текущей ликвидности, если наиболее ликвидные активы составляют 274 тыс. руб., быстро реализуемые активы – 516 тыс. руб., медленно реализуемые активы 2088 тыс. руб., труднореализуемые активы – 2934 тыс. руб., наиболее срочные обязательства – 2306 тыс. руб., краткосрочные пассивы – 28 тыс. руб., постоянные пассивы – 2350 тыс. руб.? а) 1,23; б) 0,08; в) 0,84. 2.3. Что из ниже перечисленного, относится к признакам «хорошего» баланса? а) темпы роста кредиторской и дебиторской задолженности должны быть примерно одинаковы; б) валюта баланса на конец отчетного периода должна быть ниже (уменьшаться) по сравнению с началом периода; в) доля собственных оборотных средств должна быть не менее 10% от общей величины оборотных активов; г) собственный капитал не должен превышать заемный и темпы его роста должны быть ниже, чем темпы роста заемного капитала; д) в балансе должна отсутствовать статья непокрытые убытки; е) темпы прироста оборотных активов должны быть выше темпов прироста внеоборотных активов. 2.4. По какой формуле рассчитывается коэффициент быстрой ликвидности? а) К=А1+А2+А3/П1+П2; б) К= А1+А2/П1+П2; в) К= А1+0,5*А2+0,3*А3/П1+0,5*П2+0,3*П3. 2.5. Изменение удельного веса показателей за определенный период называют: а) показателями структуры; б) параметрами динамики; в) показателями структурной динамики; г) нет правильного ответа. 2.6. Величина собственных оборотных средств организации представляет собой разницу между: а) собственным капиталом и оборотными активами; б) собственным капиталом и внеоборотными активами; в) собственным капиталом и краткосрочными обязательствами; г) собственным капиталом и долгосрочными обязательствами. Вариант № 7 |
